謝建雙

【摘要】“稅收籌劃”又被稱之為“合理避稅”。如果企業(yè)能夠在合法的基礎(chǔ)之上規(guī)劃自身的經(jīng)營活動，就能夠在一定程度上減免稅收，增加經(jīng)營收入，提高資金利用率?；诖耍髽I(yè)比較重視稅收籌劃工作。本文詳細(xì)分析稅收籌劃內(nèi)涵，探討了企業(yè)稅收籌劃與企業(yè)資金價值的內(nèi)在關(guān)系，提出了在企業(yè)視角下的稅收籌劃建議，以其幫助企業(yè)更加科學(xué)地做好稅收籌劃事項。

【關(guān)鍵詞】企業(yè);稅收籌劃;法律;風(fēng)險;研究

引言

納稅屬于一種義務(wù)，企業(yè)在取得經(jīng)營收入的同時必須向國家繳納稅款。否則，稅局機(jī)關(guān)將會追究企業(yè)的法律責(zé)任。不過，企業(yè)可以減少不必要納稅資金，提高自身的競爭力。隨著社會發(fā)展，我國關(guān)于納稅的法律愈加完善。在納稅籌劃的過程中，企業(yè)需要遵從稅收法律，以便保證合理避稅的準(zhǔn)確性與科學(xué)性。在這種情況之下，企業(yè)能夠更好地提高自身的經(jīng)濟(jì)收入，增強自身的運作能力，在激烈的市場環(huán)境中謀求一席之位。

一、稅收籌劃的內(nèi)涵

稅收籌劃最初來源于英國“稅務(wù)局長訴溫斯特大公”案。當(dāng)時湯姆林爵士提出：“如果依據(jù)法律所做的某些安排可以少繳稅，那就不能強迫他多繳稅收。久而久之，這句話被人們分析、研究、總結(jié)形成了稅收籌劃。也就是說，人們可以根據(jù)法律納稅規(guī)定，合理規(guī)劃自身的經(jīng)營戰(zhàn)略，科學(xué)地開展經(jīng)營活動，盡量減少納稅支出，以便取得最大化經(jīng)濟(jì)效益。稅收籌劃主要包含以下內(nèi)容。第一，避稅籌劃：企業(yè)可以根據(jù)稅法漏洞，開展稅收籌劃工作，減少納稅支出。第二，節(jié)稅籌劃：如今，國家通過實施稅務(wù)優(yōu)惠政策的方式，促進(jìn)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展?；诖?，企業(yè)可以根據(jù)稅收政策，安排經(jīng)營業(yè)務(wù)。第三，轉(zhuǎn)嫁籌劃：企業(yè)可以通過調(diào)整價格的方式，轉(zhuǎn)移納稅。第四，實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險：企業(yè)需要嚴(yán)格根據(jù)納稅法律，整理自身賬目，確定納稅額，保證自身不偷稅、不漏稅、不逃稅等，降低違反稅法風(fēng)險。雖然企業(yè)未能有效降低稅收，但是自身卻能獲得長久發(fā)展。無論企業(yè)采取何種稅收籌劃方式，都要提前做好經(jīng)營規(guī)劃，保證稅務(wù)工作的有效推進(jìn)。由于納稅事關(guān)國家與人民的利益，納稅方有必要規(guī)范自身的納稅活動，讓人民群眾享受到稅收福利，促進(jìn)社會和諧發(fā)展，保證國家的穩(wěn)定運轉(zhuǎn)。總而言之，企業(yè)需要深入研究稅收籌劃的含義，發(fā)揮稅收籌劃的價值，科學(xué)地降低納稅資金，提高自身的發(fā)展水平。

二、企業(yè)稅收籌劃與企業(yè)資金價值的內(nèi)在關(guān)系

隨著社會發(fā)展，我國會計制度不斷地完善。如今，我國企業(yè)主要依靠新會計制度管理自身賬目。稅收法律屬于企業(yè)會計行為具有密切關(guān)系。在會計制度的背景之下，稅收法律會依靠企業(yè)的會計與經(jīng)濟(jì)活動不斷地完善與發(fā)展。實際上，企業(yè)的資金價值代表著自身的實力。為了提高自身的影響力，企業(yè)需要根據(jù)自身資金價值，開展稅收籌劃工作?？偠灾愂栈I劃與企業(yè)資金價值存在一定的關(guān)系。具體如下，第一，稅收早已經(jīng)被納入國家的法律之中。如果企業(yè)沒有依法納稅，就必將會受到法律的制裁?；诖?，企業(yè)有必要為員工樹立合法納稅的管理理念，嚴(yán)格遵守納稅法律開展經(jīng)濟(jì)活動。稅收機(jī)關(guān)需要在深入研究稅收法律的基礎(chǔ)之上，嚴(yán)格執(zhí)行法律，規(guī)范企業(yè)行為，保證稅收活動的順利開展，更好地把稅收收入取之于民、用之于民，促進(jìn)社會穩(wěn)定發(fā)展。與此同時，稅收機(jī)關(guān)需要企業(yè)建立良好的納稅關(guān)系，以便減少納稅沖突。隨著經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)生變化，企業(yè)需要面臨的競爭壓力逐漸增大。由于企業(yè)通過稅收籌劃的方式，可以降低稅收壓力，實現(xiàn)自身的健康發(fā)展，提高自身的競爭力，企業(yè)有必要研究稅收籌劃，發(fā)揮稅收籌劃的價值。第二，如果企業(yè)的資金價值相對較高，就能夠在一定程度上幫助自身開展的投資活動。因此，企業(yè)需要充分認(rèn)識到投資業(yè)務(wù)對自身的價值，樹立全新的投資理念，確保投資的科學(xué)性。由于企業(yè)在投資活動中容易產(chǎn)生納稅項目，企業(yè)有必要通過稅收籌劃的方式，與客戶建立良好的關(guān)系，合理規(guī)避納稅資金，提高投資收入，保證投資業(yè)務(wù)的良性發(fā)展。

三、企業(yè)視角下的稅收籌劃策略

（一）構(gòu)建良好的稅務(wù)溝通機(jī)制

由于稅收籌劃需要緊緊圍繞著稅法開展工作，企業(yè)有必要深入研究稅法。如果企業(yè)盲目地開展稅收籌劃工作，就會在一定程度上降低稅收籌劃質(zhì)量。隨著社會發(fā)展，我國的稅法種類不斷地增多。不同的人對稅法理解有所差異。為了提高稅務(wù)籌劃工作質(zhì)量，企業(yè)需要與稅務(wù)部門進(jìn)行有效溝通，了解納稅項目、納稅規(guī)定等，保證稅收籌劃的準(zhǔn)確性與有效性。在這種情況下，企業(yè)能夠進(jìn)一步地節(jié)約資金，進(jìn)而為經(jīng)營業(yè)務(wù)提供發(fā)展資金，從而提高自身的運作能力。

（二）運用優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃

現(xiàn)今，國家對于一些新興產(chǎn)業(yè)、綠色產(chǎn)業(yè)等實行了一些稅收優(yōu)惠政策，以便促進(jìn)這些產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展。為了確保區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展，我國通過減免稅收的方法，扶持西部地區(qū)的產(chǎn)業(yè)。此外，我國還專門設(shè)立了稅收優(yōu)惠特定區(qū)域物資地區(qū)，激發(fā)地區(qū)發(fā)展活力。比如，企業(yè)在此地區(qū)之中所使用的生產(chǎn)燃料、建設(shè)的廠等可以適當(dāng)?shù)販p稅，甚至免稅。另外，我國通過減免特定的產(chǎn)品稅務(wù)的方式，鼓勵企業(yè)進(jìn)行購買產(chǎn)品。比如，企業(yè)購買由國內(nèi)投資項目進(jìn)口設(shè)備就可以得到稅收優(yōu)惠?；诖?，企業(yè)需要認(rèn)真研究國家的稅收優(yōu)惠政策，適當(dāng)調(diào)整經(jīng)營規(guī)劃，合理降低稅收，提高自身的經(jīng)濟(jì)收益率。

（三）加強成本、效益因素考慮

雖然稅收籌劃可以幫助企業(yè)減少支出，但是有的企業(yè)卻沒有獲得實際效用，甚至影響了自身的經(jīng)濟(jì)水平。原因之一：有的企業(yè)沒有提前進(jìn)行成本與效益分析，盲目根據(jù)稅收籌劃計劃，調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營事項，使得支付的經(jīng)營成本過高，導(dǎo)致自身經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)呈現(xiàn)負(fù)增長現(xiàn)象。由此可見，企業(yè)有必要謹(jǐn)慎地對待稅收籌劃工作，考慮多種因素，控制自身的成本，進(jìn)而提高自身的生產(chǎn)經(jīng)營效益，從而保證自身穩(wěn)定發(fā)展。

（四）加強企業(yè)稅收籌劃意識

企業(yè)屬于盈利機(jī)構(gòu)，追求最大化的經(jīng)濟(jì)效益，以便在行業(yè)競爭之中謀求發(fā)展?，F(xiàn)今，稅收籌劃工作已經(jīng)成為企業(yè)增強自身實力的方式。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動之中有必要引導(dǎo)財務(wù)部門樹立稅收籌劃意識，保證稅收籌劃工作的順利開展。為了降低稅收資金，企業(yè)會根據(jù)國家的稅收政策，探尋減稅與免稅經(jīng)營項目。不過，企業(yè)必要按照稅收法律，嚴(yán)格開展稅收籌劃工作，避免發(fā)生偷稅、漏稅等違法事件。由于企業(yè)可以利用遞延所得稅的時間差，暫時減少納稅額，這樣企業(yè)可以應(yīng)用此項資金開展投資以及運轉(zhuǎn)活動，提高自身的綜合實力，使得自身獲得發(fā)展機(jī)會，企業(yè)在稅務(wù)籌劃中需要考慮到地遞延所得稅的優(yōu)勢?；诖?，企業(yè)需要強化稅收籌劃意識，充分發(fā)揮遞延納稅的價值，提高資金利用率，增強自身的競爭力。

（五）拓展企業(yè)專項資金籌措途徑

企業(yè)可以通過多方面籌措資金的方法，幫助自身擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)?；蛘呓鉀Q財務(wù)危機(jī)，保證自身健康發(fā)展。比如，金融機(jī)構(gòu)、政府等都可以成為資金籌措的方式。由于政府對企業(yè)提供的補貼資金存在稅收優(yōu)惠，企業(yè)可以適當(dāng)降低稅務(wù)支出。因此，企業(yè)有必要拓展企業(yè)專項資金籌措途徑，以便在保證自身可持續(xù)發(fā)展的同時降低稅收。

總結(jié)

綜上所述，隨著社會快速發(fā)展，我國企業(yè)面臨著諸多發(fā)展機(jī)遇。比如，高新科技企業(yè)在國家的支持之下得到了較為迅速的發(fā)展。但是企業(yè)也存在一些發(fā)展問題。比如，有的企業(yè)的融資鏈發(fā)展斷裂，不利于保證自身的可持續(xù)發(fā)展?；诖耍髽I(yè)有必要保證自身擁有充足的發(fā)展資金。稅收籌劃工作則能夠幫助企業(yè)減少資金支出?；诖耍髽I(yè)有必要深入研究納稅法律，根據(jù)自身的經(jīng)營業(yè)務(wù)，制定稅收籌劃工作步驟，進(jìn)而合理避稅。在這種情況下，企業(yè)可以降低支出，保證自身經(jīng)濟(jì)活動的順利開展，提升經(jīng)濟(jì)收入水平，提高自身的綜合實力。