劉美

摘 要：本文以政府會計制度改革為背景，通過對天財財務(wù)軟件進行新舊會計制度銜接的心得和成功經(jīng)驗，發(fā)現(xiàn)高校財務(wù)管理的問題和難點，提出合理的建議和解決方案，希望能為高校新舊會計制度轉(zhuǎn)換銜接提供實踐參考 。

關(guān)鍵詞：政府會計制度;財務(wù)管理;財務(wù)軟件;信息化;銜接

一、引言

建立權(quán)責(zé)發(fā)生制的政府綜合財務(wù)報告對推進我國行政事業(yè)單位會計制度改革、實現(xiàn)國家的發(fā)展戰(zhàn)略具有重要意義。2019年開始執(zhí)行新政府會計制度，然而新舊制度的轉(zhuǎn)換銜接涉及的范圍之廣、內(nèi)容之多、工作量大，改革并非一朝一夕，需要花大力氣去促進新政府會計制度的落實。通過對高校政府會計制度改革的調(diào)查研究，目前大多數(shù)高校都沒有完成新舊制度的銜接工作，各高校具體情況不一樣，對政策的理解不一樣，使用的財務(wù)軟件也不一樣，在轉(zhuǎn)換銜接過程中的確碰到了不少問題和難點，本文就通過天財財務(wù)軟件進行新舊制度銜接的相關(guān)問題進行分享和探討。

二、新舊會計制度銜接前的準(zhǔn)備工作

（1）制定方案。制定政府會計制度銜接方案，進行工作任務(wù)分解，制作任務(wù)清單，需要有組織有領(lǐng)導(dǎo)的集中財務(wù)人員力量共同探討研究新舊會計制度銜接轉(zhuǎn)換。

（2）促進高校對資產(chǎn)負(fù)債的清理。通過政府會計制度改革的契機，促進高校資產(chǎn)的清理核實，規(guī)范和加強往來款項的管理工作，清理代管款項，明確債權(quán)債務(wù)關(guān)系，特別是歷史遺留問題的清查，摸清家底。如對固定資產(chǎn)進行清理時，要區(qū)分各項資產(chǎn)的用途，按照教學(xué)、科研、行政管理、后勤等幾類來歸集匯總，查明各項資產(chǎn)的購入時間，按照銜接規(guī)定附表3中規(guī)定的各項資產(chǎn)的折舊年限進行折舊。對以前年度的往來款進行清理時，要區(qū)分各類往來款的性質(zhì)。

三、基于天財財務(wù)軟件對新舊會計制度銜接的心得和成功經(jīng)驗

通過提前與天財財務(wù)軟件公司溝通，根據(jù)新制度的要求，做好新舊科目對照表，預(yù)算會計科目表和經(jīng)濟科目表，通過科目、項目、預(yù)算模板、資金來源等多維度展示財務(wù)信息。財務(wù)科目設(shè)置中，簡化科目層次，基本項目等信息不在會計科目中設(shè)置，通過資金來源核算進行明細輔助核算，設(shè)計合理的觸發(fā)規(guī)則，全面實現(xiàn)自動化、智能化、提高財務(wù)工作效率，降低工作量。

（1）科目的初始化。要有初始化的思路，按照管理的需要以及統(tǒng)計數(shù)據(jù)的需要，對科目和項目合理設(shè)置，按照新制度設(shè)置財務(wù)會計和預(yù)算會計科目，此項工作是轉(zhuǎn)換中最基礎(chǔ)也是重要的環(huán)節(jié)，至少花費三星期左右的時間，有些會計科目是需要拆分的，如庫存現(xiàn)金和銀行存款要分出受托代理的黨費、團費等現(xiàn)金。

（2）余額的轉(zhuǎn)化。將原余額進行初始化，調(diào)整到新科目余額，年末調(diào)整到年初的包括：財務(wù)會計：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn);預(yù)算會計：預(yù)算結(jié)余類。對于財務(wù)會計的累計盈余和預(yù)算會計的資金結(jié)存，建議把預(yù)算會計的資金結(jié)存設(shè)細，因為資金結(jié)存是對應(yīng)預(yù)算和決算的收支情況的，對于累計盈余，不要求設(shè)置很細，但是建議非流動資產(chǎn)基金轉(zhuǎn)換到累計盈余下時，將固定資產(chǎn)基金和在建工程基金設(shè)置成明細。

（3）調(diào)整。財務(wù)會計的調(diào)整：補提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷、核實是否需要計提壞賬準(zhǔn)備、確認(rèn)長期借款期末應(yīng)付利息等。預(yù)算會計的調(diào)整：對財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余以及非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余根據(jù)收付實現(xiàn)制調(diào)整。

（4）匹配。財務(wù)科目與預(yù)算科目、經(jīng)濟科目之間的匹配（折舊、攤銷、計提專用基金等都要設(shè)置成經(jīng)濟分類，以用來滿足業(yè)務(wù)活動費用按經(jīng)濟分類披露的需要）。

（5）往來款下要做第二層的分類。其他應(yīng)收款明細先區(qū)分“暫付”（周轉(zhuǎn)金）和（支出類：差旅、專利費）以及“其他應(yīng)收”（收入類如合同以及相關(guān)條款規(guī)定應(yīng)收的款項）。其他應(yīng)付款明細先區(qū)分：“暫收”（押金、保證金）和（收入類）以及“其他應(yīng)付”類。

（6）經(jīng)濟分類。財務(wù)會計預(yù)付、暫付等相關(guān)科目是通過掛經(jīng)濟分類，來正確觸發(fā)預(yù)算會計，因而在初始化時，要勾選輔助信息下的經(jīng)濟分類核算。

（7）基建賬并入大賬。對于在建工程要根據(jù)各校實際情況進行科目設(shè)置和項目設(shè)置。

（8）做好雙分錄觸發(fā)。多維空間初始化后，才能做到正確的觸發(fā)，分即時、延時、部分即時部分延時三種情況。正確的觸發(fā)需要：為相關(guān)科目做“標(biāo)識”（如其他應(yīng)收款、應(yīng)繳財政款、專用基金、住房基金、留本基金）;為相關(guān)項目做“歸集”（如增值稅、個人所得稅、折舊、攤銷、應(yīng)付工資、養(yǎng)老保險、住房公積金）。

（9）項目記賬。為了使項目經(jīng)費的相關(guān)負(fù)責(zé)人查詢到經(jīng)費的實際使用情況，天財系統(tǒng)給老師們網(wǎng)上報賬展示的是該項目預(yù)算會計中的項目賬。

（10）內(nèi)部交易抵消。由于天財系統(tǒng)內(nèi)置客戶管理模塊，可以用來進行內(nèi)部交易抵消。

四、高校新舊會計制度轉(zhuǎn)換銜接的問題和難點

（1）固定資產(chǎn)的清理。固定資產(chǎn)清理存在困難，時間短，任務(wù)重，需要有專門的人來對接，對于一些賬實不符的資產(chǎn)，由于年限長，資產(chǎn)管理員的輪換，清理起來比較困難，還有要區(qū)分各項資產(chǎn)的用途，按照教學(xué)、科研、行政管理、后勤等幾類來歸集匯總，查明各項資產(chǎn)的購入時間，業(yè)務(wù)量龐大。

（2）合同的規(guī)范管理。合同的管理需要進一步規(guī)范，目前高校的合同一般都是由業(yè)務(wù)的歸口部門來管理，沒有統(tǒng)一的合同管理部門，而對于科研等各項到款，依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，都是要先計預(yù)收，再根據(jù)合同完成進度情況確認(rèn)收入，執(zhí)行過程中覺得有困難。

（3）預(yù)算結(jié)余期初數(shù)調(diào)整難度大。對于預(yù)算結(jié)余期初余額的確定，調(diào)整起來難度大，比如說應(yīng)收應(yīng)付款需要按照類別對預(yù)算結(jié)余的期初余額進行調(diào)整等。

（4）信息化系統(tǒng)需進一步完善。信息化系統(tǒng)需要進一步完善，需要打通各個模塊，實現(xiàn)資產(chǎn)、合同等的對接，目前財務(wù)系統(tǒng)在政府會計模塊還不是很成熟，有些特殊的業(yè)務(wù)還沒有得到解決方案，因為財務(wù)軟件公司是針對通用的用途來轉(zhuǎn)換，而事實上每個高校都有自己的特殊性，且目前高校缺少信息化建設(shè)方面的技術(shù)人才，又懂業(yè)務(wù)又懂信息化的財務(wù)人員缺乏，財務(wù)軟件公司派過來銜接的技術(shù)人員往往只懂技術(shù)不懂業(yè)務(wù)，對于一些棘手的業(yè)務(wù)未能及時尋找到最佳方案。

（5）預(yù)算憑證觸發(fā)設(shè)置待驗。財務(wù)系統(tǒng)觸發(fā)預(yù)算憑證設(shè)置不完善，偶有發(fā)生無法觸發(fā)預(yù)算憑證的情況，新舊銜接具體事項沒有驗證其準(zhǔn)確度，擔(dān)心期末后期會出現(xiàn)問題。

五、建議

（1）人員的梳理。由于政府會計制度要體現(xiàn)成本的概念，要確定教學(xué)、科研、管理、離退休等不同類型人員的人事信息，比如可以和人事溝通，由人事處在全校進行民意測驗，讓每個教職工匯報自己的工作情況，如近兩年承擔(dān)了多少教學(xué)、多少科研以及多少管理工作，人事處根據(jù)匯總情況來做以后年度的人員成本分配，就像水電費，以前都統(tǒng)一放在后勤保障支出里面，新制度下，則要分清，如果是直接用于教學(xué)，也就是直接成本，計入教學(xué)費用。

（2）成立政府會計制度改革小組。建議各單位成立政府會計制度改革小組，分管財務(wù)的校領(lǐng)導(dǎo)為組長，由財務(wù)處牽頭，在各有關(guān)部門設(shè)置小組成員，制定方案，對工作任務(wù)進行分解，有領(lǐng)導(dǎo)有組織地進行新舊制度銜接工作的開展，由于各部門都有相關(guān)負(fù)責(zé)的人員，通過工作小組會議的形式，能夠更好地溝通，能夠及時跟進，不至于各部門因為本職工作而忽視和擱置，能夠?qū)τ龅降膯栴}一起探討，政府會計改革是全校層面的重要事件，不是財務(wù)一家的事情，要上下齊心協(xié)力，定期組織檢查與交流，有條不紊地開展銜接工作。

（3）調(diào)動人員積極性。鼓勵財務(wù)人員積極主動的學(xué)習(xí)政府會計制度相關(guān)方面的內(nèi)容，如組織財務(wù)人員內(nèi)部講堂，每周安排財務(wù)人員分享所學(xué)所想，將財務(wù)人員各業(yè)務(wù)口遇到的問題拿出來，通過會議或者研討的形式，來共同探討，以求逐步解決問題。讓財務(wù)人員了解新制度的各項創(chuàng)新和所發(fā)生的重大變化。

（4）建立完善的合同管理制度和信息系統(tǒng)。要建立完善的合同管理制度和信息系統(tǒng)，特別注意收入確認(rèn)的依據(jù)和時點以及付款的依據(jù)和進度時間，為財務(wù)會計按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的賬務(wù)處理提供依據(jù)。對學(xué)校各類合同進行嚴(yán)格有效的管理，最好是能夠?qū)崿F(xiàn)合同簽訂系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)的鏈接，這樣財務(wù)人員在相關(guān)合同簽訂之時就可以按照相關(guān)金額確認(rèn)收入，以及應(yīng)收保證金等。

（5）信息化平臺建設(shè)。利用這次改革的契機，促進業(yè)財融合，深入推進財務(wù)信息系統(tǒng)與資產(chǎn)管理系統(tǒng)、人事管理系統(tǒng)、科研管理系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)等各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的完善工作，強化資產(chǎn)和負(fù)債的管理。如科技處的科研項目與財務(wù)處的科研費用核算之間的對接，招標(biāo)采購的各種采購與校財務(wù)之間的對接，學(xué)生的學(xué)籍管理與學(xué)費之間的對接，借政府制度改革契機促進學(xué)校的信息化建設(shè)。

（6）需有上級機構(gòu)或主管部門的鼓勵和支持。上級機構(gòu)或者主管部門通過各種途徑、各種形式加強財務(wù)人員的培訓(xùn)，將政府會計制度改革相關(guān)難點納入會計繼續(xù)教育的重點培訓(xùn)內(nèi)容，通過設(shè)立相應(yīng)的科研課題，促進各行各業(yè)的專家以及財務(wù)人員對政府會計制度研究的積極性，還可以舉辦各種研討會和調(diào)研，將各高校反映的共性問題，通過上級的組織，形成解決方案，或者提供學(xué)習(xí)模板，以供各大高校參考。上級主管部門還應(yīng)加大信息技術(shù)的力量，最好能形成統(tǒng)一的系統(tǒng)，這樣對于上級部門布置的工作任務(wù)能夠統(tǒng)一取數(shù)，對于問題的解決也能夠更好的協(xié)調(diào)一致，特別是內(nèi)部的抵消業(yè)務(wù)，為簡化政府綜合財務(wù)報告工作做準(zhǔn)備。

參考文獻

1.萬萍，路秋玉，吳思思.高校政府會計制度改革轉(zhuǎn)換銜接探析.行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2019（01）.

2.黃翠君.淺談高校如何讓做好政府會計制度的銜接工作.納稅，2018（08）.（責(zé)任編輯：劉海琳）