摘要：在公司進行企業(yè)管理的過程中，與整體業(yè)績問題直接有關的部門就是財務部門。通過財務部門開展全面預算管理工作，能夠有效提升公司績效、內部控制以及管理能力，當前我國各大金融機構不斷強化對全面預算管理工作的重視程度，然而金融機構的整體運營與其他實體經濟公司有明顯的不同，造成其全面預算管理工作在開展過程中面臨諸多問題。在本文的研究中，站在金融機構的發(fā)展角度，首先闡述了金融機構全面預算管理的重要意義，其次詳細分析了當前各金融機構全面預算管理工作中面臨的難題，最后有針對性地提出優(yōu)化策略。

關鍵詞：金融機構;全面預算管理;問題及對策

一、金融機構全面預算管理問題

（一）整體協調發(fā)展和全局發(fā)展觀念不足

金融企業(yè)開展預算管理的重要基礎就是實行預算編制，在這一過程中，需要通過公司業(yè)務部門統(tǒng)一上報，再由財務部門進行詳細的篩選和匯總，最終在公司上層決定是否通過。但是實際上對這一系列工作的執(zhí)行過程中，公司中的戰(zhàn)略目標規(guī)劃難以充分參與到公司整體的財務預算編制工作中，兩者不能良好的結合造成預算編制無法高效地執(zhí)行戰(zhàn)略目標。具體表現在以下幾個方面。首先，公司業(yè)務部門將某個目標進行預算申報時，主要的依據因素是過去幾年或這一段時間內的經驗，而對于目標實現的發(fā)展戰(zhàn)略趨勢則很少考慮。其次，財務部門在對，上報的項目目標進行審核期間，大多比較謹慎，很少能夠真正站在戰(zhàn)略長遠目標層面進行項目財務的規(guī)劃。最后，也是主要原因就是企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃部門在公司預算編制中的參與力度較少，無法與各部門實現很好的聯動，這就使得公司規(guī)劃的戰(zhàn)略目標不能很好地落實到具體的項目中去，導致企業(yè)整體協調性不足。

（二）對風險因素的把控力度不足

預算管理實際工作中是很難和項目的風險管理相統(tǒng)一的，在金融機構中，要想高質量地開展各項業(yè)務，一個重要的基礎性工作就是有針對性地進行項目的風險管控工作，當對一個項目的風險無法實現高效的管控時，不僅利潤會減少，最終失敗的可能性也會變得更高。在通常情況下，金融機構中項目的預算管理和相應的風險管理為兩個不同的部門，因此就有可能出現兩個部門的聯動能力不足，彼此無法進行各種信息的交流和互動等情況，最終導致無法達到預期的戰(zhàn)略目標。在當前的金融環(huán)境中，財務部門的預算管理工作常常被各種金融風險所影響，因此在金融機構未來的全面預算管理工作中，應該不斷進行創(chuàng)新聯動，實現各個部門的良好溝通效果。

（三）預算管理工作和項目實際執(zhí)行狀況存在差異編制預算工作就是要對公司的整體目標進行細化、分解以及具體量化，然后將具體的實施方案傳達到每個部門和個人。但是展望當前的財務管理工作，預算編制依舊是理論性過重，與實際執(zhí)行情況存在很明顯的差異，導致出現這種問題主要是因為預算編制后的管理與監(jiān)督工作落實力度不足。具體表現在以下幾個方面。一方面，財務工作中會計項目的核算和預算沒有很好的對應，出現兩者銜接不準確問題，最終將項目執(zhí)行開始之后的管理和監(jiān)督工作上升到新的難度。另一方面，預算執(zhí)行能力不夠，在很多項目的實際開展中，受到項目領導意見和想法的主導，導致項目預算計劃成為過去式，資金的使用完全沒有按照預算計劃推進。同時，管理方面的不嚴格，造成了項目執(zhí)行過程中對預算的調整成為常態(tài)，使得最初的預算工作失去應該發(fā)揮的價值。

（四）預算考評體系不夠完整

在一個季度或者一個周期的工作完成之后，常常需要通過本時段的工作成績來制定接下來的預算目標，這時就需要對過去一段時間的工作進行比較和評價，找出與理論全面預算管理之間的差異，然后有針對性地對員工和部門進行獎懲。這一工作在金融機構中尤為重要，因為大多數公司都是以實際獲得的利潤作為考核的主要導向，而預算只是執(zhí)行過程中資金使用的一個參考，所以這在一定程度上沒有充分彰顯出預算工作的真正作用?？梢钥闯霎旑A算管理無法實現有效的考評時，最初的預算編制、預算執(zhí)行以及預算的調控和監(jiān)督等工作都無法發(fā)揮出最大的作用。

二、金融機構全面預算管理對策

（一）在金融機構中建立涉及預算管理的多個部門聯動體系

首先，在開展預算管理工作過程中，最重要的主體就是預算機構，其中涉及了包括不同的工作人員以及不同的職責，因此對于預算機構的設置需要根據金融機構的主要業(yè)務類型建立合適的級層以及預算崗位，將工作任務和承擔的責任進行具體化的分配。其次，需要對應的建立預算管理小組，這在財務部門的日常工作中發(fā)揮著非常重要的作用。同時，企業(yè)還應該定時的增加戰(zhàn)略規(guī)劃部門和風險評估部門之間的聯動，保證預算管理部門對任何項目的預算工作都是綜合了多部門多方面因素的結果，在這一過程中，風險評估部門需要將上報到財務部門的參加預算的項目進行詳細的審核，確保后續(xù)的每一個項目執(zhí)行部門都能夠清楚地了解到該項目的實施風險并將這種風險控制在允許的范圍之內。最后，以上所有的預算及管理工作都是需要嚴格遵守金融機構的各項管理制度，而這一工作往往需要整個財務部門進行詳細的制定，盡量做到均衡處理好預算管理工作涉及的所有部門，以便預算管理工作全面而嚴謹的開展。

（二）站在戰(zhàn)略全局角度開展全面預算管理工作

在新的金融發(fā)展背景中，傳統(tǒng)的預算管理轉變成了全面預算管理，在這一過程中，主要的不同就在于全面預算管理能夠最大限度地將戰(zhàn)略發(fā)展目標、風險評估以及財務預算管理進行高效的結合，也就是能夠站在金融企業(yè)的全局發(fā)展角度，對不同項目的預算管理實施綜合全面的把控，使得項目在執(zhí)行過程中，其可能暴露出來的業(yè)務風險、資金流向利潤多少都能夠進行詳細的掌握，從而有利于金融機構上級對項目走向的全方位把控。在具體的實踐.和執(zhí)行過程中，可從以下幾個方面體現出來。①全面戰(zhàn)略角度。通過對金融企業(yè)整體價值創(chuàng)造能力的分析以及面臨的風險問題的把控，有針對性地進行發(fā)展目標和需要承擔風險分流、實施具有一定風險的項目投資、有效調整戰(zhàn)略發(fā)展目標和風險的關系等。②預算管理角度。基于對各種項目預算工作的具體執(zhí)行，充分結合戰(zhàn)略部門和風險部門的分析，開展預算的編制、執(zhí)行和考評工作，保證預算管理工作順利進行。③現代化發(fā)展角度。不斷進行財務管理部門的信息化提升工作，保證每個部門之間的工作對接都能夠基礎網絡數字化技術高效開展。④金融業(yè)務管理角度。業(yè)務工作者將金融項目上交審核，由財務管理部門進行詳細的風險評估和資金預算，再下發(fā)給業(yè)務人員進行可執(zhí)行項目的預算編制工作，再由財務部評審，最后進行到各部門執(zhí)行環(huán)節(jié)。

（三）創(chuàng)新預算編制和考評工作

全面預算管理要想充分發(fā)揮出在金融機構財務管理工作中的作用，就需要及時分析變化多端的金融環(huán)境，不斷更新企業(yè)掌握到的金融市場狀況，保持全面預算管理工作的先進性。因此，有必要針對全面預算管理的基礎工作即預算編制進行方式的創(chuàng)新，基于當前復雜多變的金融市場，可以采用跟蹤性預算編制方式，這樣能夠在金融項目實施過程中及時掌握預算執(zhí)行的動態(tài)，方便全面預算管理部門及時根據項目發(fā)展趨勢進行調整，提升了預算管理工作的質量。

此外，還應該對預算工作的結果進行有效的考評，傳統(tǒng)的預算考評方式過于單一，僅僅參考金融企業(yè)最終的利潤，這不利于預算管理工作實際價值的體現。因此，在企業(yè)發(fā)展過程中，應該不斷創(chuàng)新預算考評方式，可采用多元化多維度的考評方式，如將預算管理工作中的不同部分，預算執(zhí)行和預算組織進行有效區(qū)分，然后分別實施考評工作，通過這樣的方法可以提升全面預算管理考評的專一程度，適應不同預算管理工作的實際需求。

三、結束語

綜上所述，由于金融機構不同于其他企業(yè)，前者風險程度更高，因此所需的全面預算管理質量也更高，所以在金融企業(yè)發(fā)展的過程中，務必要站在全局角度看到企業(yè)的發(fā)展，有針對性地開展全面預算管理，從而不斷推動金融企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展。

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作者簡介：

余偉，浙商證券股份有限公司溫州分公司，浙江溫州。