黃鑫

摘 要：我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，稅收政策也隨之改變，企業(yè)也意識(shí)到了需要采取措施減少稅收負(fù)擔(dān)，從而提升企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的綜合競(jìng)爭(zhēng)力以及減少企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中的成本。而納稅籌劃是企業(yè)在稅法允許的范圍內(nèi)實(shí)行的減少稅負(fù)的方法，為了納稅籌劃成功實(shí)現(xiàn)，企業(yè)必須對(duì)相關(guān)涉稅政策有較深層次的掌握，并且對(duì)于納稅籌劃所帶來(lái)的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避，才能夠合理合法的減少稅負(fù)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)、納稅籌劃、風(fēng)險(xiǎn)、防范

一、納稅籌劃的意義

通過(guò)對(duì)西方國(guó)家稅收政策的調(diào)查可以得出，西方發(fā)達(dá)國(guó)家稅收體制比較完善，市場(chǎng)開(kāi)放程度也相對(duì)較高，納稅籌劃在西方發(fā)達(dá)國(guó)家企業(yè)當(dāng)中十分普遍，且擁有足夠數(shù)量的納稅籌劃從業(yè)人員，并已邁向?qū)I(yè)化、成熟化、穩(wěn)定化的方向發(fā)展。其中跨國(guó)公司對(duì)納稅籌劃尤為重視，他們每年高薪聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)人員，成立專(zhuān)門(mén)的部門(mén)或是小組，對(duì)公司內(nèi)部的涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行多方面分析，旨在減輕企業(yè)稅負(fù)。由此可見(jiàn)，西方發(fā)達(dá)國(guó)家的企業(yè)在納稅籌劃上支出較多，但是通過(guò)納稅籌劃而帶來(lái)的收益更為明顯。因而我國(guó)的大型企業(yè)在涉稅業(yè)務(wù)決策的過(guò)程當(dāng)中，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃的應(yīng)用。

我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶動(dòng)著我國(guó)稅收環(huán)境的改善，納稅人的納稅意識(shí)也在逐漸增強(qiáng)，國(guó)家稅收已經(jīng)成為了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的重要組成部分。因此采取哪種方法降低企業(yè)的稅負(fù)已經(jīng)成為了現(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中所必須考慮的問(wèn)題。我國(guó)不同地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展存在差異，其稅收政策也存在有一定的區(qū)別，尤其在涉及稅收優(yōu)惠政策方面，而這正是納稅籌劃時(shí)所需考慮的主要問(wèn)題以及納稅籌劃的法律基礎(chǔ)。因此，從事企業(yè)納稅籌劃的工作人員必須對(duì)稅收政策進(jìn)行了解、領(lǐng)悟，并且能夠運(yùn)用和制定出符合該企業(yè)的納稅籌劃方案。而在此過(guò)程中，應(yīng)不斷提升企業(yè)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)于納稅籌劃方面的管理。同時(shí)，依據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，依法履行企業(yè)的納稅義務(wù)也是納稅籌劃方面的一項(xiàng)內(nèi)容。納稅籌劃也影響了很多方面，其中包括納稅人的收益分配，各級(jí)地方政府的稅收收入以及公共支出政策的制定。依據(jù)稅法以及優(yōu)惠政策所制定的合法有效的納稅籌劃方案，不但有利于增加納稅人的整體收入，也能夠促進(jìn)依法納稅環(huán)境的形成。

二、納稅籌劃當(dāng)中所存在的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)

2.1由于對(duì)納稅籌劃認(rèn)識(shí)不足所引起的風(fēng)險(xiǎn)

中小企業(yè)由于各方面的原因不能夠和跨國(guó)企業(yè)以及大型集團(tuán)相提并論，而開(kāi)展納稅籌劃則需要擁有良好的技術(shù)條件以及資金支持。中小型企業(yè)的高管人員以及相關(guān)財(cái)務(wù)人員對(duì)納稅籌劃的認(rèn)識(shí)不足，在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，缺少對(duì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的把控，對(duì)稅收政策認(rèn)識(shí)也存在誤區(qū)，因此大多數(shù)憑借經(jīng)驗(yàn)處理企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)，而我國(guó)因?yàn)橄嚓P(guān)的法律法規(guī)還不太完善，中小型企業(yè)偷漏稅現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。同時(shí)，又由于中小型企業(yè)管理水平較低，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范等各項(xiàng)原因的存在，其納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)也較大。納稅籌劃是在合法的范圍內(nèi)降低稅負(fù)，與偷稅漏稅存在本質(zhì)上的不同，而那些為了逃避稅收的行為則是違法的，也是將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)放置在高度的風(fēng)險(xiǎn)中。

2.2由于財(cái)務(wù)人員的綜合能力差異所引起的風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于中小型企業(yè)而言，聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)納稅籌劃人員的成本相對(duì)較高，而中小型企業(yè)納稅籌劃的主力軍一般是企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，因此對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)人員的要求更為廣泛，要求財(cái)務(wù)人員不僅要掌握財(cái)務(wù)方面的知識(shí)，還要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行準(zhǔn)確的把握。在進(jìn)行納稅籌劃的過(guò)程當(dāng)中，需要有一定程度的涉稅知識(shí)儲(chǔ)備，并不斷學(xué)習(xí)最新的涉稅政策，減輕對(duì)企業(yè)所產(chǎn)生的各種影響。【1】若納稅人員的職業(yè)責(zé)任心不強(qiáng)，隨意造假、涂改、隱藏記賬憑證等涉稅資料，以上行為可能不會(huì)留下痕跡，且也不易被發(fā)現(xiàn)，這種納稅風(fēng)險(xiǎn)是難以控制與防范的，對(duì)企業(yè)具有極大的破壞作用。

2.3由于稅收政策改變所引起的風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于企業(yè)而言，要時(shí)刻把控市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變動(dòng)，以及國(guó)家相關(guān)財(cái)經(jīng)政策的調(diào)整，一旦國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策發(fā)生了變化，那么相關(guān)的稅收政策也會(huì)隨之發(fā)生變化，在經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的當(dāng)今社會(huì)，稅收政策的改變必然會(huì)引起較大的波動(dòng)，雖然征收管理機(jī)制在不斷的完善，但是稅收政策的不確定性確會(huì)長(zhǎng)期存在，甚至?xí)霈F(xiàn)由于某些稅收政策變化過(guò)快而引起的涉稅風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的情況。如果納稅人沒(méi)有辦法對(duì)這些政策的變動(dòng)做到精準(zhǔn)的掌控，在較長(zhǎng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間很可能會(huì)發(fā)生由于新政策掌握不到位而發(fā)生的各類(lèi)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，尤其是在涉及稅率變動(dòng)、優(yōu)惠事項(xiàng)調(diào)整、以及發(fā)票的開(kāi)具等方面，如不慎觸及法律紅線則可能對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)造成巨大的損失。

三、相關(guān)解決對(duì)策

3.1加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃的認(rèn)識(shí)

納稅籌劃是降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本的基本途徑，首先企業(yè)可以聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)人員幫助管理層增強(qiáng)納稅籌劃的意識(shí)。其次通過(guò)分析涉稅政策以及其他企業(yè)納稅籌劃的成功經(jīng)驗(yàn)和取得的良好效果，推進(jìn)管理層對(duì)納稅籌劃的重視程度，發(fā)揮納稅籌劃的真正意義。

3.2提升財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

企業(yè)應(yīng)該將財(cái)務(wù)人員自身素質(zhì)放在首位，通過(guò)開(kāi)展培訓(xùn)、支持財(cái)務(wù)人員考取相關(guān)職業(yè)資格證書(shū)等方式，提升財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)，滿(mǎn)足企業(yè)在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展下對(duì)涉稅業(yè)務(wù)需求。

3.3準(zhǔn)確把握政策變動(dòng)

政策變動(dòng)和市場(chǎng)發(fā)展動(dòng)態(tài)對(duì)企業(yè)的納稅籌劃有著重要的影響，因此企業(yè)必須利用大數(shù)據(jù)分析方法和技術(shù)，采用先進(jìn)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理軟件，對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行精準(zhǔn)的把控，一旦市場(chǎng)發(fā)生變動(dòng)或者是涉稅政策發(fā)生改變，第一時(shí)間作出處理，以此來(lái)保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，只有這樣才能將納稅籌劃的真正意義發(fā)揮出來(lái)。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，納稅籌劃對(duì)于企業(yè)而言有著極其重要的影響，因此企業(yè)若是想在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，就必須深刻認(rèn)識(shí)到納稅籌劃的重要性，在法律允許的基礎(chǔ)上，減輕企業(yè)稅負(fù)，同時(shí)支持我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展建設(shè)，為我國(guó)綜合實(shí)力的提升作出貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]林娟.論企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范與機(jī)制創(chuàng)新[J].中國(guó)商論，2018（24）