姜珊

摘 要：隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展和我國(guó)信息化進(jìn)程加速，新媒體對(duì)傳統(tǒng)報(bào)紙媒體的沖擊日益加劇。同時(shí)對(duì)于國(guó)內(nèi)傳統(tǒng)報(bào)業(yè)公司而言，管理體制和管理理念等落后保守，嚴(yán)重制約著自身的健康穩(wěn)定發(fā)展。目前企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要意義逐漸被社會(huì)所關(guān)注。本文以企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題為研究課題，以HB報(bào)業(yè)集團(tuán)為具體的研究對(duì)象，通過(guò)對(duì)該公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題進(jìn)行深入挖掘，找出根本的影響因素，最后針對(duì)性的提出科學(xué)的改善和調(diào)整建議。

關(guān)鍵詞：報(bào)業(yè)集團(tuán);內(nèi)部控制;問(wèn)題及對(duì)策

一、引言

報(bào)紙作為最早出現(xiàn)的傳播媒體，承載著反映和引導(dǎo)社會(huì)輿論的功能，特別是中央和省級(jí)黨報(bào)，是國(guó)家黨政工作的重要輿論陣地，HB日?qǐng)?bào)隸屬于某省委機(jī)關(guān)單位，在該省傳統(tǒng)媒體中占據(jù)最大的市場(chǎng)份額。近年來(lái)，互聯(lián)網(wǎng)和新媒體的崛起、信息化時(shí)代的到來(lái)，新媒體較報(bào)紙媒體具有傳播面更廣、傳播時(shí)效性強(qiáng)、傳播時(shí)速更快的優(yōu)點(diǎn)，給傳統(tǒng)報(bào)業(yè)帶來(lái)的壓力日益加劇，在這樣的趨勢(shì)下，報(bào)紙媒體只有積極建立科學(xué)有效的內(nèi)部控制體系，才能更好地轉(zhuǎn)型發(fā)展。

二、HB報(bào)業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀

該集團(tuán)內(nèi)部控制建設(shè)重視程度不夠，內(nèi)控制度和控制活動(dòng)不到位。目前HB報(bào)業(yè)還沒(méi)有建立完善、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制制度，具體的操作缺乏依照和借鑒，部門(mén)間執(zhí)行的結(jié)果差異較大，也沒(méi)有制定具體的內(nèi)部控制目標(biāo)，各個(gè)部門(mén)配合起來(lái)沒(méi)有同一目標(biāo)準(zhǔn)則的指導(dǎo)，造成業(yè)務(wù)活動(dòng)成本浪費(fèi)、廣告任務(wù)分配不合理、預(yù)算控制不健全等一系列問(wèn)題。報(bào)業(yè)集團(tuán)存在一些部門(mén)建立內(nèi)部控制制度，但執(zhí)行效果不甚理想。

三、HB報(bào)業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制欠缺產(chǎn)生的具體問(wèn)題

（一）采編和出版管理上，流程和責(zé)任制度不夠完善

HB日?qǐng)?bào)的具體采編流程為：記者寫(xiě)稿、部門(mén)主任審閱、總編審閱、總編傳回部門(mén)主任、編輯組版。在整個(gè)過(guò)程中，由于采編不分離，記者和編輯往往由一人擔(dān)當(dāng)，雖然經(jīng)過(guò)了上級(jí)的層層審閱，但歷史上也曾出現(xiàn)過(guò)記者和被報(bào)道對(duì)象的相互利益勾結(jié)，刊登或者不刊登記者仍有較大的自主權(quán)。而總編輯每日要審閱的稿件眾多，不可能挨個(gè)去調(diào)查稿件的真實(shí)性，也會(huì)導(dǎo)致虛假報(bào)道的產(chǎn)生。

（二）廣告管理上存在的問(wèn)題

存在同一集團(tuán)不同部門(mén)惡意競(jìng)爭(zhēng)。由于廣告收費(fèi)率缺乏統(tǒng)一的依據(jù)，導(dǎo)致對(duì)外報(bào)價(jià)的隨意性較大。例如，不同層級(jí)的業(yè)務(wù)人員可以給出不同的廣告價(jià)格，廣告價(jià)格缺乏統(tǒng)一性帶來(lái)的不同部門(mén)甚至是同一部門(mén)不同業(yè)務(wù)人員的內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng);惡意競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)致整個(gè)廣告價(jià)格下降，廣告收入降低，影響整個(gè)集團(tuán)的廣告收益。

（三）財(cái)務(wù)審計(jì)中存在的問(wèn)題

（1）財(cái)務(wù)信息溝通不暢，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量低

HB報(bào)業(yè)歷經(jīng)多年的發(fā)展以及隨著業(yè)務(wù)量的不斷增加，目前公司次級(jí)職能部門(mén)比較多、層次結(jié)構(gòu)復(fù)雜。該現(xiàn)象造成公司內(nèi)部業(yè)務(wù)流程長(zhǎng)耗費(fèi)時(shí)間多，信息使用者眾多而信息傳遞周期長(zhǎng)、共享程度低，大大降低了公司財(cái)會(huì)信息的質(zhì)量。

（2）集團(tuán)內(nèi)部缺乏有效的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

報(bào)業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)工作一直不被重視，集團(tuán)2017年才成立專(zhuān)門(mén)的審計(jì)部門(mén)，實(shí)施效果也不理想，加上報(bào)業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)人員大多不具備專(zhuān)業(yè)的審計(jì)知識(shí)，內(nèi)部會(huì)計(jì)缺少監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)難以發(fā)揮真正作用。

（3）沒(méi)有建立健全預(yù)算管理體系

集團(tuán)預(yù)算編制、下達(dá)時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)稱(chēng)對(duì)經(jīng)營(yíng)工作指導(dǎo)不及時(shí);報(bào)社一些廣告部門(mén)、其他經(jīng)營(yíng)部門(mén)的核算單位預(yù)算編制較為籠統(tǒng)、不夠具體，主要體現(xiàn)在一些費(fèi)用和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的編制上不科學(xué)，有些部門(mén)人數(shù)較多，費(fèi)用較低，工資成本較高，致經(jīng)費(fèi)和工資管理信息不對(duì)稱(chēng)，缺乏有效控制;對(duì)日常預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督不嚴(yán)，沒(méi)有建立月度和季度的經(jīng)營(yíng)責(zé)任考核力。

四、HB報(bào)業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制改進(jìn)方法及對(duì)策

（一）健立建全內(nèi)部控制體系，完善內(nèi)部控制建設(shè)

完善的內(nèi)部控制體系首先應(yīng)該建立規(guī)章制度，然后根據(jù)集團(tuán)的實(shí)際發(fā)展情況以及組織結(jié)構(gòu)去進(jìn)行重設(shè)，明確分工，清晰每個(gè)部門(mén)每位成員的責(zé)任歸屬，并且落地。另外，內(nèi)部控制體系要想發(fā)揮實(shí)效，還需要依靠?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制來(lái)輔助，后者則是涵蓋了財(cái)務(wù)規(guī)劃、投資融資管理、戰(zhàn)略決策以及合同管理工作，有了健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，才能更好的促進(jìn)集團(tuán)內(nèi)控體系的健全。

（二）注重對(duì)采編體系內(nèi)部控制體系的監(jiān)督。為了確保報(bào)紙權(quán)威性和真實(shí)性，就必須對(duì)其采編單位和采編人員進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。完善采編電子系統(tǒng)漏洞，制定高效率可執(zhí)行的內(nèi)部審稿出版流程，設(shè)立采編系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督管理部門(mén)，對(duì)采編體系內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)內(nèi)部控制過(guò)程及其設(shè)計(jì)提出建議，以便能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和解決問(wèn)題。

（二）加強(qiáng)廣告價(jià)格管理

版面的使用數(shù)量和廣告到賬數(shù)量是相互制約的兩個(gè)要素，集團(tuán)統(tǒng)計(jì)廣告數(shù)量的人員也在財(cái)務(wù)內(nèi)部，會(huì)導(dǎo)致不相容崗位由同一人擔(dān)當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)，加大了舞弊的可能性，因此建議此工作由集團(tuán)審計(jì)部門(mén)派人擔(dān)當(dāng)。對(duì)廣告折扣采取透明管理，避免暗箱操作。具體而言，HB報(bào)業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變以往因客戶(hù)而異的廣告折扣模式，而是應(yīng)該堅(jiān)持根據(jù)季節(jié)和實(shí)際報(bào)紙版面來(lái)確定。同時(shí)還要對(duì)相關(guān)權(quán)限進(jìn)行科學(xué)分配，實(shí)現(xiàn)透明化的廣告折扣管理機(jī)制。

（四）做好全面預(yù)算管理工作，控制企業(yè)內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)實(shí)踐證明，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題并不是主觀上認(rèn)為的模糊范圍，而是可以細(xì)化且量化的。按照集團(tuán)制定的全面預(yù)算管理制度，嚴(yán)格規(guī)范化落地實(shí)施，幫助集團(tuán)高效運(yùn)作，為決策者的投資判斷提供支持，從而降低各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。不重視全面預(yù)算管理工作的企業(yè)，想必其內(nèi)部控制的效果也比較差。所以做好全面預(yù)算管理工作，與內(nèi)部控制體系一同來(lái)為集團(tuán)的持續(xù)發(fā)展鞏固基礎(chǔ)。

五、總結(jié)

總而言之HB報(bào)業(yè)集團(tuán)在內(nèi)部控制方面還是有很多需要改善的地方，在了解企業(yè)真實(shí)情況的基礎(chǔ)上，對(duì)各類(lèi)問(wèn)題的起因、性質(zhì)以及危害等做好全面分析，才能找到正確的解決對(duì)策。

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