梁鑫　秦書琳

摘要：科技的更新日新月異，云計(jì)算的發(fā)展給各行各業(yè)帶來(lái)了極大的便利。審計(jì)行業(yè)亦是如此。云計(jì)算的出現(xiàn)，提高了審計(jì)工作的效率，節(jié)約了審計(jì)人員獲取并檢驗(yàn)審計(jì)資料的時(shí)間，提高審計(jì)的準(zhǔn)確度。與此同時(shí)，也存在著相關(guān)法律缺失，數(shù)據(jù)儲(chǔ)存不安全等風(fēng)險(xiǎn)，制約著審計(jì)信息化的進(jìn)程。本文通過(guò)介紹上海大學(xué)云計(jì)算審計(jì)的流程，總結(jié)現(xiàn)階段云計(jì)算技術(shù)在上海大學(xué)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用中所出現(xiàn)的問(wèn)題，提出了一些建議。

關(guān)鍵詞：云計(jì)算;云審計(jì);內(nèi)部

1.云計(jì)算環(huán)境下上海大學(xué)內(nèi)部審計(jì)流程

上海大學(xué)在行政部門下設(shè)立審計(jì)處來(lái)負(fù)責(zé)學(xué)校的內(nèi)部審計(jì)工作。主要設(shè)置審計(jì)處負(fù)責(zé)人、辦公室、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、基建修繕工程審計(jì)和校產(chǎn)企業(yè)審計(jì)等崗位。

1.1審計(jì)準(zhǔn)備階段

審計(jì)準(zhǔn)備階段主要在審計(jì)管理系統(tǒng)模塊當(dāng)中進(jìn)行，該階段主要包括以下幾方面的工作：首先，確定審計(jì)的目標(biāo)和范圍。其次，獲取與審計(jì)活動(dòng)相關(guān)的基本信息。最后，編制審計(jì)計(jì)劃。通過(guò)審計(jì)計(jì)劃管理模塊，在云端實(shí)現(xiàn)了上海大學(xué)各部門基本資料的傳輸和獲取，改變了以往審計(jì)模式當(dāng)中必須進(jìn)駐被審計(jì)部門的模式，直接與上海大學(xué)各部門人員進(jìn)行溝通和交流，打破了時(shí)間和地域的限制，節(jié)省了時(shí)間，提高了審計(jì)工作的效率。

1.2審計(jì)實(shí)施階段

首先，要進(jìn)一步了解上海大學(xué)的信息，包括對(duì)已經(jīng)上傳到云平臺(tái)當(dāng)中的財(cái)務(wù)報(bào)表、合同以及相關(guān)單據(jù)等文件進(jìn)行深入的查看和研究，并對(duì)已經(jīng)制定的審計(jì)范圍和審計(jì)計(jì)劃做出相對(duì)應(yīng)的調(diào)整。然后，實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。以審計(jì)管理系統(tǒng)為基礎(chǔ)，以數(shù)據(jù)式審計(jì)模塊作為證據(jù)支撐，兩個(gè)模塊相銜接生成審計(jì)工作底稿，對(duì)上海大學(xué)的數(shù)據(jù)進(jìn)行全面的分析和記錄。最后，根據(jù)工作底稿的分析結(jié)果，參考審計(jì)支持系統(tǒng)當(dāng)中的相關(guān)文獻(xiàn)和法律法規(guī)，得出審計(jì)結(jié)論，并編制審計(jì)工作報(bào)告。

審計(jì)管理系統(tǒng)與數(shù)據(jù)式審計(jì)模塊相互獨(dú)立的設(shè)計(jì)，使審計(jì)人員在對(duì)不同的審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行作業(yè)管理、流程監(jiān)控和績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)能夠簡(jiǎn)單快速的進(jìn)行處理。

1.3審計(jì)終結(jié)和后續(xù)審計(jì)階段

該階段工作主要包括對(duì)底稿和審計(jì)報(bào)告進(jìn)行歸檔并在云平臺(tái)中存儲(chǔ)，以及審計(jì)工作完成以后，對(duì)原審計(jì)結(jié)果的落實(shí)情況進(jìn)行檢查。將審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告的電子版儲(chǔ)存在審計(jì)檔案庫(kù)中，省去了繁瑣的紙質(zhì)歸檔工作，一定程度上節(jié)約了審計(jì)成本。同時(shí)，上海大學(xué)管理層可以直接在平臺(tái)當(dāng)中查看內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，便于管理層及時(shí)發(fā)現(xiàn)上海大學(xué)內(nèi)部數(shù)據(jù)和管理當(dāng)中存在的問(wèn)題，提高了時(shí)效性和內(nèi)部管理的效率。

2.云計(jì)算環(huán)境下上海大學(xué)內(nèi)部審計(jì)存在的不足

2.1相關(guān)體制機(jī)制不健全

由于整個(gè)審計(jì)行業(yè)對(duì)云計(jì)算技術(shù)缺少統(tǒng)一法律制度的規(guī)范，對(duì)于云審計(jì)的使用缺乏相關(guān)明確的法律責(zé)任規(guī)定，所以上海大學(xué)云審計(jì)的使用沒有相關(guān)制度基礎(chǔ)，沒有能夠制定一套切實(shí)可行的制度來(lái)規(guī)范云計(jì)算技術(shù)的使用，不能夠很好的服務(wù)于審計(jì)工作，使審計(jì)工作更加高效。

2.2綜合性人才缺失

在上海大學(xué)審計(jì)處當(dāng)中，包括6名本部門審計(jì)人員和校內(nèi)兄弟部門的6名兼職審計(jì)人員，其中能夠熟練掌握云審計(jì)系統(tǒng)的審計(jì)人員只有卜2人。一方面，因?yàn)榇蠖鄶?shù)人習(xí)慣于傳統(tǒng)的審計(jì)模式，所以造成審計(jì)人員對(duì)云計(jì)算環(huán)境下新的審計(jì)模式了解的不夠多，操作不夠熟練，以至于云計(jì)算技術(shù)沒有辦法很好的為內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行服務(wù)，其優(yōu)勢(shì)不能夠完全體現(xiàn)，不能最大限度的提高審計(jì)工作的效率。另一方面，6名兼職審計(jì)人員流動(dòng)性較大，為內(nèi)部審計(jì)工作繁忙時(shí)從學(xué)校財(cái)務(wù)部門或其他部門調(diào)用而來(lái)，缺乏應(yīng)有的審計(jì)專業(yè)知識(shí)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)流程也不熟悉。再加上云計(jì)算技術(shù)的使用，更增加了兼職審計(jì)人員工作的難度。使云審計(jì)不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，內(nèi)部審計(jì)工作的效率較低。

3對(duì)于云計(jì)算環(huán)境下上海大學(xué)內(nèi)部審計(jì)的建議

3.1健全相關(guān)體制機(jī)制

針對(duì)上海大學(xué)相關(guān)體制機(jī)制不健全的現(xiàn)象，學(xué)校管理層應(yīng)當(dāng)制定一系列的規(guī)章制度來(lái)規(guī)范云審計(jì)的使用。首先，學(xué)校應(yīng)當(dāng)制定相關(guān)規(guī)定來(lái)明確學(xué)校、內(nèi)部審計(jì)人員和提供云計(jì)算技術(shù)商家的責(zé)任，包括云計(jì)算系統(tǒng)日常維護(hù)應(yīng)由哪一方負(fù)責(zé)、當(dāng)系統(tǒng)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)具體應(yīng)該由哪些人員來(lái)負(fù)責(zé)維修等等;其次，學(xué)校管理層應(yīng)當(dāng)結(jié)合相關(guān)技術(shù)部門出臺(tái)一套云審計(jì)軟件的采購(gòu)和更新標(biāo)準(zhǔn)，防止因?yàn)檐浖|(zhì)量不合格影響內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效率;最后，上海大學(xué)應(yīng)當(dāng)設(shè)置專項(xiàng)的款項(xiàng)審批來(lái)保障云計(jì)算審計(jì)系統(tǒng)的維護(hù)和維修工作，預(yù)留充足的專項(xiàng)資金來(lái)給予云計(jì)算技術(shù)資金上的支持。

3.2實(shí)行綜合型審計(jì)人才引進(jìn)制度

面對(duì)上海大學(xué)綜合型審計(jì)人員缺失的情況，學(xué)校應(yīng)該采取多種方法引進(jìn)有計(jì)算機(jī)背景的審計(jì)人才，并組織在職審計(jì)人員進(jìn)行云計(jì)算相關(guān)技術(shù)知識(shí)的學(xué)習(xí)和實(shí)際操作進(jìn)行培訓(xùn)。

首先，上海大學(xué)的專業(yè)設(shè)置應(yīng)跟上社會(huì)前進(jìn)的步伐，在進(jìn)入云計(jì)算環(huán)境的今天，上海大學(xué)的審計(jì)專業(yè)應(yīng)專門培養(yǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)方向的專業(yè)人才來(lái)適應(yīng)和促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化的發(fā)展進(jìn)程;其次，上海大學(xué)審計(jì)處應(yīng)通過(guò)外部招聘、內(nèi)部調(diào)用等方式讓有計(jì)算機(jī)基本技能的審計(jì)專業(yè)人才來(lái)推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)云平臺(tái)應(yīng)用;最后，應(yīng)對(duì)在職的內(nèi)部審計(jì)人員定期進(jìn)行云審計(jì)相關(guān)技術(shù)的培訓(xùn)，提高在職審計(jì)人員的云計(jì)算技術(shù)的理論和實(shí)際操作水平。

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作者簡(jiǎn)介：

梁鑫（1993年2月），男，籍貫;山西朔州，學(xué)歷;碩士研究生，研究方向;審計(jì)。

秦書琳（1996年6月），女，籍貫：山東煙臺(tái)，學(xué)歷：碩士研究生，研究方向：企業(yè)管理.