摘要：建筑業(yè)是推動國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的重要支柱產(chǎn)業(yè)，在社會主義市場經(jīng)濟(jì)的建設(shè)和發(fā)展中起到了重要推動作用，任何行業(yè)的發(fā)展都離不開建筑業(yè)的支撐，因此大力推進(jìn)建筑業(yè)的發(fā)展具有舉足輕重的意義。當(dāng)前經(jīng)濟(jì)條件下推動建筑企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的核心問題在于持續(xù)改善經(jīng)營性現(xiàn)金流管理，但目前建筑企業(yè)現(xiàn)金流如額不足，流入時間不確定，流入結(jié)構(gòu)不合理已經(jīng)成為困擾建筑企業(yè)發(fā)展的一個普遍性的問題。為此，本文對建筑企業(yè)現(xiàn)金流管理的現(xiàn)狀及存在問題、問題產(chǎn)生的原因進(jìn)行了剖析，并提出針對性的應(yīng)對措施，旨在為建筑企業(yè)的現(xiàn)金流管理提供有益的借鑒和參考。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)：現(xiàn)金流管理：對策

現(xiàn)金流之于企業(yè)就像血液之于人體，尤為重要。血液量少，成分不好，各種元素構(gòu)成不合理會直接影響身體健康。同樣現(xiàn)金流對建筑企業(yè)也尤為重要，是企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)鍵和中心環(huán)節(jié)，建筑企業(yè)通過加強(qiáng)現(xiàn)金流管理，改善現(xiàn)金流狀況管理的重要意義在于：第一，能有效提高企業(yè)決策的時效性，現(xiàn)金流表現(xiàn)的是企業(yè)實際能夠支配使用的資金，因此改善現(xiàn)金流管理，能夠提高決策的時效性。第二，加強(qiáng)對財務(wù)管理的監(jiān)控，通過加強(qiáng)現(xiàn)金流管理，企業(yè)現(xiàn)金流量一目了然，可有效加強(qiáng)財務(wù)管理與控制，提高財務(wù)監(jiān)管水平。第三，有效反映企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力，建筑企業(yè)可根據(jù)本企業(yè)的現(xiàn)金流合理安排工程建設(shè)項目和墊資，平衡資金流量，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營。第四，能有效推升企業(yè)資信等級和資質(zhì)，建筑企業(yè)通過加強(qiáng)現(xiàn)金流管理，能有效減少應(yīng)收賬款所占比例，提高資金周轉(zhuǎn)效率，減少融資和負(fù)債，進(jìn)而提升企業(yè)的資信和資質(zhì)等級，對促進(jìn)企業(yè)發(fā)展十分重要。第五，通過加強(qiáng)現(xiàn)金流管理，能有效提升建筑企業(yè)營運和盈利能力水平。

一、建筑企業(yè)現(xiàn)金流管理現(xiàn)狀

建筑企業(yè)現(xiàn)金流管理現(xiàn)狀主要表現(xiàn)為管理人員對現(xiàn)金流管理缺乏足夠認(rèn)識，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收款占用比例過高，現(xiàn)金流減少：建筑企業(yè)作為工程承包方，在產(chǎn)業(yè)鏈條上處于下游，激烈的市場競爭下往往處于被動地位，承受了較多的資金轉(zhuǎn)移壓力：管理制度不健全，管理程序不明確，管理預(yù)警及策劃有待加強(qiáng);資金支付節(jié)奏控制缺乏長遠(yuǎn)性，是目前建筑企業(yè)現(xiàn)金流管帶有普遍性的現(xiàn)象。

二、建筑企業(yè)現(xiàn)金流管理中存在的問題

（一）應(yīng)收款項存量較大，企業(yè)現(xiàn)金流人流緩慢

應(yīng)收賬款雖是建筑企業(yè)的重要流動資產(chǎn)，變現(xiàn)能力較強(qiáng)，但在收回之前建筑企業(yè)并沒有支配使用權(quán)，容易造成建筑企業(yè)沒有足夠的資金進(jìn)行持續(xù)經(jīng)營。建筑企業(yè)應(yīng)收賬款不能及時足額回收的重要原因是由于主要管理者對應(yīng)收賬款回收工作的重視程度不夠，害怕失去現(xiàn)有客戶而不積極主動清理應(yīng)收賬款，結(jié)果是企業(yè)財務(wù)賬面利潤總額與實際可供支配使用的現(xiàn)金流總額嚴(yán)重不符。同時由于應(yīng)收賬款不能如期足額收回，企業(yè)要為控制應(yīng)收賬款而增加額外的成本支出，加大了企業(yè)資金的外流，使現(xiàn)金流進(jìn)一步減少。

（二）企業(yè)出現(xiàn)墊資情況，造成資金被占用

建筑企業(yè)運營所需要的投標(biāo)保證金、履約保證金、材料預(yù)付款、低比例支付業(yè)務(wù)、工程項目墊資等環(huán)節(jié)是建筑企業(yè)開拓市場及維持運營的基礎(chǔ)，每個環(huán)節(jié)都需要有強(qiáng)大的資金支撐。建設(shè)單位為了轉(zhuǎn)移資金壓力，通常要求建筑企業(yè)在施工過程中先行墊資，在工程達(dá)到一定形象進(jìn)度后，才逐步按比例結(jié)算墊付資金及工程款項。如建設(shè)單位資金籌資受挫，企業(yè)所墊付資金就難以按時收回，大量墊付資金被占用，建筑企業(yè)的現(xiàn)金流就會大幅縮水，甚至出現(xiàn)沒有現(xiàn)金流可供企業(yè)支配使用的尷尬被動局面，也增加了呆賬、壞賬和死賬的風(fēng)險。

（三）缺少對資金支出步驟、數(shù)額和結(jié)構(gòu)的有效把控

目前，建筑企業(yè)在日常經(jīng)營現(xiàn)金流管理中，對企業(yè)資金支出步驟、數(shù)額和結(jié)構(gòu)缺乏合理有效的管控，管理缺乏戰(zhàn)略性和前瞻性，策劃工作急需加強(qiáng)，不同程度存在。車到山前必有路”的思想，導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流持續(xù)緊張，給企業(yè)施工進(jìn)度、質(zhì)量等造成負(fù)面影響，降低企業(yè)信譽(yù)。

三、提高資金流管理的措施

（一）完善現(xiàn)金流管理程序

完善現(xiàn)金流管理程序，主要包括建立和完善企業(yè)現(xiàn)金流管理制度，按照企業(yè)承攬工程項目的運營進(jìn)度制定現(xiàn)金流估算表，對企業(yè)可支配使用現(xiàn)金的流入和流出情況進(jìn)行實時動態(tài)管理，對預(yù)算計劃的不合理之處及時進(jìn)行科學(xué)調(diào)整，提高企業(yè)現(xiàn)金流的使用效率：加強(qiáng)對存貨和應(yīng)收賬款的管控措施，按會計基本準(zhǔn)則要求，定期盤點存貨和應(yīng)收賬款，找出背后存在的生產(chǎn)管理問題，合理控制二者比例：加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流的日常管理和使用監(jiān)督，強(qiáng)化全面預(yù)算管理和內(nèi)部控制，提高企業(yè)資金的使用效率，預(yù)算除關(guān)注現(xiàn)金流金額外還要關(guān)注現(xiàn)金流結(jié)構(gòu)的合理性。對于應(yīng)收賬款，建筑企業(yè)在與客戶簽訂和同時，必須嚴(yán)格明確付款日期和付款方式，同時載明延期付款將承擔(dān)的違約責(zé)任，在談判地位不利的情況下盡量取得穩(wěn)定的資金支付節(jié)奏和固定的可實現(xiàn)的支付日期。對于采購項目的付款，企業(yè)必須應(yīng)多試行集采政策，利用規(guī)模優(yōu)勢獲得較高的議價能力。

（二）現(xiàn)金流管理的關(guān)口前移

做好建筑企業(yè)現(xiàn)金流管理的重要前提環(huán)節(jié)就是提高訂單質(zhì)量，做好合同約定。簽訂工程項目承包合同時，要提前關(guān)注建設(shè)方資信情況，資金到位情況等，明確規(guī)定項目建設(shè)方的付款期限，逾期付款應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)及法律責(zé)任等，刪除合同中不合理的墊資條款;對于存量應(yīng)收賬款，建立預(yù)警機(jī)制，按照風(fēng)險程度，分部，分項，綜合考慮回收成本及下步合作需要，采取包括電話溝通、上門清欠，業(yè)務(wù)函件、法律手段等方式逐步增強(qiáng)回收力度，并通過經(jīng)濟(jì)或法律手段，加大回收力度、效率。

（三）強(qiáng)化資金集中控制，挖潛內(nèi)部資源

通常情況下，建筑企業(yè)同時承攬多個工程建設(shè)項目，地理位置也較為分散，會產(chǎn)生現(xiàn)金流管理過于分散的問題，這不僅會影響工程建設(shè)項目的進(jìn)度，在運營中也不利于企業(yè)管理和發(fā)展，降低了企業(yè)的市場競爭能力。因此，建筑企業(yè)要強(qiáng)化對資金流的集中管理，按照工程項目的輕重緩急將分散的資金流進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)配使用，保證資金流的科學(xué)調(diào)度和合理配置，同時做好資金流的統(tǒng)一核算、集中管理和有效監(jiān)督，最大限度地發(fā)揮企業(yè)資金流的作用。

（四）充分利用社會資源，轉(zhuǎn)移資金壓力

選擇較有實力的分包商和供應(yīng)商，在做好資金成本策劃的基礎(chǔ)上，可適當(dāng)提高分包或采購單價，延長到期應(yīng)付款項賬期。通過資金策劃，適當(dāng)提高分包商價格，能有效吸引有實力的分包商投資分包工程，有分包商對項目資金進(jìn)行墊付，能極大地緩解建筑企業(yè)的資金壓力。適當(dāng)提高采購價格可以提升企業(yè)的議價能力，在議價能力的基礎(chǔ)上延長應(yīng)付賬款的償還期限，可有效改善企業(yè)經(jīng)營性現(xiàn)金流，提高資金的使用效率。

（五）加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金的策劃和剛性控制

現(xiàn)金是建筑企業(yè)資金流的主體，加強(qiáng)對現(xiàn)金的策劃和剛性控制是提升企業(yè)現(xiàn)金流管理的重要手段。建筑企業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)金策劃和控制，重點在于以全面預(yù)算管理為基礎(chǔ)，對現(xiàn)金的使用進(jìn)行策劃和剛性控制。按照預(yù)算計劃，設(shè)定分級審批控制權(quán)限，嚴(yán)格控制預(yù)算內(nèi)資金的使用和審批管理：對于預(yù)算外項目，要進(jìn)行嚴(yán)格審查并設(shè)置審批權(quán)限，堅決禁止越權(quán)審批和先使用后審批的非正常現(xiàn)金流管理程序。同時要建立和完善內(nèi)部控制制度，完善剛性控制措施，發(fā)揮現(xiàn)金流在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展中的重要作用。

（六）嘗試盤活現(xiàn)有資產(chǎn)，增加經(jīng)營性現(xiàn)金流入

盤活現(xiàn)有資產(chǎn)、增加經(jīng)營性現(xiàn)金流人的方式主要包括：資產(chǎn)證券化、三方抵債、應(yīng)收賬款保理，售后回租等。

資產(chǎn)證券化是指企業(yè)以現(xiàn)有資產(chǎn)作支撐，通過結(jié)構(gòu)化設(shè)計進(jìn)行信用等級提升，以此為基礎(chǔ)發(fā)行資產(chǎn)支持證券的過程，資產(chǎn)證券化的意義在于企業(yè)通過現(xiàn)有資產(chǎn)籌集資金，在不增加經(jīng)營性成本的前提下獲得資金流人，使現(xiàn)金流得到改善。

三方抵債是指三個或以上的企業(yè)相互間有債務(wù)關(guān)系的企業(yè)各方通過轉(zhuǎn)移賬務(wù)的方式互相抵銷債務(wù)而不支付現(xiàn)金的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，通過三方抵債，可有效盤活企業(yè)應(yīng)收賬款，增加企業(yè)現(xiàn)金流量。

應(yīng)收賬款保理是將未到期的應(yīng)收賬款在滿足一定的條件下轉(zhuǎn)讓給銀行，進(jìn)而獲得銀行現(xiàn)金支持，是企業(yè)盤活資產(chǎn)，增加經(jīng)營性現(xiàn)金流的一種有效方式，對提升企業(yè)資金使用效率具有重要作用。

售后回租是建筑企業(yè)增加經(jīng)營性現(xiàn)金流量的最佳手段，是指企業(yè)將資產(chǎn)按照市場價格出售后再進(jìn)行回租使用。銷售使企業(yè)收回了資產(chǎn)投資并取得了利潤，回租后企業(yè)按期支付租金，經(jīng)營性現(xiàn)金流量明顯得到改善，企業(yè)的資金壓力大大降低，對促進(jìn)建筑企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有積極意義。

四、結(jié)束語

建筑企業(yè)現(xiàn)金流管理是一項復(fù)雜的綜合性較強(qiáng)的系統(tǒng)工作，優(yōu)化建筑企業(yè)現(xiàn)金流管理，關(guān)鍵在于加大對應(yīng)收賬款的清欠力度，降低應(yīng)收賬款存量比例，在充分考慮企業(yè)履約能力下合理墊資，統(tǒng)一調(diào)配和科學(xué)使用資金流，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)和企業(yè)供應(yīng)鏈，在不增加負(fù)債的前提下，企業(yè)資本得到優(yōu)化和調(diào)整，加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流的預(yù)算監(jiān)督管理和內(nèi)部控制，推動建筑企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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作者簡介：

王鵬，中鐵工程裝備集團(tuán)鋼結(jié)構(gòu)有限公司，江蘇南京。