王曉杰

摘要：上市公司在并購企業(yè)的過程中，需要切實強化內(nèi)控管理工作，確保各項經(jīng)營管理工作落到實處，且取得良好實效。本文主要是從內(nèi)控管理概述分析入手，重點介紹了上市公司在并購企業(yè)中加強內(nèi)控管理的重要性，并提出了一些科學(xué)強化內(nèi)控管理工作的實施方法，為提升上市公司的整體發(fā)展水平提供良好的借鑒和參考。

關(guān)鍵詞：上市公司;并購企業(yè);內(nèi)控管理

一、前言

上市公司在并購企業(yè)的過程中會面臨著一定經(jīng)營風(fēng)險，想要切實有效應(yīng)對各項風(fēng)險，保持著健康穩(wěn)定的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，需要積極開展內(nèi)控管理工作。企業(yè)為實現(xiàn)自身發(fā)展目標(biāo)，采用內(nèi)部控制措施、政策、程序以及實施過程，都是內(nèi)部控制工作的內(nèi)容。通過全方位強化內(nèi)控管理工作，將能夠促進(jìn)上市公司完成并購管理的發(fā)展任務(wù)，推進(jìn)公司長遠(yuǎn)發(fā)展。

（一）內(nèi)控管理概述

內(nèi)控管理，是企業(yè)確保經(jīng)營管理活動合法有序運行的重要手段，是積極采取對財務(wù)、人、資產(chǎn)、工作流程實行有效監(jiān)管的一系列活動。企業(yè)經(jīng)營管理工作進(jìn)行中，要保證資產(chǎn)信息、財務(wù)信息具有較高的真實性、及時性、有效性、準(zhǔn)確性，重點管控好各項工作流程、員工活動，并切實建立起適應(yīng)和匹配企業(yè)經(jīng)營活動的監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)控管理工作進(jìn)行中，以日常風(fēng)險平臺管理工作為基礎(chǔ)，實施專項治理，發(fā)揮積分管理工作的優(yōu)勢，強化效能監(jiān)察的實施效果，從而切實提升企業(yè)自身風(fēng)險防范能力。

（二）上市公司在并購企業(yè)中加強內(nèi)控管理的重要性

上市公司為解決發(fā)展瓶頸或適應(yīng)市場要求，并購活動時有發(fā)生。多數(shù)被收購的企業(yè)受到歷史因素、發(fā)展因素的影響，內(nèi)控體系構(gòu)建不夠健全，內(nèi)控管理水平不一，且認(rèn)識和操作內(nèi)控管理工作方面也表現(xiàn)出較大的差異，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。1.沒有充分意識到內(nèi)控管理工作的重要性，認(rèn)識不夠全面。缺乏健全合理的內(nèi)控制度，內(nèi)控管理和發(fā)展之間存在著對立，片面追求經(jīng)營發(fā)展規(guī)模和經(jīng)濟(jì)效益，忽略了經(jīng)營風(fēng)險。2.被收購企業(yè)缺乏著完善的治理結(jié)構(gòu)，沒有制衡機(jī)制作為支撐，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)話語權(quán)過大，內(nèi)外部監(jiān)督管理工作不夠到位。

針對此類問題，上市公司需要積極細(xì)致的分析并購企業(yè)的內(nèi)控管理情況，尋找影響該項工作的不利因素，切實有效開展內(nèi)控管理工作，以宣傳工作為先導(dǎo)，提升公司全體員工的內(nèi)控意識，以內(nèi)控管理培訓(xùn)為抓手，以完善內(nèi)控治理結(jié)構(gòu)作為關(guān)鍵內(nèi)容，建立健全內(nèi)控管理體系，開展內(nèi)控監(jiān)督管理工作，促進(jìn)并購企業(yè)能夠以最短時問內(nèi)融入上市公司體系之中。通過開展并購企業(yè)內(nèi)控管理工作，將能夠為上市公司的發(fā)展提供重要的動力，健全管理體系，增強企業(yè)的綜合管理實力，為發(fā)揮核心競爭力奠定基礎(chǔ)，促進(jìn)上市公司保持著健康穩(wěn)定的發(fā)展態(tài)勢。

（三）上市公司在并購企業(yè)中加強內(nèi)控管理的有效途徑

1.加強宣傳

上市公司在并購企業(yè)中積極開展內(nèi)控管理工作，最為主要的目的是強化企業(yè)全員的內(nèi)控意識和觀念。當(dāng)被收購的各個子公司全面接受和認(rèn)可母公司的管理制度、文化以及管理方式時，才能夠無縫對接母公司的內(nèi)控管理體系，推進(jìn)整個集團(tuán)企業(yè)的正常運行。通過宣傳工作，提升全體人員的內(nèi)控意識，需要做到以下幾個方面。

（1）強化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)控意識

領(lǐng)導(dǎo)人員掌握著企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展方向，會影響到企業(yè)的經(jīng)營管理決策。首先，選拔出具有強烈內(nèi)控管理意識的人員擔(dān)任企業(yè)負(fù)責(zé)人，并且領(lǐng)導(dǎo)人員還需要具備著較為全面科學(xué)的內(nèi)控管理能力，能夠憑借自身的各項工作，帶領(lǐng)全體員工形成內(nèi)控意識。其次，領(lǐng)導(dǎo)人員履職環(huán)節(jié)，需要將內(nèi)控管理作為重要工作內(nèi)容，監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)人員的日常工作執(zhí)行情況。領(lǐng)導(dǎo)人員需要擔(dān)負(fù)起一定的行為表率，積極遵守內(nèi)控管理工作的各項規(guī)定。再次，需要積極建立健全監(jiān)督機(jī)制，合理劃分企業(yè)的管理權(quán)限，避免領(lǐng)導(dǎo)入員話語權(quán)過大的情況出現(xiàn)。針對企業(yè)議事規(guī)則進(jìn)行不斷優(yōu)化和完善，強化制度的保障效果，減少領(lǐng)導(dǎo)人員獨斷專行的行為。

（2）合理利用新媒體手段

加強內(nèi)控意識的宣傳工作，需要積極采用多種新媒體技術(shù)手段，通過多種方式，提升員工的內(nèi)控意識。一是廣泛利用微博、微信等社交通信工具，建立專門的討論組，針對內(nèi)控管理方面的相關(guān)工作進(jìn)行說明和介紹，提升員工的思想重視程度。員工可以在微信群中充分交流和討論內(nèi)控管理工作的側(cè)重點、工作意義等。員工在轉(zhuǎn)發(fā)、評論以及點贊上市公司官方微博的過程中，不僅可以實現(xiàn)交流，還能夠?qū)ν庑麄骱屯茝V，提升企業(yè)的知名度。二是廣泛開展多種活動。如某上市公司為強化并購企業(yè)的內(nèi)控管理意識，積極開展人文素質(zhì)拓展活動，以小組競賽的形式，讓員工回答內(nèi)控管理工作方面的相關(guān)知識。員工在小組PK的過程中，能夠形成一定的凝聚力，并且加深關(guān)于內(nèi)控管理方面的認(rèn)識。

2.強化培訓(xùn)

通過系統(tǒng)完善的培訓(xùn)工作，能夠良好強化并購企業(yè)員工的內(nèi)控意識。一是要明確內(nèi)控管理目標(biāo)。針對企業(yè)經(jīng)營管理工作的目標(biāo)加以設(shè)定，即為確保企業(yè)經(jīng)營管理符合法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，資產(chǎn)運行和管理安全可靠，財務(wù)報告信息真實完整，能夠為提升企業(yè)整體運營效率和經(jīng)濟(jì)效益提供重要支撐，推進(jìn)企業(yè)的安全穩(wěn)定運行。二是要合理選擇內(nèi)控培訓(xùn)對象。確保內(nèi)控管理工作能夠?qū)崿F(xiàn)全覆蓋，首先，要開展預(yù)算控制工作，從企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和長期發(fā)展目標(biāo)人手，重點培養(yǎng)員工的內(nèi)控管理意識。其次，需要開展運營控制工作，重點分析月度、季度生產(chǎn)、財務(wù)方面的綜合信息，并加以對比分析、因素分析和趨勢分析，尋找到內(nèi)控管理過程中的問題及原因，制定科學(xué)合理的預(yù)防方案。建立健全重大風(fēng)險預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件的應(yīng)急處理機(jī)制，構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，針對各項預(yù)警管理工作加以處理，科學(xué)處理各項工作程序。三是要明確內(nèi)控管理工作流程。針對內(nèi)控管理工作的各項要素加以管理，全面細(xì)致分析企業(yè)內(nèi)控管理工作進(jìn)行中的內(nèi)外環(huán)境，細(xì)致辨識各項風(fēng)險因素，開展評估工作，制定出切實有效的處理措施，設(shè)定可行的政策和工作程序，如調(diào)節(jié)和授權(quán)等，并確保內(nèi)控管理工作進(jìn)行中各項信息的真實性和完整性。四是要分批次、分期開展內(nèi)控培訓(xùn)工作，組織員工積極參與到相應(yīng)的培訓(xùn)班中，系統(tǒng)性的學(xué)習(xí)內(nèi)控管理方面的相關(guān)知識和內(nèi)容，通過案例培訓(xùn)的方式，強化員工，尤其是內(nèi)控人員的綜合認(rèn)識，使其明確經(jīng)營風(fēng)險、會計風(fēng)險方面的內(nèi)容，并良好應(yīng)用在現(xiàn)實工作環(huán)節(jié)之中，科學(xué)防范各項經(jīng)營管理風(fēng)險。

3.完善組織結(jié)構(gòu)

完善合理的組織結(jié)構(gòu)，推進(jìn)內(nèi)控管理工作順利實施的重要組織保證。首先，持續(xù)優(yōu)化法人治理結(jié)構(gòu)，由董事會、股東大會、監(jiān)事會以及經(jīng)營班子組成，確保各個工作系統(tǒng)能夠良好負(fù)責(zé)職責(zé)范圍內(nèi)的工作事項，使得各項-作落實到位。其次，積極實施財務(wù)總監(jiān)委派制。其表現(xiàn)為兩權(quán)相互制約，促使所有權(quán)能良好約束經(jīng)營權(quán)，減少所有者主體缺位的情況，最大限度地提升財務(wù)收支、重大決策所體現(xiàn)的所有者意志。財務(wù)總監(jiān)良好領(lǐng)導(dǎo)和控制企業(yè)會計人員，使得會計系統(tǒng)運行能夠得到充分的掌控。再次，切實有效健全企業(yè)的內(nèi)控管理工作機(jī)制，需要切實明確各-作人員的管理權(quán)責(zé)，全面落實各項內(nèi)部控制工作需求，合理劃分各項工作權(quán)限，構(gòu)建起完善的激勵辦法，確保監(jiān)督管理措施能夠落到實處。針對全體內(nèi)控人員的工作職責(zé)和任務(wù)加以劃分，實現(xiàn)定崗到責(zé)、定崗到人，使得內(nèi)控管理工作能夠切實開展，服務(wù)于上市公司的整體發(fā)展和運行，實現(xiàn)企業(yè)的綜合管理目標(biāo)。

二、結(jié)束語

上市公司在并購企業(yè)中加強內(nèi)控管理，具有重要的工作意義，能夠良好掌控經(jīng)營管理工作的各項內(nèi)容，推進(jìn)生產(chǎn)建設(shè)活動順利實施，實現(xiàn)戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)，持續(xù)增加自身的經(jīng)營效益。上市公司在并購企業(yè)中開展內(nèi)控管理工作，需要能夠從各個被收購企業(yè)的實際經(jīng)營管理工作情況入手，分析其內(nèi)控管理工作中存在著的不足，尋找其原因，從而采用科學(xué)合理的措施加以應(yīng)對和處理。內(nèi)控管理工作的強化，不僅需要加強宣傳工作，同時還要強化培訓(xùn)，并持續(xù)完善組織結(jié)構(gòu)。

參考文獻(xiàn)：

[l]張旭.上市公司在并購企業(yè)中加強內(nèi)控管理的途徑[J].上海企業(yè)，2016（5）：68-70.

[2]吳法群.上市公司并購中的內(nèi)控管理的強化[J].全國流通經(jīng)濟(jì)，2018（3）：36-37.

[3]趙雅靜.我國旅游業(yè)上市公司內(nèi)部控制有效性對并購績效影響研究[D].燕山大學(xué)，2017.

[4]張子君.并購整合背景下上市公司內(nèi)控管理路徑探究[J].經(jīng)濟(jì)師，2018，No.353（07）：83-84.

[5]楊道廣，張傳財，陳漢文.內(nèi)部控制、并購整合能力與并購業(yè)績——來自我國上市公司的經(jīng)驗證據(jù)[J].審計研究，2014（3）：43-50.

[6]雷衛(wèi)，何杰.資本結(jié)構(gòu)選擇、內(nèi)部控制與企業(yè)并購績效——基于A股上市公司的經(jīng)驗研究[J].經(jīng)濟(jì)經(jīng)緯，2018（1）：00125-00126.

[7]黎艷平，李艷艷，張梅仙.內(nèi)部控制與企業(yè)并購整合的相關(guān)研究[J].商，2016（23）：1-1.