摘要：隨著房地產(chǎn)市場的不斷變化，住房公積金制度引起了廣泛關(guān)注。住房公積金財務(wù)管理作為住房公積金的重要組成部分，對住房公積金保障力度的發(fā)揮勢必會造成直接影響。本文從住房公積金財務(wù)管理著手，對其中的問題進行分析，并提出相應(yīng)的解決策略。

關(guān)鍵詞：住房公積金;財務(wù)管理;問題分析;解決策略

一、住房公積金的定義

住房公積金是單位及其在職職工繳存的長期住房儲金，是住房分配貨幣化、社會化和法制化的主要形式。單位和職工個人有依法履行繳存住房公積金的義務(wù)。

二、住房公積金財務(wù)管理中的問題分析

（一）會計核算標(biāo)準尚待明確

現(xiàn)行的《住房公積金財務(wù)管理辦法》和《住房公積金會計核算辦法》均于1999年發(fā)布，且未明確住房公積金會計核算基礎(chǔ)是收付實現(xiàn)制還是權(quán)責(zé)發(fā)生制。隨著住房制度改革的深入推進，住房公積金的管理運營模式也相應(yīng)發(fā)揮了巨大的改變，尤其應(yīng)該明確收入和支出科目的核算原則及計提標(biāo)準。目前，很多公積金管理中心采用收付實現(xiàn)制核算，這種核算原則對于一年以上的定期存款，勢必影響存款期每個會計年度利息收入的均衡計算，無法真實反映會計期間的經(jīng)營成果。權(quán)責(zé)發(fā)生制是其取得的收入或發(fā)生的支出不論是否已收支，均在發(fā)生期確認并記賬，有利于真實反映各會計年度的經(jīng)營成果。但權(quán)責(zé)發(fā)生制之下收支類科目的應(yīng)收應(yīng)付計提標(biāo)準尚未制訂，如果任由各中心自己確定操作標(biāo)準，會出現(xiàn)人為調(diào)整收支等混亂現(xiàn)象，必然會造成核算標(biāo)準不統(tǒng)一。

（二）投融資渠道受限

住房公積金管理中心雖然管理和運作的資金接近商業(yè)銀行的規(guī)模，但在投融渠道和方式上都與銀行有著較大的區(qū)別。住房公積金的資金除保證正常提取和發(fā)放貸款所需備付資金外，個貸率較低的中心如有結(jié)余資金只能存放商業(yè)銀行。目前，人民銀行尚無對住房公積金存款執(zhí)行特殊存款利率的規(guī)定，住房公積金管理中心也無存款利率議價能力。相反，個貸率較高的中心，出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難，貸款輪候時間長，同業(yè)拆借或資金統(tǒng)籌使用尚無制度可行。外部融資同樣存在障礙，相對于住房公積金貸款利率5年以下2.75%、5年以上3.25%來說，公積金中心不管是向商業(yè)銀行申請借款融資，還是發(fā)行公積金抵押資產(chǎn)證券，都無力承擔(dān)高于住房公積金貸款利率的利息費用。

（三）增值收益分配和使用存在爭議

根據(jù)《住房公積金財務(wù)管理辦法》第二十三條規(guī)定，住房公積金增值收益應(yīng)按照下列順序進行分配：“1.提取住房公積金貸款風(fēng)險準備金;2.上繳財政的公積金中心管理費用;3.提取城市廉租住房建設(shè)補充資金”。首先，住房公積金產(chǎn)生的增值收益在貸款風(fēng)險準備金的提取標(biāo)準上各地存在很大差別，根據(jù)《住房公積金財務(wù)管理辦法》補充規(guī)定的通知（財綜字[1999]149號）文件規(guī)定：“按照不低于住房公積金增值收益60%核定或按照不低于年度住房公積金貸款余額的1%核定，按照上述兩種標(biāo)準提取的風(fēng)險準備金，均不得累計列入住房公積金增值收益中分配”。但兩種提取標(biāo)準有著云泥之別，例如，某一公積金中心，2018年底住房公積金個人貸款余額20億元，全年實現(xiàn)增值收益1億元;2019年底住房個人公積金貸款余額25億元，全年實現(xiàn)增值收益1.2億元，如果按照增值收益的60%提取貸款風(fēng)險準備金，該中心2019年度當(dāng)年需要補提0.12億元，風(fēng)險準備金總額為0.72億元;如果按照逐年保持貸款余額1%的標(biāo)準提取貸款風(fēng)險準備金，2019年度當(dāng)年需要補提0.05億元，風(fēng)險準備金總額為0.25億元，兩者的區(qū)別顯而易見。目前，很多省份的公積金中心均按照貸款余額1%的標(biāo)準計提貸款風(fēng)險準備金，低比例提取貸款風(fēng)險準備金大大削弱了公積金中心抵抗貸款風(fēng)險的能力。如果按照增值收益的60%提取貸款風(fēng)險準備金，不僅可以有效提高公積金中心風(fēng)險防控能力，還有利于激勵公積金管理中心提高資金使用率和增值收益率。

住房公積金增值收益用于廉租住房建設(shè)補充資金，存在一定的權(quán)屬爭議，《住房公積金管理條例》第三條規(guī)定：“職工個人繳存的住房公積金和職工所在單位為職工繳存的住房公積金，屬于職工個人所有”。增值收益來源于繳存職工繳存的住房公積金資金孳生的利息，卻承擔(dān)了解決低收入家庭住房問題的責(zé)任，而這部分低收入家庭恰恰不是住房公積金繳存群體，一是增值收益權(quán)屬存在爭議，二是有悖于住房公積金互助的性質(zhì)，權(quán)責(zé)利不對等，影響社會公平原則。

（四）財務(wù)管理模式不統(tǒng)一，考核體系不完善

現(xiàn)行的住房公積金財務(wù)管理模式?jīng)]有統(tǒng)一標(biāo)準，不利于監(jiān)管部門的統(tǒng)一監(jiān)管，不利于財務(wù)數(shù)據(jù)的整合利用，不利于財務(wù)數(shù)據(jù)的運營分析，不利于財務(wù)人員的學(xué)習(xí)交流。

對住房公積金重要財務(wù)指標(biāo)考核不明確，缺少必要的考核措施，沒有詳細的獎懲機制。例如，增值收益率指標(biāo)，該指標(biāo)對一個住房專項資金管理部門來說至關(guān)重要，規(guī)模中等的公積金中心動輒資金上百億，但增值收益率卻僅在1.5%左右，甚至有的中心增值收益率不足1%，大量的資金缺乏科學(xué)合理的調(diào)配計劃。再如，住房公積金個人貸款逾期率指標(biāo)，我省的考核標(biāo)準為逾期率不高于0.15%，意味著20億元的貸款余額，只要出現(xiàn)300萬元逾期貸款即為超標(biāo)，給中心住房公積金個人貸款管理工作帶來巨大難度。

三、解決住房公積金中財務(wù)管理問題的策略分析

（一）盡快修訂出臺統(tǒng)一的住房公積金會計核算辦法

1999年出臺的《住房公積金會計核算辦法》和《住房公積金財務(wù)管理辦法》距今已過去整整20年，對當(dāng)前住房公積金財務(wù)管理工作有較大影響也在情理之中。首先，盡快有針對性地修訂現(xiàn)行的《住房公積金會計核算辦法》，建立統(tǒng)一的會計核算模式，提高住房公積金財務(wù)管理的統(tǒng)一性、指導(dǎo)性、可行性和適用性，明確住房公積金會計核算基礎(chǔ)，收入和利息支出科目的計提標(biāo)準，便于財務(wù)人員統(tǒng)一執(zhí)行。其次，應(yīng)盡量使用統(tǒng)一的財務(wù)核算軟件，便于對財務(wù)人員的統(tǒng)一培訓(xùn)和監(jiān)管部門的統(tǒng)一監(jiān)管。

（二）適當(dāng)拓寬投融資渠道，提高資金使用效率

為了更好地發(fā)揮住房公積金保障作用，政府應(yīng)該正確規(guī)劃管理目標(biāo)，致力于擴大資金的投融資渠道，實現(xiàn)資金高度集中化管理。建議國家允許住房公積金管理中心將閑置資金購買國債、地方政府債等低風(fēng)險債券，對住房公積金大額存款實行差別化利率等一系列措施，有效拓展公積金投資渠道。盡快出臺切實可行的行業(yè)內(nèi)外融資制度，例如利用提高資金集中管理化程度，制訂針對住房公積金管理中心融資差別化利率等操作性強的措施，盡可能地提升資金的流動性，避免出現(xiàn)資金使用嚴重不均衡的現(xiàn)象。

（三）改進增值收益分配方向和側(cè)重點

公積金中心在定位、管理運作和風(fēng)險承受能力上均不同于金融機構(gòu)，但卻承擔(dān)著與金融機構(gòu)相同的個人貸款呆壞賬損失風(fēng)險。首先，建議住房公積金管理中心在運作過程中產(chǎn)生的增值收益.應(yīng)該側(cè)重于優(yōu)先考慮提高中心的風(fēng)險防控能力，明確中心產(chǎn)生的增值收益統(tǒng)一按照60%的比例提取貸款風(fēng)險準備金。其次，隨著住房公積金信息化建設(shè)的不斷推進，應(yīng)考慮對中心的管理費用提取上有所傾斜，提高中心信息化管理程度。最后，可以考慮提高對職工個入住房公積金賬戶結(jié)息利率，使繳存職工利益最大化。

（四）統(tǒng)一財務(wù)管理模式，健全考核制度

建立統(tǒng)一的住房公積金財務(wù)管理模式，明確財務(wù)管理的主體、責(zé)任、目標(biāo)以及標(biāo)準，提高財務(wù)管理工作的效力和質(zhì)量。一方面，可以促進財務(wù)管理規(guī)范化，確保住房公積金財務(wù)數(shù)據(jù)的完整、統(tǒng)一和實用，提高住房公積金財務(wù)信息資源的組織和利用水平。另一方面，監(jiān)管部門可以獲取及時、準確的數(shù)據(jù)信息，進一步強化了監(jiān)管職能。設(shè)置科學(xué)合理的財務(wù)考核指標(biāo)，建立起行之有效的考核機制，重點針對增值收益率、個貸逾期率等關(guān)鍵指標(biāo)加大考核力度，制定出切合實際的獎懲機制。

四、結(jié)束語

住房公積金制度改革的呼聲越來越高，住房公積金財務(wù)管理工作還面臨著很多新的挑戰(zhàn)和問題，只有認識到當(dāng)前住房公積金財務(wù)管理工作中存在的問題，研究出相應(yīng)的改進措施.才能保障住房公積金事業(yè)的長足發(fā)展。

參考文獻：

[1]李暉霞.關(guān)于完善事業(yè)單位工程項目財務(wù)管理的幾點思考[J].中國管理信息化，2017（6）.

[2]關(guān)于住房公積金增值收益分配使用的思考[J].住房公積金研究，2011（4）;22-24.

作者簡介：

李紅艷，嘉峪關(guān)市住房公積金管理中心，甘肅嘉峪關(guān)。