常玉麗 高亞麗 翟爽

摘要：本文主要分析了當(dāng)前中小企業(yè)在履行納稅義務(wù)時(shí)，存在的問題，并針對(duì)問題，提出幾點(diǎn)促進(jìn)稅收政策的優(yōu)化建議，旨在通過文章所述，減小我國中小企業(yè)的稅收壓力，推動(dòng)中小企業(yè)快速發(fā)展。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) ? 稅收 ?建議

引言

中小企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)體系中的重要組成部分，對(duì)推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了至關(guān)重要的作用，然而，由于種種因素制約，使得中小企業(yè)在稅收方面存在一定的壓力，阻礙其進(jìn)一步發(fā)展，因此，如何通過稅收優(yōu)化，確保中小企業(yè)發(fā)展，將是值得我們深思的重要問題。

一、中小企業(yè)現(xiàn)行稅收政策分析

1、部分稅收壓力較大

在我國實(shí)施營業(yè)稅改征為增值稅以后，中小企業(yè)按照小規(guī)模納稅人的身份進(jìn)行納稅，雖然能夠按照較低的稅率來進(jìn)行納稅，但是企業(yè)部分環(huán)節(jié)的納稅成本依然較高?，F(xiàn)行的納稅政策中企業(yè)能夠進(jìn)行一定的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，但是中小企業(yè)對(duì)可稅額抵扣的部分了解和研究不足，加上企業(yè)自身可進(jìn)行稅額抵扣的部分較少，所以企業(yè)仍然承擔(dān)較低的納稅壓力。國家在中小企業(yè)所得稅方面的費(fèi)用列支相對(duì)較嚴(yán)，因此導(dǎo)致中小企業(yè)的運(yùn)營成本也處在較高的狀態(tài)下。

2、稅收政策較為零散

雖然國家針對(duì)中小企業(yè)制定了較多的稅收政策，但是由于政策制定時(shí)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境有所不足，所以中小企業(yè)的稅收政策整體來說較為零散沒有形成完整而有效的體系。同時(shí)我國不同地區(qū)的中小企業(yè)稅收政策也有相應(yīng)的區(qū)別，同時(shí)稅收?qǐng)?zhí)法力度也有一定的不同而導(dǎo)致各地的中小企業(yè)享受的稅收政策存在較大區(qū)別。國家為中小企業(yè)提供的稅收優(yōu)惠量雖然整體較大，但是優(yōu)惠內(nèi)容和政策較為散亂同時(shí)變化較快，這對(duì)于中小企業(yè)的稅收管理也產(chǎn)生了較大影響，而國家的稅收征收成本也有一定的提高。

3、稅收扶持力度有限

我國對(duì)中小企業(yè)實(shí)施的稅收促進(jìn)政策主要是從降低和免去稅收來進(jìn)行，但是稅收扶持手段整體來說較為簡單同時(shí)扶持力度也有限。我國的稅收優(yōu)惠政策大多數(shù)是從形式上來開展，對(duì)加計(jì)扣除、加速折舊等稅收方法應(yīng)用較少，同時(shí)相關(guān)稅收政策的服務(wù)對(duì)象也主要是有一定收益的中小企業(yè)，對(duì)稅收的公平性會(huì)產(chǎn)生一定的影響?，F(xiàn)有的稅收政策中的間接優(yōu)惠相對(duì)較少，在中小企業(yè)進(jìn)行投資規(guī)模大、周期長且經(jīng)濟(jì)回報(bào)慢的項(xiàng)目時(shí)將會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生較嚴(yán)重的影響。而且國家對(duì)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)發(fā)展區(qū)等中小企業(yè)的稅收政策支持力度較大，而對(duì)其他地區(qū)的支持力度相對(duì)較小，這不利于各地區(qū)之間的經(jīng)濟(jì)均衡持久發(fā)展。

二、促進(jìn)中小企業(yè)稅收政策的優(yōu)化建議

1、完善稅收政策與法律

國家實(shí)行的稅收政策與法律是中小企業(yè)納稅和運(yùn)營工作的重要基礎(chǔ)，因此也是國家在推動(dòng)中小企業(yè)發(fā)展過程中必須進(jìn)行的一項(xiàng)工作。國家相關(guān)部門需要逐步統(tǒng)一現(xiàn)有的中小企業(yè)稅收政策并根據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景來構(gòu)建新的中小企業(yè)稅收政策體系，相關(guān)政策需要充分體現(xiàn)出企業(yè)公平、稅負(fù)從輕和促進(jìn)發(fā)展等原則，強(qiáng)化稅收政策的透明度和可操作性并利用法律條款進(jìn)行有效控制。稅收政策應(yīng)當(dāng)以適度原則和經(jīng)濟(jì)原則為基礎(chǔ)來實(shí)行，首先需要控制稅收優(yōu)惠的總量同時(shí)根據(jù)現(xiàn)有中小企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)來突出需要進(jìn)行優(yōu)惠的重點(diǎn)。其次稅收優(yōu)惠政策還需要從過去的地區(qū)優(yōu)惠政策逐步轉(zhuǎn)變?yōu)楫a(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策，不斷豐富稅收優(yōu)惠的方式并合理降低定期減免稅，提高中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的整體質(zhì)量并帶動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)的有效發(fā)展。

2、優(yōu)化政策咨詢與稅收服務(wù)

中小企業(yè)自身對(duì)國家實(shí)行的稅收優(yōu)惠政策的了解深度整體較低，很多時(shí)候無法根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)和行業(yè)發(fā)展方向來進(jìn)行合理有效的納稅籌劃工作，因此針對(duì)中小企業(yè)的稅收政策咨詢與稅收服務(wù)工作對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展有較多積極影響。我國稅務(wù)部門需要轉(zhuǎn)變過去重視大企業(yè)而忽略中小企業(yè)的傾向，定期為中小企業(yè)提供稅收政策宣傳與納稅籌劃的輔導(dǎo)工作，及時(shí)而高效地為中小企業(yè)辦理涉稅事項(xiàng)。同時(shí)國家還需要重視納稅代理機(jī)構(gòu)為中小企業(yè)的納稅服務(wù)并完善相關(guān)納稅代理制度，幫助納稅事項(xiàng)了解不足的中小企業(yè)完成納稅申報(bào)并合理降低因操作不當(dāng)而引起的稅負(fù)支出。中小企業(yè)還需要加強(qiáng)與銀行和金融機(jī)構(gòu)之間的合作深度，在貸款和融資等方面提供更好的支持，不僅有利于減輕中小企業(yè)的資金負(fù)擔(dān)同時(shí)為稅收政策的實(shí)行提供良好的平臺(tái)。

3、加強(qiáng)納稅管理工作

現(xiàn)在我國征稅的稅種有十多種，同時(shí)中小企業(yè)需要繳納的稅費(fèi)項(xiàng)目也相對(duì)較多，因此中小企業(yè)中存在的亂收費(fèi)、亂罰款等現(xiàn)象影響了企業(yè)的正常發(fā)展也降低了企業(yè)自身的收益。首先稅務(wù)機(jī)關(guān)需要完善自身的稅務(wù)管理服務(wù)，縮小稅收核定征收的范圍并推動(dòng)中小企業(yè)的稅務(wù)管理能力，簡化中小企業(yè)的納稅流程并進(jìn)一步降低企業(yè)的納稅成本。國家還需要利用稅收政策來提高中小企業(yè)在稅后的收益，明確中小企業(yè)可進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍并擴(kuò)大可抵扣項(xiàng)目，同時(shí)利用中小企業(yè)納稅人的特點(diǎn)來降低自身的納稅稅率，其次可以利用加速折舊的方法來延遲企業(yè)在固定資產(chǎn)中的納稅時(shí)間。國家同時(shí)應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)社會(huì)對(duì)中小企業(yè)的合作與投資，能夠利用資本所得扣除和風(fēng)險(xiǎn)資本公司投資扣除等方式來降低企業(yè)自身的納稅支出。

結(jié)束語

綜上所述，我國在中小企業(yè)稅收方面存在一些問題，但筆者認(rèn)為，只要相關(guān)從業(yè)人員，基于促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的角度出發(fā)，不斷對(duì)政策進(jìn)行調(diào)整，企業(yè)稅收一定不會(huì)成為制約企業(yè)發(fā)展的因素，而是成為優(yōu)化企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力。

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