高麗娟

【摘要】在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理中，內(nèi)部控制是一項(xiàng)不可缺少的工作，它對于企業(yè)高效有序運(yùn)行具有十分重要的意義。近些年來，事業(yè)單位內(nèi)部控制管理受到了越來越多的重視，但是由于控制體系存在的缺陷，導(dǎo)致實(shí)際效果的十分不理想。本文將結(jié)合現(xiàn)階段我國事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題，有針對性地提出相應(yīng)的完善對策，希望可以實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部管理水平和公共服務(wù)水平的提升。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位;內(nèi)部控制;問題;對策

前言

事業(yè)單位作為市場經(jīng)濟(jì)的組成部分之一，面對越來越復(fù)雜的市場環(huán)境，構(gòu)建一套科學(xué)完善的內(nèi)部控制體系已經(jīng)刻不容緩。結(jié)合實(shí)際情況來看，我國事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)目前仍舊處于初級階段，其中存在許多的缺陷和不足有待完善，因此必須積極采取有效措施解決其中存在的問題，如此才能進(jìn)一步健全內(nèi)部控制，使得事業(yè)單位更好地適應(yīng)新時(shí)期的發(fā)展趨勢。

一、當(dāng)前階段我國事業(yè)內(nèi)部控制存在的問題分析

（一）控制意識薄弱、控制理念落后

當(dāng)前階段，內(nèi)部控制逐漸在事業(yè)單位中鋪展開來，但是具體實(shí)施效果并不理想，建設(shè)成果參差不齊。很多單位雖然已經(jīng)具備了內(nèi)部控制制度，但是覆蓋面并不全面，存在許多漏洞。而且普遍存在內(nèi)部控制目標(biāo)不明確，控制重點(diǎn)把握不準(zhǔn)確、控制規(guī)范落實(shí)不當(dāng)?shù)榷喾矫娴膯栴}，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部控制缺乏規(guī)范性。此外，事業(yè)單位內(nèi)部各部門之間在內(nèi)部控制中缺乏必要的協(xié)調(diào)合作，為內(nèi)部控制措施的執(zhí)行效果帶來了較大的負(fù)面影響。經(jīng)分析，導(dǎo)致以上各方面問題出現(xiàn)的原因可以概括為兩個(gè)方面：其一，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的重視力度不足，導(dǎo)致內(nèi)部控制建設(shè)得不到足夠的支持。其二，事業(yè)單位對內(nèi)部控制的認(rèn)知存在偏差，將其歸納到財(cái)務(wù)部門工作領(lǐng)域中，其他部門參與力度不足，導(dǎo)致內(nèi)部控制只能局限在很小的范圍內(nèi)，達(dá)不到預(yù)期的效果。

（二）事業(yè)單位內(nèi)部控制流于形式

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)提升自身管理水平、更好適應(yīng)市場形勢的重要舉措，為了推動(dòng)其在事業(yè)單位中的落實(shí)，我國更是出臺了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，希望能夠加強(qiáng)人們對內(nèi)部控制的重視，同時(shí)促進(jìn)其規(guī)范發(fā)展。然而在落實(shí)環(huán)節(jié)卻遇到了極大的阻礙，如制度不完善、認(rèn)知偏差等，導(dǎo)致內(nèi)部控制常常流于形式，發(fā)揮不出有效的作用。例如，在資產(chǎn)管理和控制方面，政府集中采購模式實(shí)施后，重采購輕管理的現(xiàn)象越來越嚴(yán)重，采購之后根本不能入賬，而且每年一次的資產(chǎn)盤查也得不到良好執(zhí)行。根據(jù)2015年資產(chǎn)清查的結(jié)果來看，很多單位都存在盤盈和盤虧現(xiàn)象。與此同時(shí)，資源使用率也十分低下，很多設(shè)備長期閑置，直到報(bào)廢使用的次數(shù)也屈指可數(shù)。

（三）控制體系不健全、監(jiān)督機(jī)制薄弱

我國事業(yè)單位內(nèi)部控制起步偏晚，因此內(nèi)部控制體系不健全。具體體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：其一，內(nèi)部控制評價(jià)缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。2016年我國財(cái)務(wù)部門決算要求報(bào)表說明中要有本單位內(nèi)部控制情況介紹，2017年出臺了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度（試行），但關(guān)于內(nèi)部控制格式的相關(guān)內(nèi)容依舊存在空白即。其二，監(jiān)督機(jī)制薄弱。我國事業(yè)單位由于人員編制方面的限制，長期存在一人多崗的情況，例如，有的單位單位缺乏專門的內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察部門，由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)審計(jì)方面的工作，因此審計(jì)工作只局限在財(cái)務(wù)領(lǐng)域，無法有效的對內(nèi)部控制的建立和實(shí)施情況進(jìn)行有效地監(jiān)督評價(jià)。

（四）內(nèi)部控制手段落后

內(nèi)部控制面向的是事業(yè)單位多個(gè)方面的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，具有較強(qiáng)的系統(tǒng)性特征，在新形勢下，面對越來越復(fù)雜的內(nèi)部控制工作，事業(yè)單位必須要加快推動(dòng)信息化建設(shè)，依托現(xiàn)代化信息技術(shù)提高內(nèi)部控制的效率和質(zhì)量。也就是說，事業(yè)單位的信息化建設(shè)水平很大程度上決定了內(nèi)部控制實(shí)施的效果。而結(jié)合實(shí)際情況來看，現(xiàn)階段大部分事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面對信息技術(shù)的應(yīng)用都停留在較淺的層次，無法將信息化手段和內(nèi)控理念、活動(dòng)以及手段等有機(jī)的結(jié)合起來。

二、完善事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效對策

（一）建立責(zé)任機(jī)制，為事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的推進(jìn)奠定基礎(chǔ)

事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)性工程，需要單位內(nèi)部各個(gè)部門及崗位人員的共同努力，為了保障所有相關(guān)力量都能夠投入到內(nèi)部控制建設(shè)中，必須建立責(zé)任機(jī)制，加強(qiáng)單位所有人員對內(nèi)部控制的重視。首先，貫徹落實(shí)《行政事業(yè)內(nèi)部規(guī)范》，使廣大事業(yè)單位負(fù)責(zé)人意識到自身在內(nèi)部控制建設(shè)中負(fù)有的重要責(zé)任，積極領(lǐng)導(dǎo)組織完成內(nèi)部控制體系的建設(shè)、運(yùn)行以及監(jiān)督管理等工作，承擔(dān)總體責(zé)任。其次，明確事業(yè)單位內(nèi)部工作人員在內(nèi)部控制中承擔(dān)的職責(zé)。事業(yè)單位內(nèi)部控制建立實(shí)施的具體工作需要單位具體工作人員承擔(dān)，這涉及到了事業(yè)單位內(nèi)部管理的諸多環(huán)節(jié)，所有崗位人員都應(yīng)該自主踐行內(nèi)部控制制度，通過所有人的共同配合促進(jìn)內(nèi)部控制的完善和落實(shí)。

（二）構(gòu)建科學(xué)完善的內(nèi)部控制體系

事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)必須建立一套完善的內(nèi)部控制體系，為各方面具體工作措施的實(shí)施提供指導(dǎo)。在控制體系構(gòu)建的初期，事業(yè)單位必須具備扎實(shí)的管理基礎(chǔ)，為內(nèi)部控制體系的建立創(chuàng)造良好條件。對此，事業(yè)單位要綜合分析企業(yè)近期需求和遠(yuǎn)期目標(biāo)，在此基礎(chǔ)上對事業(yè)單位內(nèi)部資源以及職權(quán)進(jìn)行全全面的梳理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決職責(zé)較差、權(quán)責(zé)脫節(jié)等問題，最大程度地降低內(nèi)部控制存在的分風(fēng)險(xiǎn)。但是在一些特殊的情況下，事業(yè)單位由于經(jīng)驗(yàn)不足或是精力不足并不能自主完成這項(xiàng)工作，這時(shí)候最好的選擇是將內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)委托到外部專業(yè)機(jī)構(gòu)中，事業(yè)單位只需做到組織協(xié)調(diào)和總體把關(guān)即可。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部控制實(shí)施中的監(jiān)督工作

在內(nèi)部控制實(shí)施的過程中，事業(yè)單位要將內(nèi)外部監(jiān)督有機(jī)的結(jié)合起來，如此才能最大程度地保障內(nèi)部控制的效果。對此，事業(yè)單位應(yīng)該在內(nèi)部建立專門的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)，定期對內(nèi)部控制效果以及內(nèi)部控制環(huán)境做出科學(xué)評估，結(jié)合評估結(jié)果選擇不同的措施手段對內(nèi)部控制體系進(jìn)行調(diào)整完善。與此同時(shí)，事業(yè)單位上級單位要從外部入手對內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，結(jié)合行政事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)范，對單位內(nèi)部控制制度的科學(xué)性以及具體實(shí)施的規(guī)范性進(jìn)行檢查，保障事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效落實(shí)，必要情況下，上級單位應(yīng)該針對具體問題提出一定的改進(jìn)建議。

（四）加強(qiáng)信息化手段的應(yīng)用

在信息時(shí)代背景下，現(xiàn)代化信息技術(shù)在各領(lǐng)域的融合應(yīng)用已經(jīng)成為社會發(fā)展的大勢，借助先進(jìn)信息技術(shù)可以大幅度地提升工作效率和質(zhì)量。因此事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)的過程中，也應(yīng)該注重信息技術(shù)的引入，將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、現(xiàn)代信息通信技術(shù)等將內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)則嵌入到日常業(yè)務(wù)流程中，構(gòu)建科學(xué)可行的內(nèi)部控制流程，最大程度地消除人為因素的影響。在信息平臺的支持下，內(nèi)部控制實(shí)施的整個(gè)過程都能夠全面的展現(xiàn)出來，做到程序步驟清晰、權(quán)責(zé)明確。而且，信息化平臺的建設(shè)還可以大幅度的強(qiáng)化內(nèi)部控制的便捷性，節(jié)省人力資源的投入，并未內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)的監(jiān)督創(chuàng)造良好條件，促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制水平的提升。

結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部控制是新時(shí)期保障事業(yè)單位持續(xù)穩(wěn)定運(yùn)行的重要措施，因此針對現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的控制理念、控制手段落后，控制體系不健全等問題，必須采取有效措施予以解決，促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部管理水平和公共服務(wù)質(zhì)量的提升。