沈燕萍

關(guān)鍵詞：醫(yī)院 ?內(nèi)部控制 ?內(nèi)部審計(jì) ?經(jīng)濟(jì)合同管理

隨著醫(yī)院的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來不斷增加，對(duì)外簽訂的經(jīng)濟(jì)合同種類及數(shù)量隨之增加。為避免潛在的經(jīng)濟(jì)糾紛，醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同管理，以保護(hù)自身合法權(quán)益，維護(hù)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)秩序。

一、醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同管理現(xiàn)狀

（一）醫(yī)院內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

醫(yī)院工作重心基本放在醫(yī)療服務(wù)上，內(nèi)部控制責(zé)任意識(shí)不高。醫(yī)院中層干部多數(shù)來自于臨床醫(yī)學(xué)、護(hù)理、醫(yī)技等非管理類工作，往往缺乏建立健全內(nèi)部控制體系的意識(shí)。即使建立了內(nèi)控體系，也有人認(rèn)為制定的工作制度和流程會(huì)增加辦事程序，影響工作效率，常常不按規(guī)定辦事，使得內(nèi)部控制體系形同虛設(shè)。

（二）經(jīng)辦部門對(duì)經(jīng)濟(jì)合同管理重視程度不高

部分經(jīng)辦部門不重視經(jīng)濟(jì)合同。根據(jù)醫(yī)院規(guī)定，金額一萬元以上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須簽訂合同且合同簽訂前需經(jīng)審計(jì)科審核，但仍存在涉及金額一萬元以上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不簽合同或者經(jīng)辦部門自行簽訂合同而未經(jīng)審計(jì)科審核，使得制度流于形式，難以落實(shí)。同時(shí)，合同需經(jīng)審計(jì)科審核才能簽訂，若存在合同文本有不利條款、付款條件或合同價(jià)格等與招標(biāo)內(nèi)容不一致、送審資料不完整等情況，合同需退回經(jīng)辦部門整改，增加合同簽訂時(shí)間;有的合同沒有及時(shí)整改，甚至拖到簽約方來醫(yī)院結(jié)賬時(shí)才繼續(xù)簽訂合同，這使得合同簽訂存在許多不確定因素，當(dāng)初商討確定的合同內(nèi)容也可能因簽訂時(shí)間拖的太長(zhǎng)而產(chǎn)生變數(shù)。

（三）合同執(zhí)行監(jiān)管不足

近年來醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同數(shù)量不斷增多，而合同履行方面的監(jiān)管存在明顯不足，常常被人忽視。經(jīng)濟(jì)合同多數(shù)由專門經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)，經(jīng)辦人員的工作量增加以后，難免有顧此失彼的現(xiàn)象，無法對(duì)所有經(jīng)濟(jì)合同履行情況實(shí)時(shí)跟蹤，從而出現(xiàn)紕漏，常常會(huì)出現(xiàn)簽約方不按合同規(guī)定時(shí)間提供產(chǎn)品或服務(wù)，不按合同規(guī)定時(shí)間收取或支付款項(xiàng)，不按合同規(guī)定價(jià)格提供產(chǎn)品或服務(wù)等現(xiàn)象，有的甚至造成嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失。

二、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同管理的建議

（一）營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

良好的內(nèi)部控制環(huán)境是完善醫(yī)院內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，而醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度直接影響到醫(yī)院內(nèi)部控制體系的建立與實(shí)施。只有讓醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)小組充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要性，上行下效，才能使全院上下轉(zhuǎn)變思想，自查自糾，認(rèn)真梳理各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程，分析其可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，在不違背國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的前提下，建立適合醫(yī)院實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系。

（二）完善經(jīng)濟(jì)合同管理制度

根據(jù)《中華人民共和國(guó)合同法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制（試行）》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況，逐步完善現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)合同管理制度，特別是對(duì)合同歸口管理、合同訂立、合同履行、合同變更、合同糾紛處理、合同責(zé)任追究等方面的管理，明確相關(guān)部門的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)流程，為經(jīng)濟(jì)合同管理提供制度保障。

新的經(jīng)濟(jì)合同管理制度以院部發(fā)文形式傳達(dá)至各部門落實(shí)執(zhí)行。按照新制度，醫(yī)院對(duì)外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由經(jīng)辦部門以醫(yī)院名義簽訂合同并依合同辦事。標(biāo)的金額在一萬元及以上的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須事先簽訂書面經(jīng)濟(jì)合同，經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)起草合同，并與簽約方充分溝通，待對(duì)方簽字蓋章確認(rèn)后，提供相關(guān)資料至使用部門、財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察進(jìn)行合同會(huì)簽。經(jīng)辦部門根據(jù)各部門會(huì)簽意見，與簽約方進(jìn)行溝通并根據(jù)意見進(jìn)行修改。若簽約方對(duì)會(huì)簽意見持不同意見，則經(jīng)辦部門應(yīng)與簽約方、相關(guān)部門進(jìn)一步溝通協(xié)調(diào)，協(xié)調(diào)一致后再簽訂合同。合同會(huì)簽完成后，經(jīng)辦部門將經(jīng)濟(jì)合同報(bào)其分管院領(lǐng)導(dǎo)審批簽字，并加蓋醫(yī)院合同專用章后生效。

（三）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同全過程的跟蹤管理和監(jiān)督

1、經(jīng)濟(jì)合同簽訂環(huán)節(jié)的管理和控制

在經(jīng)濟(jì)合同簽訂前，使用部門對(duì)合同的需求進(jìn)行確認(rèn)，重點(diǎn)審核技術(shù)參數(shù)方面;財(cái)務(wù)科審核合同的預(yù)算、付款方式等經(jīng)濟(jì)性條款;審計(jì)科對(duì)合同的合法性、合規(guī)性進(jìn)行審核;監(jiān)察室監(jiān)督項(xiàng)目過程是否符合醫(yī)院管理規(guī)定，對(duì)各部門履行會(huì)簽職責(zé)的過程進(jìn)行監(jiān)督。各部門在經(jīng)濟(jì)合同的審核會(huì)簽表上寫明各自的會(huì)簽意見，分工協(xié)作，切實(shí)維護(hù)醫(yī)院利益，規(guī)避醫(yī)院潛在的各種風(fēng)險(xiǎn)，重要的經(jīng)濟(jì)合同還需經(jīng)醫(yī)院聘用的法律顧問對(duì)合同法律條款進(jìn)行審核會(huì)簽。

審計(jì)科主要從合同項(xiàng)目立項(xiàng)、合同條款及簽約方資質(zhì)三方面對(duì)經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行審核。合同立項(xiàng)方面審核其立項(xiàng)手續(xù)是否完善，日常采購(gòu)項(xiàng)目應(yīng)有年度預(yù)算、使用部門申請(qǐng)及分管領(lǐng)導(dǎo)批復(fù);臨時(shí)性、突發(fā)性及重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策應(yīng)有醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)小組辦公會(huì)議討論的會(huì)議紀(jì)要。合同條款方面審核其合同項(xiàng)目?jī)r(jià)格是否經(jīng)采取院內(nèi)公開招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、政府采購(gòu)等方式確定;合同內(nèi)容是否與招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、中標(biāo)結(jié)果等一致;合同條款是否完整包括合同標(biāo)的、數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)款、合同履行期限、履行地點(diǎn)和方式、違約責(zé)任、解決爭(zhēng)議的方法等合同要素;合同條款是否合法，是否有對(duì)醫(yī)院明顯不利或損害醫(yī)院利益的內(nèi)容;合同簽章是否規(guī)范。簽約方資質(zhì)方面審核其法人主體是否依法設(shè)立并領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照;是否具有履行合同的資格;各項(xiàng)證照是否在經(jīng)營(yíng)（有效）期限內(nèi)且通過年檢。

2、經(jīng)濟(jì)合同履行環(huán)節(jié)的管理和控制

經(jīng)濟(jì)合同簽訂生效后，合同雙方應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行合同條款。經(jīng)辦部門全程跟蹤合同履行情況，直至合同履行完畢。若簽約方出現(xiàn)違約時(shí)，及時(shí)按合同約定條款或法律規(guī)定追究其違約責(zé)任，并視違約責(zé)任的大小，醫(yī)院將部分履行或停止履行合同義務(wù)，同時(shí)經(jīng)辦部門應(yīng)及時(shí)向分管領(lǐng)導(dǎo)和醫(yī)院負(fù)責(zé)人報(bào)告合同履行情況。

審計(jì)科對(duì)合同履行情況進(jìn)行抽查監(jiān)督，審計(jì)時(shí)從經(jīng)辦部門的內(nèi)部控制情況入手，對(duì)其內(nèi)部控制制度的健全性、合理性、有效性進(jìn)行審查評(píng)價(jià)。審計(jì)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：經(jīng)辦部門是否按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)建立健全加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制的內(nèi)部管理制度;是否有效執(zhí)行內(nèi)部管理制度;是否指定專人負(fù)責(zé)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合同訂立、履行、資料歸檔等過程全面負(fù)責(zé);是否建立經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)崗位管理崗位責(zé)任制，明確相關(guān)人員或崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相互分離;是否加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的控制，如預(yù)算、立項(xiàng)、驗(yàn)收、記錄等方面的管理;是否定期或不定期檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的薄弱點(diǎn)，如發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)整改。

審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)科及時(shí)出具審計(jì)報(bào)告，報(bào)醫(yī)院負(fù)責(zé)人審批，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和提出的建議，經(jīng)辦部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)整改，并將整改結(jié)果書面告知審計(jì)科。審計(jì)結(jié)果及整改情況作為考核、任免、獎(jiǎng)懲干部和相關(guān)決策的重要依據(jù)。

3、經(jīng)濟(jì)合同履行結(jié)束后的管理和控制

合同履行完畢，經(jīng)辦部門對(duì)合同及時(shí)進(jìn)行匯總、分類、歸檔，保存好合同訂立、履行、變更等資料，并認(rèn)真總結(jié)整個(gè)經(jīng)濟(jì)合同流程中存在的紕漏，防止類似情況再次出現(xiàn)。經(jīng)辦部門應(yīng)收集相關(guān)部門意見，對(duì)簽約方提供貨物或服務(wù)的質(zhì)量、價(jià)格、交貨及時(shí)性、供貨條件及其資信、經(jīng)營(yíng)狀況等進(jìn)行實(shí)時(shí)管理和綜合評(píng)價(jià)，其中最重要的是使用部門的意見，因?yàn)檫@樣才能更好體現(xiàn)出簽約方提供的貨物或服務(wù)是否滿足使用部門的實(shí)際需求。

三、結(jié)束語

黨的十九大報(bào)告指出，深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革，全面建立中國(guó)特色基本醫(yī)療衛(wèi)生制度、醫(yī)療保障制度和優(yōu)質(zhì)高效的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)體系，健全現(xiàn)代醫(yī)院管理制度。醫(yī)院在發(fā)展，管理難度就越來越大，而建立科學(xué)的內(nèi)部控制體系可以達(dá)到事半功倍的效果。經(jīng)濟(jì)合同管理作為現(xiàn)代醫(yī)院管理的重要組成部門，其管理水平直接影響醫(yī)院整體的內(nèi)部控制水平。加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同管理，才能更好保護(hù)醫(yī)院的合法權(quán)益，防范各自風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)健康發(fā)展。

（通訊作者：李萍英）

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