張韞 盧時雨 閆鵬 靳海誠 陳云鵬

摘 要 按照國網(wǎng)公司深化審計工作，加大審計力度，增強審計主動性和時效性的工作要求，立足公司經(jīng)營內(nèi)外部形勢，為進一步增強公司經(jīng)營風險防控能力，有針對性地開展審計服務保障工作，目前在審計工作風險導向測評工作開展較少。基于此，本文開展了基于風險導向的內(nèi)部審計工作機制研究工作，分析公司風險成因，開展風險評估，制定審計工作方案，為公司防范經(jīng)營管理風險提供借鑒。

關鍵詞 風險 評估 審計機制

一、前言

近年來，自媒體、信息化等手段不斷應用在后勤、酒店日常管理中，促使物業(yè)、酒店經(jīng)營管理模式發(fā)生根本性變化。公司涉足的領域、經(jīng)營管理范圍不斷擴大，這對審計服務保障工作也提出了挑戰(zhàn)。如何在復雜、豐富的經(jīng)營事項中準確查找出公司的重要經(jīng)營管理事項及存在的關鍵領域經(jīng)營風險，是當前審計服務保障面臨的一項重要內(nèi)容。本文將引入風險導向分析方法，開展對審計工作機制的研究，以期對公司審計工作開展提供一定的借鑒作用，為能夠更好地開展公司審計工作提供服務。

二、審計工作引入風險導向方法的必要性

在公司現(xiàn)有審計水平的情況下，如何高效、精準地開展公司審計工作，是各公司面臨的尤為突出的問題。

通過應用風險導向方法可以提高公司審計工作效率。風險導向內(nèi)部審計工作與傳統(tǒng)審計方法相比，其外延和內(nèi)涵更為豐富;其強調(diào)自上而下的邏輯結(jié)構(gòu)，著眼于企業(yè)全局。風險導向測評方法，以企業(yè)經(jīng)營風險分析結(jié)果為導向，以風險水平的高低作為確定審計重點的依據(jù)，更好地將審計資源優(yōu)先分配到高風險領域，幫助公司應對和控制風險。

三、公司風險要素指標體系構(gòu)建

根據(jù)上述內(nèi)容，圍繞公司經(jīng)營風險涉及事項制定公司風險要素指標體系，在文獻綜述、風險要素測評及調(diào)查問卷基礎上，將公司風險分為固有風險和控制風險。

建立企業(yè)風險要素評價指標體系，具體指標參見表1。

本次風險因素定量分析采用因子分析的定量方法，由因子評價特征值及累計貢獻率測算得知，排名前五項的風險因素占有公司整體的90%以上，信息損失較少，完全符合分析的要求，如表2所示。

四、相關建議

以上研究對公司風險要素實現(xiàn)了重要性排序，對風險導向方法在審計工作中的應用也作了嘗試;但由于公司經(jīng)營管理中風險一直為動態(tài)運動發(fā)展，風險要素的測評結(jié)果可能不盡相同，但根據(jù)這一評價方法都可嘗試進行風險要素的客觀性評價。針對本次評價結(jié)果，結(jié)合風險管理實際，建議公司在審計管理中可以引入風險管理理念，開展精準審計工作嘗試，提升公司審計工作能力，增強審計工作針對性，確保審計意見能夠切實有效落實。

（張韞、盧時雨、閆鵬、靳海誠單位為國網(wǎng)中興有限公司;陳云鵬單位為北京品臻律師事務所）

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