司源

[摘要]本文從風(fēng)險評估指標體系創(chuàng)建流程入手，指出風(fēng)險評估指標體系特點、創(chuàng)建流程和具體內(nèi)容，總結(jié)風(fēng)險評估體系三大運用價值，以提升企業(yè)風(fēng)險管控能力。

[關(guān)鍵詞]風(fēng)險評估 指標體系 審計價值

壽險企業(yè)因經(jīng)營范圍廣、業(yè)務(wù)規(guī)模大、管理鏈

條長、業(yè)務(wù)構(gòu)成復(fù)雜、人員構(gòu)成多樣等特點，風(fēng)險呈現(xiàn)多樣性、易變性、突發(fā)性，給內(nèi)部審計全面評估風(fēng)險，找準審計重點領(lǐng)域、關(guān)鍵業(yè)務(wù)和主要內(nèi)容，以風(fēng)險為導(dǎo)向開展審計工作帶來較大難度。構(gòu)建風(fēng)險評估指標體系，對各層級機構(gòu)、各管理條線、各業(yè)務(wù)流程進行風(fēng)險評估評級和量化風(fēng)險分析，既便于管理層全面系統(tǒng)地了解經(jīng)營管理、業(yè)務(wù)發(fā)展、隊伍建設(shè)等方面的風(fēng)險所在，又可以促進內(nèi)部審計找準經(jīng)營管理中的缺陷、漏洞或薄弱環(huán)節(jié)，進一步科學(xué)立項、精準審計、提升效能。

一、風(fēng)險評估指標體系特點

（一）全面性——系統(tǒng)設(shè)置，統(tǒng)分結(jié)合

風(fēng)險評估模型采取層次分析法搭建，設(shè)置既呈系統(tǒng)性，又呈靈活性。風(fēng)險評估縱橫交錯，點、線、面結(jié)合，橫向可對各級公司分別評估，縱向可對各管理條線分別評估；“點”可針對各單項工作環(huán)節(jié)、工作流程、工作事項進行評估，“線”可針對各職能條線進行評估，“面”可針對公司整體進行評估，根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果數(shù)值，量化判斷風(fēng)險評估等級。

（二）實操性——貼近實際，便于操作

風(fēng)險評估指標體系的設(shè)計本著從實踐中來、到實踐中去的原則。一方面，緊緊圍繞壽險公司經(jīng)營管理中的風(fēng)險點，充分兼顧各風(fēng)險點的表現(xiàn)形式、存在原因、隱含危害，保證風(fēng)險評估指標的全面性和客觀性；另一方面，風(fēng)險評估方法貼近審計工作實際，評估公式易于理解，評估方法易于掌握，評估流程易于操作，充分體現(xiàn)了風(fēng)險評估的便捷性和可操作性。

（三）前瞻性——立足當下，著眼未來

風(fēng)險評估指標體系以壽險公司目前經(jīng)營管理實際為基礎(chǔ)，以現(xiàn)有信息化水平、數(shù)據(jù)獲取和分析能力等條件為前提。既可滿足當前審計工作需要，又充分考慮外部形勢及公司內(nèi)部發(fā)展策略、運營模式、制度規(guī)定等發(fā)展變化的可能性，并可實現(xiàn)相應(yīng)的動態(tài)調(diào)整，持續(xù)完善評估模型和評估指標，滿足未來公司發(fā)展和審計工作的需要，具有一定前瞻性和發(fā)展性。

二、風(fēng)險評估指標體系創(chuàng)建流程

（一）多維分析，確定風(fēng)險點

1.搭建內(nèi)部因素評價模型，分析壽險企業(yè)自身經(jīng)營管理的重點和薄弱環(huán)節(jié)，找出風(fēng)險點。一是通過研究梳理壽險公司銷售管理、財務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理、信息技術(shù)、客戶服務(wù)等全部管理條線經(jīng)濟活動的工作內(nèi)容、管理流程、制度標準等，掌握其經(jīng)營管理的管控要點、管理特點。二是參考壽險公司中長期戰(zhàn)略規(guī)劃和各年度重點工作計劃以及對各層級機構(gòu)、各管理條線設(shè)置的年度考核指標和要點等，了解管理層關(guān)注和經(jīng)營管理的熱點、焦點、難點。三是結(jié)合內(nèi)外部審計及巡視檢查結(jié)果、發(fā)生案件情況、行政處罰情況等，了解壽險公司風(fēng)險管理、內(nèi)部控制的薄弱點，從而搭建內(nèi)部因素評價模型，多層面、多維度、全面分析各管理條線、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、工作崗位主要風(fēng)險點。

2.搭建外部因素評價模型，分析壽險企業(yè)發(fā)展面臨的外部機遇和威脅，找出風(fēng)險點。通過研究監(jiān)管機構(gòu)對壽險企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的監(jiān)管要求、制度規(guī)定和各類檢查方案，結(jié)合外部監(jiān)管機構(gòu)對壽險企業(yè)的處罰情況和各年度風(fēng)險評價評級結(jié)果等，找出其遵循監(jiān)管要求和關(guān)注重點方面的風(fēng)險所在；通過了解國家、行業(yè)針對保險企業(yè)政策、環(huán)境、要求等的變化，找出其在應(yīng)對政策變化、市場變革，滿足行業(yè)發(fā)展方面的機遇、挑戰(zhàn)及風(fēng)險所在，從而搭建外部因素評價模型，找出經(jīng)營發(fā)展主要風(fēng)險點。

3.繪制風(fēng)險分布圖，確定、標示風(fēng)險點。依據(jù)內(nèi)、外部因素評價結(jié)果，繪制風(fēng)險分布圖?？v橫交錯分機構(gòu)層級、分管理條線、分業(yè)務(wù)領(lǐng)域、分崗位環(huán)節(jié)，逐一確定、標示風(fēng)險點。

（二）設(shè)定風(fēng)險評估指標及閾值

1.設(shè)計風(fēng)險評估指標。針對已分析確定的風(fēng)險點，根據(jù)銀保監(jiān)會《中國第二代償付能力監(jiān)管制度體系建設(shè)規(guī)劃》《保險公司法人機構(gòu)風(fēng)險綜合評級（分類監(jiān)管）具體評價標準》等相關(guān)制度，結(jié)合壽險公司經(jīng)營管理實際，以合法合規(guī)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、操作風(fēng)險和聲譽風(fēng)險四類管控指標為主，以經(jīng)營管理考核類指標為輔，分類、分管理條線、分風(fēng)險點設(shè)定整體性評估、重點性評估、異?？鄯衷u估三類風(fēng)險評估指標。

2.設(shè)計風(fēng)險評估指標計算公式。逐類逐項分析已設(shè)定的風(fēng)險評估指標所評估的標的、內(nèi)容及標準值、風(fēng)險容忍度，梳理能夠反映壽險企業(yè)風(fēng)險點管控能力、管控效果、管控缺陷的因子，編制風(fēng)險評估指標計算公式。

3.設(shè)計風(fēng)險評估指標閾值。分析各風(fēng)險評估指標對應(yīng)風(fēng)險的影響程度、重要性和風(fēng)險發(fā)生的可能性，運用風(fēng)險矩陣圖對風(fēng)險進行分級，設(shè)定各風(fēng)險評估指標閾值。

（三）設(shè)計風(fēng)險評估實現(xiàn)路徑

1.明確數(shù)據(jù)來源。分析所有風(fēng)險評估指標計算公式中涉及因子數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)來源，在審計數(shù)據(jù)系統(tǒng)與各業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)等公司核心系統(tǒng)間建立數(shù)據(jù)通道，自動獲取風(fēng)險評估測算所需數(shù)據(jù)。

2.明確評估計算方式。將風(fēng)險評估指標嵌入審計分析系統(tǒng)，利用審計分析系統(tǒng)自動生成各層級機構(gòu)、各管理條線、各風(fēng)險點的風(fēng)險評估指標計算結(jié)果和異常數(shù)據(jù)清單，確定風(fēng)險等級。

3.明確評估結(jié)果運用方向。根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果撰寫風(fēng)險評估報告，分層級公司、分管理條線反映風(fēng)險評估等級、主要風(fēng)險所在及成因等，實施風(fēng)險提示預(yù)警。針對風(fēng)險情況確定審計重點、擬采取的審計對策等，實施風(fēng)險導(dǎo)向立項，開展精準審計。

三、風(fēng)險評估指標體系具體內(nèi)容

（一）風(fēng)險評估模型

風(fēng)險評估模型采取層次分析法搭建，見圖1，分風(fēng)險點評估、管理條線評估和公司總體評估三個層次，分別得出風(fēng)險評估結(jié)果，根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果數(shù)值，判斷各級公司、各管理條線、各業(yè)務(wù)領(lǐng)域、各崗位環(huán)節(jié)的風(fēng)險高、中、低等級。

風(fēng)險點評估值=按照指標公式計算所得數(shù)值

條線評估值=∑（各項指標評估分值*指標系數(shù)）

公司總體評估值=∑（各條線指標評估分值*指標系數(shù)）

（二）風(fēng)險評估指標

根據(jù)風(fēng)險顯現(xiàn)領(lǐng)域、對壽險公司經(jīng)營發(fā)展的影響程度、風(fēng)險發(fā)生的可能性等，將風(fēng)險評估指標分為整體性評估指標、重點性評估指標和異常扣分類評估指標三個風(fēng)險大類，對于每個風(fēng)險大類，根據(jù)管理渠道、管控要點和風(fēng)險性質(zhì)等設(shè)定風(fēng)險子類指標。逐個評估指標，明確相對應(yīng)的指標含義、計算公式、評分方法、風(fēng)險閾值、風(fēng)險等級標準、評估數(shù)據(jù)來源、制度依據(jù)等。

1.整體性風(fēng)險評估指標。整體性評估指標主要包括能夠反映壽險公司經(jīng)營發(fā)展、運營管理、內(nèi)控管理、監(jiān)管機構(gòu)評級等總體情況的23項評估指標，共賦予30%權(quán)重。根據(jù)各分項指標得分與權(quán)重乘積加總得分，確定風(fēng)險評估等級（見表1），判斷壽險公司風(fēng)險管控的總體環(huán)境。

（1）經(jīng)營類KPI指標。主要包括業(yè)務(wù)發(fā)展、市場競爭、經(jīng)營效益等3大類6項經(jīng)營指標，權(quán)重為30%。

（2）運營類KPI指標。主要包括業(yè)務(wù)管理、客戶管理、信息服務(wù)支持和安全管理、人力資源管理、教育培訓(xùn)管理等5大類10項運營管理指標，權(quán)重為40%。

（3）內(nèi)控管理KPI指標。主要包括5項內(nèi)控管理類指標，權(quán)重為20%。

（4）外部監(jiān)管評級指標。主要包括2項外部監(jiān)管機構(gòu)對公司的評價評級結(jié)果指標，權(quán)重為10%。

2.重點性風(fēng)險評估指標。重點性評估指標主要指針對分析判斷確定的重點風(fēng)險領(lǐng)域設(shè)置的風(fēng)險評估指標，包括銷售管理、財務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理、客服管理、信息控制管理、單證印章管理、集中采購管理等7類75項操作性風(fēng)險評估指標，賦予70%權(quán)重。根據(jù)各分項指標得分與權(quán)重乘積加總得分，確定風(fēng)險評估等級（見表2），分析判斷由于不完善的內(nèi)部操作流程、人員、系統(tǒng)或外部事件而導(dǎo)致直接或間接損失的風(fēng)險，定位風(fēng)險存在的具體環(huán)節(jié)，快速鎖定審計關(guān)注重點，降低審計風(fēng)險，提高審計效能。

（1）銷售管理類評估指標。主要包括個險、團險、銀保3大銷售渠道中銷售機構(gòu)和人員管理、銷售行為管理、傭金手續(xù)費管理、培訓(xùn)管理等4類25項評估指標，3個銷售渠道權(quán)重分別為11%。其中，個險、團險、銀保渠道評估指標分別為9項、7項、9項。

（2）財務(wù)管理類評估指標。主要包括資金、資產(chǎn)、費用、往來、稅務(wù)管理等5類9項評估指標，權(quán)重為20%。

（3）業(yè)務(wù)管理類評估指標。主要包括承保、保全、理賠、權(quán)限、日清日結(jié)管理、留存業(yè)務(wù)等6類13項評估指標，權(quán)重為20%。

（4）客戶服務(wù)管理類評估指標。主要包括95519運營、投訴、回訪管理、通知服務(wù)等4類8項評估指標，權(quán)重為10%。

（5）信息控制管理類評估指標。主要包括信息安全、數(shù)據(jù)質(zhì)量、網(wǎng)絡(luò)管理、資產(chǎn)設(shè)備管理、權(quán)限管理等5類10項評估指標，權(quán)重為7%。

（6）單證印章管理類評估指標。主要包括單證和印章的制作、保管、使用、審批、檢查等兩類8項評估指標，權(quán)重為5%。其中，單證、印章管理類評估指標分別為5項、3項。

（7）集中采購管理類評估指標。主要包括集中采購立項、審批、采購等事項評估指標，權(quán)重為5%。

3.異常扣分類風(fēng)險評估指標。異?？鄯诸愶L(fēng)險評估指標共3項，主要針對員工及銷售人員重大案件、外部監(jiān)管處罰等情況設(shè)置的異常扣分評估指標，旨在評估給公司造成直接或間接經(jīng)濟損失風(fēng)險、聲譽風(fēng)險、信任風(fēng)險的可能性、嚴重性和影響程度。

（三）風(fēng)險評估結(jié)果

1.異常數(shù)據(jù)清單。根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果形成異常數(shù)據(jù)清單，分條線、分流程、分崗位、分業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)列出經(jīng)評估存在的異常數(shù)據(jù)，列示風(fēng)險所屬公司、管理條線、具體崗位（或業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)）及風(fēng)險表象、風(fēng)險等級、風(fēng)險變化等，并根據(jù)異常數(shù)據(jù)清單形成高、中、低級風(fēng)險分布圖。

2.風(fēng)險評估報告。根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果形成風(fēng)險評估報告，并向管理層報送、向評估對象發(fā)布，對各級公司、各管理條線、各風(fēng)險控制點的風(fēng)險管理情況進行反映和評價，明確風(fēng)險評估等級，反映風(fēng)險特點，剖析風(fēng)險成因、危害，有針對性地進行風(fēng)險預(yù)警，提出強化風(fēng)險管理的建議，并以風(fēng)險為導(dǎo)向確定審計重點和審計對策等。

四、風(fēng)險評估指標體系運用價值

（一）促進精準開展審計，提高審計工作效能

在審計計劃編制方面，通過系統(tǒng)、動態(tài)開展風(fēng)險評估工作，運用風(fēng)險評估結(jié)果，判斷壽險公司經(jīng)營管理中的風(fēng)險或薄弱環(huán)節(jié)，從而側(cè)重關(guān)注高風(fēng)險業(yè)務(wù)與機構(gòu)，將審計資源投入風(fēng)險高發(fā)的管理領(lǐng)域與環(huán)節(jié)，使審計立項更具有針對性，持續(xù)提升審計質(zhì)量和監(jiān)督效能。在審計項目開展方面，以風(fēng)險評估結(jié)果為基礎(chǔ)，分析確定審計項目重點和審計要點，快速了解被審計單位總體情況和重點風(fēng)險，鎖定審計線索，找準審計切入點，精準開展審計工作，提升審計工作效能。

（二）豐富審計分析工具，提升審計效率效果

通過搭建風(fēng)險評估指標體系，創(chuàng)新了審計分析工具，促進了審計效率效果的提升。一是搭建動態(tài)分析與監(jiān)控風(fēng)險模型。審計人員利用風(fēng)險評估指標體系中異常數(shù)據(jù)清單、風(fēng)險分布圖等分析工具，可以搭建動態(tài)分析與監(jiān)控風(fēng)險模型，動態(tài)查找異常數(shù)據(jù)，確定風(fēng)險領(lǐng)域，精準鎖定疑點，遠程發(fā)現(xiàn)問題，極大提高了非現(xiàn)場審計成效，提升了審計效率效果。二是強化對各級經(jīng)營單位的日常分析。審計人員常態(tài)化分析風(fēng)險評估結(jié)果，加強了對各級經(jīng)營單位業(yè)務(wù)發(fā)展、經(jīng)營成效、運營管理、隊伍建設(shè)、風(fēng)險管控等的動態(tài)了解和日常分析，提高了開展各類審計項目時審計實施方案編制的針對性和可操作性，縮短了審計項目審前準備和非現(xiàn)場審計時間，提升了審計工作的綜合效能。

（三）服務(wù)公司風(fēng)險管控，提升內(nèi)部審計價值

通過開展各級公司風(fēng)險評估評級，使內(nèi)部審計發(fā)揮監(jiān)督、評價與建議職能有了抓手，促進審計價值持續(xù)提升。一是風(fēng)險反饋更加精準、到位。通過向管理層報告風(fēng)險評估情況，提供直觀、全面、系統(tǒng)的風(fēng)險分析，促進管理層及時掌控全局性風(fēng)險，從制度、流程的頂層設(shè)計層面制定風(fēng)險應(yīng)對措施，優(yōu)化經(jīng)營決策和風(fēng)險管理；通過向評估對象發(fā)布評估結(jié)果和風(fēng)險評估報告，系統(tǒng)反饋其在經(jīng)濟活動、風(fēng)險管理、內(nèi)部控制過程中的風(fēng)險狀況、控制缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，分析風(fēng)險產(chǎn)生的原因和危害，有針對性地提出加強風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的建議，促進強化治理、堵塞風(fēng)險、實現(xiàn)目標，提升審計價值。二是服務(wù)咨詢更加專業(yè)、更具價值。在開展審計監(jiān)督與咨詢服務(wù)過程中，針對審計發(fā)現(xiàn)的問題或風(fēng)險，審計人員可以根據(jù)全系統(tǒng)、各管理條線的風(fēng)險評估結(jié)果，全局、系統(tǒng)地把握問題，分析原因，幫助被審計單位理解和認識風(fēng)險管理存在的問題，查找風(fēng)險管控薄弱環(huán)節(jié)，分析差距及原因，提升風(fēng)險管理能力，強化內(nèi)部控制，優(yōu)化運營管理，提高核心競爭力。

（作者單位：中國人壽保險股份有限公司北京區(qū)域?qū)徲嬛行?，郵政編碼：100031，電子郵箱：389391138@qq.com）

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