褚玲玲

摘要：本文通過(guò)分析公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀中存在的重要性認(rèn)識(shí)不到位、管理體系不完善、組織架構(gòu)與人員支撐不足、內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性不強(qiáng)等不足之處，提出構(gòu)建重視內(nèi)審工作的組織文化、完善內(nèi)審監(jiān)督的體制機(jī)制、加強(qiáng)內(nèi)審工作隊(duì)伍建設(shè)、深入實(shí)施應(yīng)用信息管理系統(tǒng)等加強(qiáng)公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的措施建議，促進(jìn)醫(yī)院全員對(duì)內(nèi)審工作的參與，推動(dòng)內(nèi)審工作的有效開展。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院 內(nèi)部審計(jì) 現(xiàn)狀

內(nèi)部審計(jì)，是指對(duì)本單位及所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議，以促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)不僅是部門、單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，可以評(píng)價(jià)和改善組織業(yè)務(wù)開展過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)管理，控制組織內(nèi)部運(yùn)轉(zhuǎn)流程的有效性，評(píng)估和預(yù)防潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的發(fā)生，發(fā)揮著守底線、定邊界的重要職能。而且內(nèi)部審計(jì)作為國(guó)家審計(jì)的基礎(chǔ)，被納入了審計(jì)監(jiān)督體系的三大類審計(jì)之一。

公立醫(yī)院作為集專業(yè)性、非營(yíng)利性于一身的特殊的事業(yè)單位，其發(fā)展關(guān)系國(guó)計(jì)民生，也是我國(guó)全面建成小康社會(huì)的重要保障。尤其是在我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生體制改革進(jìn)入了深水區(qū)和攻堅(jiān)期的關(guān)鍵階段，一方面國(guó)家加大了對(duì)公立醫(yī)院改革的投資，另一方面，對(duì)公立醫(yī)院大量醫(yī)療衛(wèi)生資源進(jìn)行優(yōu)化調(diào)配。在這個(gè)過(guò)程中，做好醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作更加成為了保障醫(yī)療衛(wèi)生體制改革依法合規(guī)、平穩(wěn)推進(jìn)的關(guān)鍵點(diǎn)。

一、我國(guó)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀

我國(guó)公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作近年來(lái)取得很大進(jìn)步，但是依然存在重要性認(rèn)識(shí)不到位、管理體系不完善、組織架構(gòu)與人員支撐不足、內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性不強(qiáng)等不足之處，還有很大的改善空間。

（一）重要性認(rèn)識(shí)不到位

內(nèi)部審計(jì)作為自我監(jiān)督、自我診斷的底線節(jié)點(diǎn)，在公立醫(yī)院中存在不受重視的情況。從客觀上看，醫(yī)院中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決策流程大多圍繞領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行制定，致使醫(yī)院財(cái)務(wù)工作效率下降，呈現(xiàn)消極的發(fā)展趨勢(shì)，領(lǐng)導(dǎo)人員在財(cái)務(wù)決策中的獨(dú)立性要求高，不愿受內(nèi)部審計(jì)制約;同時(shí)內(nèi)審人員普遍存在業(yè)務(wù)能力不足的情況，在內(nèi)審工作中風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)強(qiáng)，而推進(jìn)工作的建設(shè)性意見少，不利于工作推進(jìn)，導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門對(duì)內(nèi)審工作不理解。從主觀上看，領(lǐng)導(dǎo)人員在業(yè)務(wù)推進(jìn)過(guò)程中往往將效率和成果擺在第一位，對(duì)于增加了管理成本和延緩了流程推進(jìn)的內(nèi)審工作支持力度不夠。

（二）管理體系不完善

我國(guó)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作起步較晚，從國(guó)家層面雖然有內(nèi)部控制的法規(guī)，但目前沒(méi)有法律規(guī)章對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)做出專門規(guī)定，無(wú)法強(qiáng)制要求公立醫(yī)院必須實(shí)施內(nèi)審管理。沒(méi)有完善的制度，容易造成權(quán)責(zé)不清，內(nèi)審工作無(wú)法真正落實(shí)到位，因此公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)還需要向制度化、規(guī)范化的方向進(jìn)一步完善。

（三）機(jī)構(gòu)和人員支撐不足

我國(guó)醫(yī)院內(nèi)審組織形式通常有四種：一是醫(yī)院暫不設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，全部審計(jì)工作由財(cái)務(wù)部門完成;二是暫不設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)審部門，審計(jì)的工作隸屬于監(jiān)察部門;三是紀(jì)檢監(jiān)察部門與內(nèi)審部門合并成立;四是設(shè)置單獨(dú)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但是內(nèi)審機(jī)構(gòu)依然有醫(yī)院的分管領(lǐng)導(dǎo)直接管理，對(duì)分管領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé)。

目前我國(guó)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)模式多采取第二種和第三種形式，內(nèi)審工作的獨(dú)立性與權(quán)威性不能完全體現(xiàn)出來(lái)。同時(shí)，內(nèi)審人員隊(duì)伍配置不足，專業(yè)性不強(qiáng)也制約了審計(jì)工作的成效和質(zhì)量。

（四）內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性不強(qiáng)

由于醫(yī)院組織文化普遍對(duì)內(nèi)審工作認(rèn)同度不高，而且中國(guó)是一個(gè)人情社會(huì)，講究 “以和為貴”傳統(tǒng)文化的因素，使得內(nèi)部審計(jì)人員在開展工作時(shí)，不可避免地受到內(nèi)部人際關(guān)系的壓力，難以做到“鐵面無(wú)私”，影響了工作的開展和發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理。

二、加強(qiáng)公立醫(yī)院內(nèi)審工作的建議

（一）提高認(rèn)識(shí)，優(yōu)化環(huán)境

要做好醫(yī)院內(nèi)審工作，首先要提高站位，統(tǒng)一認(rèn)識(shí)。自上而下地提高醫(yī)院所有人員的內(nèi)部控制意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審工作重要性和必要性的認(rèn)識(shí)。首先，醫(yī)院管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視度具有十分重要的作用。主要領(lǐng)導(dǎo)要樹立內(nèi)部審計(jì)第一責(zé)任主體意識(shí);其次，業(yè)務(wù)部門員工也要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)識(shí)到內(nèi)審工作對(duì)于醫(yī)院業(yè)務(wù)開展的保障和托底作用，從而引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作有效展開;第三，作為審計(jì)工作人員，要和各部門同事保持一個(gè)良好的關(guān)系，便于以后工作的開展，又要?jiǎng)澏ㄒ粋€(gè)界限，以免私下的交好影響工作原則。這就要求審計(jì)人員秉持良好的職業(yè)素養(yǎng)，公私分明。

（二）完善制度，理順流程

醫(yī)院中的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制和流程應(yīng)進(jìn)行系統(tǒng)化完善，在醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的大背景下，結(jié)合醫(yī)院業(yè)務(wù)發(fā)展的新形勢(shì)新業(yè)態(tài)，不斷更新內(nèi)審工作制度，梳理工作流程，提高工作成效。重點(diǎn)完善內(nèi)部控制制度，實(shí)現(xiàn)不相容崗位分離，健全醫(yī)院預(yù)算體系，著力在分析預(yù)算的基礎(chǔ)上加強(qiáng)內(nèi)部預(yù)算管理，全面有效推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作。

同時(shí)，在內(nèi)審工作流程中，理順業(yè)務(wù)條線，查找關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，梳理管控流程，做到“查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)-完善管控-形成制度流程-評(píng)估效果-進(jìn)一步反饋業(yè)務(wù)流程”的全過(guò)程管理，以問(wèn)題導(dǎo)向?yàn)楣ぷ髦敢?，把審?jì)放在事前，放在平時(shí)，預(yù)防內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（三）配備隊(duì)伍，提升能力

公立醫(yī)院組建相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，是開展內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵。應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門職能權(quán)限予以明確，配置專業(yè)審計(jì)人員，確保工作人員的穩(wěn)定和獨(dú)立性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門在業(yè)務(wù)流程中的托底作用。同時(shí)，應(yīng)充分發(fā)揮監(jiān)督部門應(yīng)有的作用，配合審計(jì)部門一起實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的不斷強(qiáng)化。

同時(shí)，加強(qiáng)審計(jì)人才隊(duì)伍的整體能力。通過(guò)培訓(xùn)、合理分工等形式，一方面提升內(nèi)審工作人員在審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)控制方面的專業(yè)水平，另一方面內(nèi)審工作人員應(yīng)當(dāng)全面了解醫(yī)院各業(yè)務(wù)條線，融入到業(yè)務(wù)工作中去，提供建設(shè)性意見，對(duì)工作真正起到保障和推動(dòng)作用。

（四）梳理風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)管控

內(nèi)部審計(jì)工作作為業(yè)務(wù)的保障和支撐，應(yīng)當(dāng)結(jié)合各醫(yī)院內(nèi)部的工作情況，具體問(wèn)題具體分析，梳理關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)，對(duì)重要領(lǐng)域、重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重要工作開展運(yùn)行質(zhì)量、環(huán)節(jié)質(zhì)量的監(jiān)督與評(píng)價(jià)。在重要人事任免、重大項(xiàng)目安排、重大資金支出等“三重一大”事項(xiàng)決策程序上進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注和監(jiān)督。

（五）創(chuàng)新方法，提升效能

內(nèi)審工作事無(wú)巨細(xì)，涉及各業(yè)務(wù)線條的方方面面，需要大量數(shù)據(jù)支撐。因此，在醫(yī)院內(nèi)審工作中充分利用信息化手段，才能在全面分析的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)科學(xué)預(yù)測(cè)，實(shí)現(xiàn)事前控制。首先充分利用信息系統(tǒng)，如HIS系統(tǒng)、HRP系統(tǒng)、成本管理系統(tǒng)等，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)信息的收集和處理工作;其次建設(shè)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)監(jiān)控的信息共享和管理平臺(tái)，讓數(shù)據(jù)跑路，實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)的全面監(jiān)控和匯總，同時(shí)也有利于梳理工作流程中的不順暢環(huán)節(jié)，及時(shí)反饋相關(guān)部門進(jìn)行整改，有效推進(jìn)工作。

三、結(jié)語(yǔ)

習(xí)總書記在2018年5月中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議發(fā)表的重要講話中指出，審計(jì)是黨和國(guó)家監(jiān)督體系的重要組成部分。要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的力量，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督合力。公立醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理工作，是緊緊圍繞黨和國(guó)家工作要求，在我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)制改革過(guò)程中推動(dòng)醫(yī)院創(chuàng)新發(fā)展的關(guān)鍵因素和基礎(chǔ)保障。應(yīng)當(dāng)通過(guò)構(gòu)建重視內(nèi)審工作的組織文化，完善內(nèi)審監(jiān)督的體制機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)審工作隊(duì)伍建設(shè)，深入實(shí)施應(yīng)用信息管理系統(tǒng)等措施，全面強(qiáng)化醫(yī)院全員對(duì)內(nèi)審工作的參與，推動(dòng)內(nèi)審工作的有效開展。

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