【摘要】：隨著經(jīng)濟和科技的快速成長，財務欺詐手段和方式日漸增多，對我們以及審計單位來說有效的找出解決財務欺詐的發(fā)生方法是一種很大的挑戰(zhàn)。有效的防范和阻止財務欺詐問題，做好財務審計工作，才是每個公司共同面臨的需要迫切解決的不可忽視的問題。采用有效的審計對策，做好審計工作可以保護中小投資者的切身利益，有利于建設(shè)完善的會計準則制度以及審計行業(yè)的發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】： 財務欺詐 成因分析 審計對策

一、前言

世界的不斷進步以及社會的不斷發(fā)展也包括經(jīng)濟水平的不斷提高，越來越多的企業(yè)和公司都出現(xiàn)了財務欺詐的問題。財務欺詐所應用到的方法惡劣，在一定的層面上存在很大的安全隱患，不僅會損害到公司等各方面的利益，而且對證券市場的發(fā)展也存在這著不可忽略的沖擊，最終對證券市場產(chǎn)生了不健康的無利的影響，具有特別大的危害性.并且這樣發(fā)展下去，必然會使得每個的投資者都產(chǎn)生經(jīng)濟上的不可估算的損失，從而導致企業(yè)的發(fā)展停滯不前，從而引起世界各國各大企業(yè)的關(guān)注，這將成為一個具有挑戰(zhàn)性和討論性世界難題。

二、財務欺詐的成因分析

（一）相關(guān)法律的缺失

財務欺詐行為的發(fā)生，在一定的程度上是根據(jù)特定時期法律環(huán)境的不嚴謹出現(xiàn)的。大家對法律意識性和對違法行為不甚理解，其處罰力度的也不夠強大，財務欺詐行為日益出現(xiàn)。在我國現(xiàn)在運行的《刑法》中并沒有對發(fā)生財務欺詐的行為做出具體的約束行為，也沒有對提供虛假的會計信息這種情況以刑法的具體內(nèi)容進行規(guī)定。最重要的是并沒有與會計里面規(guī)定的具體事項形成統(tǒng)一的對應和銜接。就是因為法律文件中出現(xiàn)的漏洞以及不合理的方式，使最具有威懾力的刑法沒有變成人們所依靠的中肯力量。并且在《會計法》以及《注冊會計法》和《審計法》中都是應用到了一些單純的授權(quán)性字眼，并沒有對這些權(quán)利如何行駛做過多的監(jiān)督管理和制約規(guī)定。綜上所述，我國在法律上對財務欺詐問題應該盡快的完善與修改。

（二）監(jiān)督制度不完善，使得會計準則存在漏洞

目前我國監(jiān)督部門主要有審計、保監(jiān)會、銀監(jiān)會、財政、證監(jiān)會等，而這些部門又按特別的方式方法劃分了一些監(jiān)管范疇。其中財務部對每個模塊的全部財務進行監(jiān)督，但真實中都會因為人力物力的不完善做不到對這些欺詐來全面的監(jiān)督。國家的審計部門也不可能對全國各地遍及的這么多單位企業(yè)都做到仔細的檢查監(jiān)督，許多違法亂紀的情況根本得不到及時的制止與糾正。我國監(jiān)督環(huán)節(jié)一直都是一個重大的薄弱區(qū)，面臨著鞭長莫及的窘境。監(jiān)管人員的不足與監(jiān)管力度的欠缺，使監(jiān)督和懲戒力度得不到高效率的高準則的監(jiān)管。當中，會計師事務所和會計人員由于企業(yè)對其利益誘惑而進行的會計造假行為比比皆是，很難有效的打擊到，使得一些企業(yè)和會計人員更加的猖狂。

（三）會計人員職業(yè)道德的缺失

會計的職業(yè)道德是指各個人員所遵照的行為準則，它包含無私的特性，服務的特性和原則時代的特性。我國對會計人員做出了具體的行為規(guī)范并頒布了《中華人民會計法》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，明確所要遵循的會計行為規(guī)范。但在實際會計實踐中，尤其我國對職業(yè)道德違規(guī)的行為懲處力度不夠嚴，對其做出的惡劣的道德行為沒能賞罰分明，因此這些人員就會采用違背職業(yè)道德的事情，從而構(gòu)成財務欺詐問題的發(fā)生。

三、財務欺詐的審計對策

我國的財務欺詐在證券市場所造成的危害極其之大，讓人失去了很多的信任，其傷害是不言而喻的，并且以這種形式的欺騙還在日益壯大，讓人頭疼不已，無法解決。本來把一切的希望都寄托在了注冊會計師的身上，然而事與愿違，讓一切都變得破溯迷離，注冊會計師的倒戈相向讓希望破滅，讓一切的欺詐都回到了原點，會計師事務中注冊會計事的造假情況屢見不鮮，讓欺詐問題更加的嚴重，讓人們無法再對會計行業(yè)產(chǎn)生信任。因此應對財務欺詐的審計對策有以下幾點：

（一）加強誠信制度與法律法規(guī)的建設(shè)

需要辦到的是認真執(zhí)行并完善好新準則 在上市公司在應用時要做到制度的創(chuàng)新并加強會計人員的關(guān)于誠信的教育。讓所有的人員在健康的財務制度上準確前行。完善法律法規(guī)，使其明確規(guī)定做出欺詐行為所需要受到法律法規(guī)的懲戒，讓會計人員對法律法規(guī)重視起來，從而起到制約的作用。

（二）準確把握管理與非管理，進行有效的監(jiān)督

財務欺詐在上市公司中存在的方式有明顯的相同性，認真準確的把握住管理欺詐和非管理欺詐的不同的基本特征，從而容易進行監(jiān)督，非管理欺詐通常是公司里地位比較低的人員，這些人的心里素質(zhì)不是很好，通常會在生活上表現(xiàn)出不良的以及不安的情緒，很容易發(fā)現(xiàn)其露出的欺詐苗頭 而管理層的欺詐通常是公司的領(lǐng)導層的人物，其目的是為了度過公司的非常時期，旨在想要獲得并取得新貸款，發(fā)行新貸款等等的公司的危難時期。

（三）加強會計人員的管理

1.加強賞罰分明機制

在上市公司中，建立有效的激勵與懲罰的機制，準確的判定責任標準，將會使大家的責任主體的各盡其職的意識提高，從而有效預防財務欺詐的發(fā)生。事先做出詳盡的責任規(guī)定，減少出了問題以后不必要的糾紛，同時建立有效的管理人制度和聲譽的機制，公開的進行業(yè)績和信譽的記錄，讓人人都成為主體，人人都成為監(jiān)督的機制，從而達到遏制欺詐行為的發(fā)生。

2.加強審計人員質(zhì)量

其主要是要做好審計人員的定期的選拔和培訓的前期工作，使得每一個審計人員都要具備專業(yè)的會計技能，從而可以密切的關(guān)注到財務欺詐的前期動作，以及敏銳的洞察到財務欺詐的端倪，從而能夠盡快的得到解決，準確的發(fā)現(xiàn)財務欺詐的可能，時刻能夠保持警惕，最終應用過硬的專業(yè)知識采取一定的步驟方法解決掉這些問題，達到提前預防的績效

四、結(jié)束語

財務欺詐行為在不斷的發(fā)展，在管理層遭受內(nèi)憂外患的情景之下，最終選擇了自身利益最大化的的欺詐行為，這種行為在市場中不斷的衍生，其發(fā)展的形式多變，難以制止，仍然存在很多的欺詐行為有待我們?nèi)パ芯亢吞接憽?/p>

【參考文獻】：

【1】劉立國，杜瑩.公司治理結(jié)構(gòu)與會計信息質(zhì)量關(guān)系的實證研究[J].會計研究，2003（2）：28-36

【2】岳殿民.中國上市公司會計舞弊模式特征及其識別研究[D].天津財經(jīng)大學，200

作者簡介：王欽（1992- ? ?）男，漢族，河南商丘人，云南民族大學管理學院，2018級研究生，會計專業(yè)