趙瑞

【摘 要】隨著大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)技術的不斷發(fā)展，各種信息化數(shù)據(jù)被廣泛應用于我國企業(yè)的審計環(huán)節(jié)，基于大數(shù)據(jù)驅動的企業(yè)審計模式比傳統(tǒng)審計模式更有優(yōu)勢，通過大數(shù)據(jù)技術和云計算技術得出的審計結論往往更加可靠。文章在此基礎上研究大數(shù)據(jù)環(huán)境下的企業(yè)審計，從而更好地促進企業(yè)審計行業(yè)發(fā)展。

【關鍵詞】大數(shù)據(jù)環(huán)境;企業(yè)審計研究;審計模式

【中圖分類號】F239.4 【文獻標識碼】A 【文章編號】1674-0688（2019）06-0275-02

1 背景

隨著大數(shù)據(jù)信息技術和云計算技術的發(fā)展，通過數(shù)據(jù)得出的結論和經(jīng)驗往往更有指導意義，給企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟效益。我國為了更好地促進信息技術與產(chǎn)業(yè)的有機結合，頒布了《關于積極推進“互聯(lián)網(wǎng)+”行動的指導意見》，明確指出各個行業(yè)要根據(jù)自身發(fā)展需要將行業(yè)發(fā)展和互聯(lián)網(wǎng)技術有機結合起來，共同促進行業(yè)快速發(fā)展。

基于大數(shù)據(jù)驅動的企業(yè)審計模式是為了更好地適應時代發(fā)展，滿足新時代對審計工作提出的新要求，它比傳統(tǒng)的基于風險導向的財務審計模式更有優(yōu)勢，是目前快速發(fā)展的一種新模式。通過大數(shù)據(jù)技術分析得出的結論往往更加可靠，從而使企業(yè)能夠最大限度地規(guī)避風險，獲得更好地發(fā)展。

2 傳統(tǒng)審計模式發(fā)展存在的局限性

審計模式的發(fā)展趨勢：基于會計的審計模式→基于制度導向的審計模式→基于風險導向的審計模式。導致審計模式不斷發(fā)展的基本原因在于不同歷史時期對于審計模式的要求不一樣，審計模式的轉變是為了更好地滿足時代發(fā)展需要，更好地促進我國審計工作的發(fā)展。在面向系統(tǒng)的審計模式下，審計師需要結合實踐經(jīng)驗對內部控制制度進行分析檢驗，得出最終的審計結果，然后根據(jù)這份結果開展實質性審計程序?；陲L險導向的審計模式，審計師憑借自己的經(jīng)驗先對項目風險進行科學合理地評估，然后根據(jù)評估結果判斷是否在可接受的審計風險范圍內，最后確認是否實施后續(xù)程序。因此評估過程和評估結果直接決定了是否繼續(xù)開展審計的其他業(yè)務，這些業(yè)務主要包括控制測試和詳細測試兩個環(huán)節(jié)。但是，基于風險評估模式具有很強的局限性，其操作過程過分依賴審計人員的經(jīng)驗，使得審計模式具有很強的主觀性，無法在項目審計中得到廣泛應用，已經(jīng)不能滿足當今時代的發(fā)展需要。

3 基于大數(shù)據(jù)驅動審計模式分析

3.1 大數(shù)據(jù)相關性特征為企業(yè)審計指明方向

大數(shù)據(jù)分析具有很強的相關性。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，通過分析數(shù)據(jù)間的相關性，往往可以得出很重要的結論。具體實現(xiàn)過程就是通過相關分析大量數(shù)據(jù)來挖掘數(shù)據(jù)背后存在的顯著性的統(tǒng)計因素，然后利用這些統(tǒng)計因素進一步分析得到預期結果。進行相關分析的技術手段有很多，常見的有基于最小二乘法或者利用多元回歸模型來構建大數(shù)據(jù)模型，然后進行回歸分析得到影響變量的主要因素，這些因素可以廣泛應用于企業(yè)審計，這個過程不用使用基于風險評估的手段。通過大數(shù)據(jù)得出的影響因素往往可以直接用在企業(yè)審計中，即最終確定重點審計領域，然后進一步按審計程序執(zhí)行。因此，在大數(shù)據(jù)技術背景下，大量數(shù)據(jù)支持為結論的得出奠定了基礎，通過相關分析能快速確定企業(yè)審計的關鍵審計領域。

3.2 基于云計算的大數(shù)據(jù)技術為審計模式的發(fā)展提供可靠的技術保障

這些年硬件技術不斷發(fā)展，促進了云計算快速發(fā)展，基于云計算的大數(shù)據(jù)技術為企業(yè)審計模式的發(fā)展提供了可靠的技術保障。云計算的發(fā)展為大數(shù)據(jù)分析和大數(shù)據(jù)計算提供了可靠的支持，使得大數(shù)據(jù)分析得出的結論更加可靠，也為大數(shù)據(jù)計算提供了具有靈活性和可擴展性的應用程序服務、資源存儲服務等云服務。但是云計算存在很大的安全隱患，這也是限制它發(fā)展的一個重要因素。然而，云計算具有快捷性和可靠性特征，通過云服務，企業(yè)審計人員可以構建數(shù)據(jù)云，并利用數(shù)據(jù)云的大量數(shù)據(jù)開展與實施審計業(yè)務。

4 大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)審計模式的建立過程

4.1 基于數(shù)據(jù)驅動模式下企業(yè)的審計過程

當前，基于數(shù)據(jù)驅動的審計模式廣泛應用于企業(yè)的審計過程，在這種模式下，審計過程不再依靠基于風險審計的過程，而是側重于審計的合法性和審計的最終收益，并將其作為審計環(huán)節(jié)的目標。通過利用數(shù)學分析工具對審計數(shù)據(jù)進行相關性分析，從而確定主要的統(tǒng)計指標，這樣得出的結論往往更加可靠。之后通過大數(shù)據(jù)分析技術預測審計的關鍵領域，如果大數(shù)據(jù)技術能夠有效覆蓋這些關鍵領域，并且通過現(xiàn)有的審計數(shù)據(jù)有效驗證這些領域是否為該區(qū)域的關鍵領域。通過大數(shù)據(jù)完成上述環(huán)節(jié)后才可以開展下一步環(huán)節(jié)，主要包括分析程序和視頻監(jiān)測程序兩個審計環(huán)節(jié)。

4.2 數(shù)據(jù)資源云的構建過程

根據(jù)大數(shù)據(jù)技術構建相應的數(shù)據(jù)資源云，從而形成完善的企業(yè)審計資源數(shù)據(jù)庫。第一種類型的數(shù)據(jù)庫主要是一些私密的數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)主要是從我國相關的行政機構或者公共服務機構獲得。這類數(shù)據(jù)主要包括工商行政管理部門工業(yè)和商業(yè)企業(yè)基本信息登記、稅務機關發(fā)票的購買和銷售的價格信息、統(tǒng)計機構的統(tǒng)計信息、金融機構的財務支出信息，以及企業(yè)財務信息、水電表數(shù)量、水電費、水務公司、燃氣公司單價、消費數(shù)據(jù)等。這些數(shù)據(jù)具有很強的真實性和權威性，可以用作企業(yè)審計的相關性分析，在數(shù)據(jù)分析的基礎上得到相應的審計結論。第二種類型的數(shù)據(jù)庫主要是我國現(xiàn)有的法律法規(guī)數(shù)據(jù)庫。隨著我國法律不斷完善，工程項目相關法律法規(guī)越來越健全，如果建設一個關于工程項目的法律法規(guī)數(shù)據(jù)庫，就可以方便審計人員使用，從而更好地開展審計工作。

5 我國審計管理工作存在的問題

任何一個企業(yè)的發(fā)展都離不開法律和行業(yè)約束，我國在新時期不斷進行政治體制改革，目的在于不斷規(guī)范和完善行業(yè)發(fā)展，促進企業(yè)間的良性競爭，進而促進各個企業(yè)健康發(fā)展。我國不斷修正完善會計準則，其中新會計準則下為了更好地促進中小企業(yè)的健康發(fā)展，政府加大了對相關企業(yè)的扶持補貼力度，在很多方面給予優(yōu)惠和照顧，使這些企業(yè)能更好地適應新時期的發(fā)展。企業(yè)在進行企業(yè)制度改革的過程能夠不斷促進企業(yè)審計工作的發(fā)展，在制定財務制度改革方案時要不斷調整財會制度，要滿足新時代我國經(jīng)濟體制結構，同時結合新時期的審計制度制定科學合理的財會制度，只有這樣才能更好地促進企業(yè)發(fā)展。許多公司在激烈的競爭中未能發(fā)展的原因是其發(fā)展戰(zhàn)略與國家制定的指導方針不一致，難以實現(xiàn)良好的發(fā)展。企業(yè)只有在會計準則的約束下，科學合理地利用國家提供的資源，不斷制定適合企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略，才能更好地在激烈的行業(yè)競爭中生存下去。

另外，從審計主體來看，我國不斷深入經(jīng)濟體制改革，擴大企業(yè)的自主權，允許企業(yè)自籌資金，國家也改變了投資模式和投資方式，因此審計部門要打破傳統(tǒng)的審計方法，學習西方先進的審計模式。企業(yè)要想獲得市場，走向國際化，就要在財會改革的框架內強化內部約束，加強內部審計監(jiān)督，不斷促進企業(yè)發(fā)展。

6 大數(shù)據(jù)環(huán)境下加強企業(yè)審計管理的建議

在企業(yè)發(fā)展過程中要不斷加強企業(yè)審計制度建設，通過不斷完善制度建設，優(yōu)化企業(yè)審計管理制度和管理模式。一方面，企業(yè)可以根據(jù)自身發(fā)展需要，成立專門的審計監(jiān)督機構，明確企業(yè)相關領導人員的具體分工和責任使命。另一方面，要建立完善的考核機制，及時對企業(yè)審計管理人員進行考核，保證企業(yè)正常發(fā)展。同時這些考核要和企業(yè)管理人員的工資、晉升掛鉤，對表現(xiàn)優(yōu)秀的人員給予物質和精神的鼓勵，而對于態(tài)度不認真、屢教不改者，要考慮加大處罰力度，讓企業(yè)管理人員認識到審計管理的重要性。

在新時代發(fā)展要求下，企業(yè)審計工作建設面臨著很多問題，對于企業(yè)審計工作開展提出了新的挑戰(zhàn)和新的要求。企業(yè)在新時期發(fā)展過程中，要不斷加強信息技術在企業(yè)中的應用。新時期對企業(yè)審計管理工作的能力和經(jīng)驗的要求都很高，在實際工作中需要能力更強的管理者來指導實施工作，但是在企業(yè)內部制度建設過程中，容易出現(xiàn)因企業(yè)管理人員流動性大而導致企業(yè)內部審計工作不穩(wěn)定的現(xiàn)象，這就需要企業(yè)采取相應的解決措施。

7 結語

總之，大數(shù)據(jù)驅動的企業(yè)審計模型比傳統(tǒng)基于風險評估的審計模型更科學合理。通過大數(shù)據(jù)分析得出的結論往往比人主觀分析得出的結論更加可靠，因此，基于大數(shù)據(jù)驅動的企業(yè)審計模式將是未來發(fā)展的趨勢。

參 考 文 獻

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[責任編輯：高海明]