摘要：近年來，在經(jīng)濟(jì)全球化不斷發(fā)展的帶動(dòng)下，經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)當(dāng)中各種不確定因素逐漸增多，企業(yè)若想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得良好的生存發(fā)展空間，應(yīng)該保證自身風(fēng)險(xiǎn)管理措施能夠得以落實(shí)。作為加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制有著舉足輕重的作用?；诖耍疚囊詢?nèi)部審計(jì)在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制中的作用為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制中出現(xiàn)的問題及完善方法進(jìn)行研究。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn);管理與控制

21世紀(jì)以來，隨著社會(huì)整體經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理逐漸呈多元化趨勢(shì)發(fā)展。由于市場(chǎng)環(huán)境日益復(fù)雜，企業(yè)在內(nèi)外部諸多因素的影響下，其面臨的風(fēng)險(xiǎn)逐漸增加。內(nèi)部審計(jì)、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制的有效結(jié)合，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供了有效保障，促進(jìn)企業(yè)不斷增值。但企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)過程中，仍存在很多問題，影響了內(nèi)部審計(jì)在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制中的應(yīng)用效果。

一、內(nèi)部審計(jì)在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制中的作用

（一）審查企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在根據(jù)實(shí)際需求運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)時(shí)，可準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)各種會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題，而審計(jì)人員運(yùn)用自身的綜合能力與素質(zhì)，也能夠全面了解與掌握我國(guó)各種會(huì)計(jì)政策、法規(guī)，并以此為基礎(chǔ)針對(duì)企業(yè)自身的內(nèi)部會(huì)計(jì)信息進(jìn)行審計(jì)，通過檢查明確企業(yè)內(nèi)部各種風(fēng)險(xiǎn)與問題。另外，內(nèi)部審計(jì)人員主要屬于企業(yè)的工作人員，這使得其對(duì)于企業(yè)的各種狀況具有深入的了解，因此將內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)實(shí)際狀況進(jìn)行有機(jī)整合，就可為各種內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)制定良好的解決方案，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展。

（二）協(xié)調(diào)與管理

企業(yè)運(yùn)行管理過程中，使用內(nèi)部審計(jì)也能起到協(xié)調(diào)與管理的作用，并為強(qiáng)化會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制工作效率提供良好保障。一方面，內(nèi)部審計(jì)可從客觀角度出發(fā)科學(xué)分析企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，并以此為基礎(chǔ)制定良好的風(fēng)險(xiǎn)防范方案;另一方面，內(nèi)部審計(jì)也可通過企業(yè)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，分析與研究企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制工作，為完善審計(jì)工作提供有力支持。審計(jì)部門運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)還可針對(duì)所有部門進(jìn)行協(xié)調(diào)處理，這也是防止企業(yè)出現(xiàn)決策風(fēng)險(xiǎn)的主要途徑與方法。

（三）咨詢與顧問

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在管理與分析企業(yè)運(yùn)營(yíng)期間存在的各種會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況提前針對(duì)企業(yè)發(fā)展實(shí)際狀況進(jìn)行科學(xué)、全面的研究與探索，進(jìn)而了解市場(chǎng)實(shí)際情況與需求。這就使得內(nèi)部審計(jì)人員可為企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供良好的咨詢與顧問服務(wù)，同時(shí)也可對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)期間出現(xiàn)的各種會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題制定良好的應(yīng)對(duì)措施與解決方案，在確保企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力快速提升的基礎(chǔ)上，為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

二、內(nèi)部審計(jì)在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制中出現(xiàn)的問題

（一）審計(jì)制度有待完善

現(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)高度重視審計(jì)問題，審計(jì)署于2018年1月發(fā)布11號(hào)令，即《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，規(guī)定中從內(nèi)審人員、機(jī)構(gòu)設(shè)置、內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)權(quán)限和程序，到審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用及責(zé)任追究進(jìn)行了系統(tǒng)的規(guī)定，但企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系的建設(shè)需要一定的過程，目前大多企業(yè)并未構(gòu)建有效完善的制度體系，內(nèi)部審計(jì)的作用不能得到有效地發(fā)揮。因此，在企業(yè)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)過程中，當(dāng)需要根據(jù)審計(jì)目的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，制度的不健全制約了評(píng)估結(jié)構(gòu)與審計(jì)結(jié)果的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，導(dǎo)致審計(jì)目標(biāo)受到較大的局限，不能詳細(xì)審查審計(jì)內(nèi)容，并且還可導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加，嚴(yán)重影響企業(yè)今后發(fā)展。

（二）審計(jì)項(xiàng)目不明確

企業(yè)在實(shí)行審計(jì)工作的過程中，由于忽視與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作相關(guān)內(nèi)容，致使內(nèi)部審計(jì)存在隱藏的風(fēng)險(xiǎn)。例如企業(yè)在實(shí)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，僅審核企業(yè)的項(xiàng)目本身資料，并沒有真正的了解企業(yè)內(nèi)部控制的真實(shí)情況，審計(jì)結(jié)果發(fā)生偏差的概率較大，在一定程度上影響了審計(jì)目標(biāo)的完成。這種形式的內(nèi)部審計(jì)，并不能滿足現(xiàn)階段市場(chǎng)發(fā)展需求，不能保證內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。

（三）缺乏準(zhǔn)確的認(rèn)知

現(xiàn)階段，很多企業(yè)已經(jīng)明確地認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)作用，但是在實(shí)際執(zhí)行的過程中，企業(yè)管理及經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)主要放在企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益上面，忽視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)并沒有發(fā)揮自身內(nèi)在的作用。內(nèi)部審計(jì)成果未得到有效運(yùn)用，未形成有效的經(jīng)驗(yàn)反饋，進(jìn)而指導(dǎo)以后的工作。

三、內(nèi)部審計(jì)在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制中的完善方法

（一）完善會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制機(jī)制

企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，首要任務(wù)便是建設(shè)科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制機(jī)制，大致可從以下兩個(gè)方面著手。①企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的建設(shè)，制定與企業(yè)發(fā)展相吻合的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的強(qiáng)化;企業(yè)在對(duì)自身風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析時(shí)，應(yīng)該從內(nèi)部、外部?jī)蓚€(gè)方面展開，逐一排除風(fēng)險(xiǎn)因素的產(chǎn)生原因，結(jié)合實(shí)際情況，制定科學(xué)有效的解決方案。②大力建設(shè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析體系。企業(yè)內(nèi)部控制過程中，應(yīng)該針對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效分析，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的強(qiáng)化。不僅如此，為保證企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)能夠得到最大程度上的控制，還需要提高應(yīng)急處理機(jī)制的建設(shè)速度，構(gòu)建科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案，進(jìn)而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)控制能力。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)提高內(nèi)部控制

企業(yè)內(nèi)審工作主要包含軟性管理文化氛圍、擴(kuò)展原有審計(jì)工作等內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)審工作實(shí)際開展過程中，需要采取軟硬兼施的方式，主要包括以下兩點(diǎn)內(nèi)容。

①加強(qiáng)企業(yè)制度建設(shè)，并嚴(yán)格落實(shí)到實(shí)際工作當(dāng)中。②加強(qiáng)企業(yè)員工市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)理論教育，樹立良好的企業(yè)文化，以此實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制效果的提高。另外，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)其培訓(xùn)力度，不僅需要提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)水平，還需要為其樹立良好的內(nèi)部審計(jì)觀念，保證內(nèi)部控制工作能夠得到有效落實(shí)，在最大程度上保證會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作能夠滿足企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需求，確保企業(yè)能夠穩(wěn)定、有序發(fā)展。

（三）提高企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)

企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過程中，企業(yè)管理層不僅需要重視管理工作與經(jīng)營(yíng)效益，還需對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作有正確的認(rèn)知，明確其重要性，并確保各項(xiàng)工作能夠得到全面落實(shí)。除此之外，企業(yè)在開展風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，應(yīng)該保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，確保真正實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。

（四）加快企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)

內(nèi)部信息與溝通控制是企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)管理中的重要內(nèi)容，其主要包括內(nèi)外信息的收集、各部門之間信息交流控制、建設(shè)企業(yè)監(jiān)督舉報(bào)機(jī)制等。在開展企業(yè)內(nèi)部控制工作的過程中，可從以下三個(gè)方面著手。

①在落實(shí)具體工作時(shí)，應(yīng)該嚴(yán)令禁止各個(gè)部門各自為政，確保企業(yè)各部門之間能夠做到有效的協(xié)調(diào)與溝通。②在進(jìn)行企業(yè)會(huì)計(jì)核算與記錄的過程中，為保證審計(jì)工作能夠順利開展，應(yīng)該將相關(guān)信息及時(shí)輸入到信息系統(tǒng)當(dāng)中，為審計(jì)人員的分析與總結(jié)提供方便。③設(shè)立匿名監(jiān)督舉報(bào)機(jī)制，以此杜絕企業(yè)徇私舞弊、貪贓枉法等現(xiàn)象的出現(xiàn)，保證企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。

四、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)日常運(yùn)行管理過程中，內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用能夠在很大程度上加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供了有效保障，使得企業(yè)不斷增值，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

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作者簡(jiǎn)介：

閆婷婷，中國(guó)核電工程有限公司，上海。