摘要：基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目建設(shè)中，需要切實(shí)做好財(cái)務(wù)管理工作，以降低項(xiàng)目造價(jià)，提升資金的使用效率。最近幾年，從擴(kuò)大內(nèi)需的角度，我國加大了基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投資力度，在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作提出了更加嚴(yán)格的要求。本文就基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資財(cái)務(wù)管理中應(yīng)該注意的幾個(gè)問題進(jìn)行了分析，并提出了相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略，希望能夠促進(jìn)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理水平的提高。

關(guān)鍵詞：基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目;投資;財(cái)務(wù)管理;問題;對(duì)策

一、引言

城市化進(jìn)程的加快，使得我國的城市規(guī)模迅速擴(kuò)大，各類基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目也在不斷增加，在提升城市建設(shè)水平，方便人們?nèi)粘Ｉ畹确矫姘l(fā)揮著積極作用。面對(duì)新的發(fā)展環(huán)境，基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目對(duì)于投資財(cái)務(wù)管理提出了許多新的要求，需要有關(guān)部門充分重視起來，采取有效措施，實(shí)現(xiàn)對(duì)于項(xiàng)目資金的合理安排，促進(jìn)資金使用效率的提高，繼而保障基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目建設(shè)的順利進(jìn)行。

二、基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資財(cái)務(wù)管理的重要性

首先，財(cái)務(wù)管理能夠促進(jìn)基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目建設(shè)水平的提高。在基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目建設(shè)中，財(cái)務(wù)管理工作貫穿了所有的環(huán)節(jié)，涉及前期準(zhǔn)備、資金投入、現(xiàn)場(chǎng)管理以及竣工結(jié)算等，通過有效的財(cái)務(wù)管理，能夠提升工程項(xiàng)目施工建設(shè)的成本控制水平，也可以幫助管理人員更加準(zhǔn)確的把握項(xiàng)目建設(shè)中的各類款項(xiàng)支付和資金安全，在提升工程建設(shè)管理水平方面發(fā)揮著積極作用。

其次，財(cái)務(wù)管理能夠促進(jìn)基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目資金使用效益的提高?；A(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目施工建設(shè)過程中，借助多樣化的財(cái)務(wù)管理手段，管理人員能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)于資金的有效調(diào)配和收支控制，也能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)于資金績(jī)效的有效管理，就資金違規(guī)行為進(jìn)行防范和應(yīng)對(duì)。不僅如此，借助預(yù)算等手段，還可以實(shí)現(xiàn)對(duì)于資金使用情況的規(guī)劃控制，促進(jìn)資金使用效益的提高。

最后，財(cái)務(wù)管理能夠確保基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目質(zhì)量與進(jìn)度目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。通過有效的財(cái)務(wù)管理，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)于基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目建設(shè)中材料、工序等環(huán)節(jié)的有效控制，能夠在一定程度上監(jiān)督施工單位、監(jiān)理單位的行為，確保其嚴(yán)格依照設(shè)計(jì)施工的要求進(jìn)行操作，有利于項(xiàng)目質(zhì)量目標(biāo)和進(jìn)度目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

三、基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資財(cái)務(wù)管理中需要注意的問題及對(duì)策

（一）投資決策階段需要注意的問題

基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目與國計(jì)民生密切相關(guān)，因此在對(duì)其進(jìn)行投資建設(shè)前，需要先做好相應(yīng)的可行性論證和決策分析，以保證項(xiàng)目建設(shè)的合理性和有效性，尤其是對(duì)于一些前期投資巨大、建設(shè)周期長(zhǎng)同時(shí)能夠發(fā)揮出長(zhǎng)期效益的基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，更是應(yīng)該做好論證與決策工作。對(duì)于基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目而言，可行性論證需要考慮的評(píng)價(jià)指標(biāo)眾多，包括投資回收期、投資利潤率以及凈現(xiàn)值等.這些主要的評(píng)價(jià)指標(biāo)都必須能夠達(dá)到乃至超過相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)，項(xiàng)目才真正具備可行性。而在對(duì)指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算分析的過程中，除去現(xiàn)金流量，最為核心的內(nèi)容之一，就是對(duì)折現(xiàn)率的選擇，其會(huì)直接影響基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的評(píng)價(jià)結(jié)果：如果折現(xiàn)率偏高，會(huì)導(dǎo)致部分具備良好經(jīng)濟(jì)效益的項(xiàng)目無法通過;如果折現(xiàn)率偏低，則會(huì)導(dǎo)致部分效益較差的項(xiàng)目通過，引發(fā)資源浪費(fèi)問題。不同基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目有著不同的資金結(jié)構(gòu)，在資金成本方面同樣存在很大的差異性，在這種情況下，可以選擇項(xiàng)目資金成本作為基準(zhǔn)折現(xiàn)率，而非一味參考行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或者人為制定。資金成本可以分為籌資成本和用資成本，如果財(cái)務(wù)人員缺乏有效的預(yù)測(cè)評(píng)估，則可能引發(fā)折現(xiàn)率不合理的問題，繼而對(duì)項(xiàng)目決策產(chǎn)生影響。

雖然對(duì)于多數(shù)工程項(xiàng)目而言，可行性研究報(bào)告都會(huì)由專業(yè)部門給出，但是即便如此項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員依然需要保持認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度，做好嚴(yán)格把關(guān)，在項(xiàng)目決策初期，就應(yīng)該做好財(cái)務(wù)管理工作，確?；A(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目能夠從一開始就實(shí)現(xiàn)科學(xué)穩(wěn)定運(yùn)行，避免決策不當(dāng)引發(fā)的資金浪費(fèi)等問題。

（二）資金籌集階段需要注意的問題

基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資中，資金的籌集是一個(gè)最為核心的問題，立足當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大背景，建設(shè)企業(yè)的資金來源渠道越發(fā)廣泛，要求財(cái)務(wù)管理人員做好籌資活動(dòng)中資金結(jié)構(gòu)和資金成本的充分考量，因?yàn)椴煌馁Y金來源所帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)有所差異。當(dāng)前，我國很多基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目都是以政府財(cái)政撥款作為主要的資金來源，配合其他籌資方式來滿足項(xiàng)目建設(shè)的資金需要。這些基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目多是非盈利性項(xiàng)目，因此在選擇其他籌資方式的過程中，必須充分考慮資金的來源渠道，對(duì)資金結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，盡可能降低成本，若來源渠道的選擇不合理，則會(huì)導(dǎo)致前期籌資費(fèi)用以及投資成本的增大。現(xiàn)階段，對(duì)于相當(dāng)一部分基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目而言，商業(yè)銀行貸款都是最為重要的資金來源之一，但是在實(shí)際運(yùn)用中，如果缺乏對(duì)于貸款渠道、貸款方式、貸款額度等的合理選擇，可能會(huì)給基礎(chǔ)設(shè)施的后續(xù)運(yùn)營帶來負(fù)面影響：如果貸款額度過大，如果基礎(chǔ)設(shè)施因?yàn)楦鞣N原因無法按期投運(yùn)，則會(huì)導(dǎo)致投入資金回收不及時(shí)，貸款無法到期償還，給建設(shè)單位帶來巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而即便項(xiàng)目可以按期投運(yùn)，在缺乏穩(wěn)定現(xiàn)金流的情況下，依然無法對(duì)貸款進(jìn)行償還，由此產(chǎn)生的各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，都是財(cái)務(wù)人員必須提前關(guān)注的問題。

基于此，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該樹立起責(zé)任意識(shí)，依照基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目資金需求量的變化，以政府資金撥付的時(shí)間作為參考，就銀行信貸資金需求進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測(cè)，確定好相應(yīng)的籌資規(guī)模，并就最佳的資金投放時(shí)間進(jìn)行計(jì)算，一方面，應(yīng)該避免過早籌集資金引發(fā)的資金限制以及投資成本增大問題，另一方面，應(yīng)該避免資金投放時(shí)間之后對(duì)于基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目進(jìn)度的影響。不同來源的資金會(huì)對(duì)項(xiàng)目成本和收益產(chǎn)生不同影響，財(cái)務(wù)管理的有效性則關(guān)系著投資成本的高低。因此，財(cái)務(wù)人員需要做好資金渠道以及資金市場(chǎng)的深人研究，從基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的具體情況出發(fā)，對(duì)資金來源進(jìn)行合理選擇。

（三）資金使用階段需要注意的問題

之前也提到，基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資的資金來源以政府財(cái)政撥款為主，對(duì)于一些運(yùn)用國債資金的項(xiàng)目，更是應(yīng)該切實(shí)做好資金使用階段的財(cái)務(wù)管理工作。當(dāng)前，有不少基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目采用的都是以事后管理為主的財(cái)務(wù)管理模式，導(dǎo)致項(xiàng)目運(yùn)行過程中資金的調(diào)度十分被動(dòng)，施工計(jì)劃缺乏與財(cái)務(wù)計(jì)劃的緊密聯(lián)系，影響了資金效益的充分發(fā)揮。針對(duì)這樣的問題，可以考慮在基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中引入責(zé)任成本管理方法，通過事前計(jì)劃、事中監(jiān)督和事后檢查來保證財(cái)務(wù)管理的效果。

基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的成本管理同樣是財(cái)務(wù)管理中一個(gè)非常重要的內(nèi)容，可以采用項(xiàng)目成本管理方法，在充分滿足工程質(zhì)量、進(jìn)度、安全等要求的前提下，就項(xiàng)目實(shí)施過程中產(chǎn)生的各種費(fèi)用進(jìn)行協(xié)調(diào)、組織和控制，確保預(yù)期成本控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。從財(cái)務(wù)人員的角度，應(yīng)該依照基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的年度施工計(jì)劃，對(duì)所需資金進(jìn)行精確計(jì)算，將其分解到各個(gè)部門，得到具體明確的控制目標(biāo)。作為財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的基本方法，目標(biāo)管理能夠?qū)ν苿?dòng)任務(wù)和措施的分解落實(shí)，而在開展目標(biāo)管理的過程中，必須確保目標(biāo)具備良好的可行性，盡可能對(duì)目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，落實(shí)到部門、項(xiàng)目組乃至具體崗位。通過這樣的方式，可以避免無序采購引發(fā)的資金占用和材料積壓，也能夠防范施工過程中可能存在的超付現(xiàn)象，降低管理成本。

財(cái)務(wù)人員還應(yīng)該依照基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目合同，對(duì)資金支出進(jìn)行審核，通過對(duì)合同的認(rèn)真執(zhí)行，能夠?qū)崿F(xiàn)資金的合理供應(yīng)，不過也需要注意，在執(zhí)行付款程序時(shí)，不能單純地關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)批示，還應(yīng)該本著認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度，對(duì)照合同進(jìn)行分析，如果發(fā)現(xiàn)其不符合合同的相關(guān)條款，則不能進(jìn)行付款。

三、結(jié)語

總而言之，基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的建設(shè)關(guān)系著國計(jì)民生，也是現(xiàn)代化城市發(fā)展中的一項(xiàng)核心內(nèi)容。從保證基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目順利實(shí)施的角度，有關(guān)部門需要切實(shí)做好財(cái)務(wù)管理工作，提升投資效益，保證資金的合理使用，避免出現(xiàn)資金浪費(fèi)的問題，借助越發(fā)完善的基礎(chǔ)設(shè)施，為人們提供更加優(yōu)質(zhì)的生活環(huán)境。

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作者簡(jiǎn)介：

王曉燕，廣東深汕投資控股集團(tuán)有限公司，廣東深圳。