代劉婷

摘要：隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，以及經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入，我國的宏觀經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式都面臨著較大的轉(zhuǎn)變。在此背景下，企業(yè)所面臨著的內(nèi)外部環(huán)境也會相應(yīng)的發(fā)生變化。這對于企業(yè)的內(nèi)外部管理和經(jīng)營都提出了更高的要求。對于建安企業(yè)來說也是如此。建筑是我國經(jīng)濟(jì)中重要的行業(yè)之一，在我國城鎮(zhèn)化進(jìn)程中發(fā)揮著不可忽視的作用。但當(dāng)下的建安企業(yè)所面臨的環(huán)境反促其應(yīng)該在自身的內(nèi)部控制方面進(jìn)行優(yōu)化和提升，把握好內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)對建安企業(yè)來說迫在眉睫。

關(guān)鍵詞：建安企業(yè);內(nèi)部控制;關(guān)鍵點(diǎn)

一、引言

建安企業(yè)是我國建筑行業(yè)重要的組成部分，其在推進(jìn)我國建筑行業(yè)長期可持續(xù)健康發(fā)展過程中起到不可忽視的作用，也正是由于這種基礎(chǔ)性的地位所在，建安企業(yè)也更加能夠受到行業(yè)競爭環(huán)境和宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的諸多影響。鑒于此，我們將從建安企業(yè)內(nèi)部控制的角度出發(fā)，結(jié)合當(dāng)下建安企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及問題，基于自身的理論研究和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，有效地把握建安企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)，并有針對性地提出對策建議，以期能夠以此為基礎(chǔ)促進(jìn)建安企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化和提升。

所謂內(nèi)部控制，即是指企業(yè)在自身內(nèi)部針對經(jīng)營管理過程和環(huán)節(jié)的全周期、多角度的管理方式和體系集合，它不僅僅是指某一種具體的管理方式，同時也包含了該種管理方式所體現(xiàn)的相關(guān)理念以及背后的體系支撐、結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)等等，在企業(yè)內(nèi)部管理的過程中，能夠把握好各個管理環(huán)節(jié)的關(guān)鍵點(diǎn)，對于企業(yè)的內(nèi)部控制來說是有極大裨益的，這也將是我們將要針對建安企業(yè)進(jìn)行詳細(xì)探討的內(nèi)容。

二、當(dāng)下建安企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及問題

（一）部分中小型建安企業(yè)缺乏內(nèi)部控制相關(guān)的有效機(jī)制

對于建安企業(yè)的內(nèi)部控制來說，要取得預(yù)期的良好效果，首要的便是在企業(yè)內(nèi)部要建立起科學(xué)完善的執(zhí)行機(jī)制，使得后續(xù)的內(nèi)部控制相關(guān)具體執(zhí)行行為能夠在既定的軌道和目標(biāo)導(dǎo)向上進(jìn)行。但是就目前建安企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀來說，部分建安企業(yè)，特別是中小型建安企業(yè)，在內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)方面還存在一些不足，主要體現(xiàn)在兩個方面：其一，其所建立的內(nèi)部控制機(jī)制，在科學(xué)性和嚴(yán)謹(jǐn)性方面還存在紕漏，這主要是由于自身規(guī)模較小、管理技術(shù)能力不足導(dǎo)致的，或者是由于考慮到相關(guān)機(jī)制制定成本較高，轉(zhuǎn)而采取照搬通用模式導(dǎo)致的;其二，部分建安企業(yè)的機(jī)制執(zhí)行力度不夠強(qiáng)，雖然有較為完善的機(jī)制且以文件的形式發(fā)放，但是在實(shí)際的執(zhí)行方面還存在不足。

（二）部分建安企業(yè)的內(nèi)部控制方式較為單一，創(chuàng)新性不足

對于企業(yè)的內(nèi)部控制來說，其具有一定的綜合性和復(fù)雜性，對具體的控制方式和手段都有較高的要求。就目前建安企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施情況來看，多數(shù)建安企業(yè)都采用傳統(tǒng)的方式來進(jìn)行自身的內(nèi)部控制。但是這種傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方式，對于當(dāng)下建安企業(yè)來說，是否能夠起到切實(shí)的效果，這還存在著較大的疑問。至少從目前的效果看，建安企業(yè)采用某一種單一的方式來進(jìn)行自身的內(nèi)部控制，已經(jīng)不能滿足實(shí)際的控制需要，無論是從控制的效率上，還是最終的效果上，建安企業(yè)都應(yīng)該尋求多種多樣的方式結(jié)合來進(jìn)行內(nèi)部控制，特別是基于自身具體情況的適當(dāng)創(chuàng)新，往往能夠給建安企業(yè)內(nèi)部控制帶來較大的提升，而這正是當(dāng)下我國建安企業(yè)在內(nèi)部控制方面所缺少的。

（三）建安企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行、監(jiān)督和評價較為不足

對于企業(yè)的經(jīng)營管理行為來說，監(jiān)督和評價都是必不可少的環(huán)節(jié)，在保證企業(yè)切實(shí)的管理行為合規(guī)性和調(diào)動管理積極性方面都具有極大的促進(jìn)作用，但是就目前的實(shí)際情況來看，首先，部分建安企業(yè)在內(nèi)部控制過程中缺少對于其執(zhí)行的監(jiān)督和執(zhí)行和結(jié)果的評價，這無疑對于內(nèi)部控制過程的合規(guī)性，以及在調(diào)動積極性方面存在缺失;其次，建安企業(yè)在內(nèi)部控制、監(jiān)督和評價的技術(shù)方法層面也存在不足，主要體現(xiàn)在其監(jiān)督和評價的指標(biāo)體系主觀性較強(qiáng)，能夠量化的客觀指標(biāo)較少，這就給監(jiān)督和評價的公平公正公開程度打上疑問，可能會導(dǎo)致難以發(fā)揮其監(jiān)督和評價的預(yù)期效果。

三、當(dāng)下我國建安企業(yè)把握內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)的對策措施

（一）建安企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)之一：機(jī)制建設(shè)

建安企業(yè)想要優(yōu)化和提升自身的內(nèi)部控制工作，取得預(yù)期的良好的管理控制效果，首先需要把握好的關(guān)鍵點(diǎn)是機(jī)制建設(shè)，即是建立健全相應(yīng)的內(nèi)部控制機(jī)制。上文已經(jīng)提及，機(jī)制的建設(shè)是企業(yè)一切管理活動的開始，也是最為重要的基礎(chǔ)。同時，企業(yè)間不同的行業(yè)領(lǐng)域、發(fā)展階段、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)也會導(dǎo)致其管理機(jī)制的不同。因此，建安企業(yè)在建立健全其內(nèi)部控制機(jī)制的時候應(yīng)該注重以下三點(diǎn)：其一是機(jī)制的建設(shè)必須是前置的，不能落后于具體的內(nèi)部控制管理行為;其二，機(jī)制的建設(shè)和完善是一個較為長期的過程，沒有企業(yè)能夠一蹴而就的建立起完善的內(nèi)部控制機(jī)制，因此在建設(shè)過程中設(shè)計(jì)定期或者動態(tài)的完善環(huán)節(jié)也是必要的;其三，建安企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)不能照搬通用的模板或者其他行業(yè)內(nèi)企業(yè)，這在大概率上都會發(fā)生一些不契合或者效果呈現(xiàn)反作用的現(xiàn)象發(fā)生，因此在實(shí)際的設(shè)計(jì)過程中深度的結(jié)合自身的企業(yè)特點(diǎn)以及發(fā)展目標(biāo)是非常關(guān)鍵的，這也成為了建安企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制能夠切實(shí)的發(fā)揮預(yù)期效果的關(guān)鍵因素之一。值得一提的是，建安企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)不僅僅是針對內(nèi)部控制本身，相應(yīng)的還會連動諸如內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、部門協(xié)同等多方面的內(nèi)容，是一項(xiàng)具有綜合性和體系性的工作。因此，從聯(lián)系的角度出發(fā)，杜絕孤立的看待問題也是十分重要的。

（二）建安企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)之=：控制方式

建安企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化和提升，最為直接的關(guān)鍵點(diǎn)是其具體的控制方式，控制方式的科學(xué)與否將會直接影響到其最終的內(nèi)部控制效果以及相應(yīng)的控制效率?？刂品绞降姆治鲆欢ㄒ诰唧w的環(huán)節(jié)，不同的環(huán)節(jié)可能會使用完全不同的方式。對于建安企業(yè)來說，其在內(nèi)部控制方面的主要有招投標(biāo)環(huán)節(jié)、合同環(huán)節(jié)、分包環(huán)節(jié)、預(yù)算控制環(huán)節(jié)、資金收支環(huán)節(jié)等等，這些環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制方式就構(gòu)成了建安企業(yè)整體的內(nèi)部控制方法體系。在招投標(biāo)環(huán)節(jié)，其內(nèi)部控制的著眼點(diǎn)是項(xiàng)目內(nèi)容的分析和評價，涵蓋風(fēng)險和收益、科學(xué)報價等方面;在合同環(huán)節(jié)，其內(nèi)部控制的著眼點(diǎn)是合同評審和風(fēng)險識別控制，為規(guī)避項(xiàng)目的建筑施工風(fēng)險提供必要的支撐;在分包環(huán)節(jié)，其內(nèi)部控制著眼點(diǎn)是對分包對象的分析評價篩選以及后期的跟蹤控制;在預(yù)算控制環(huán)節(jié)，其內(nèi)部控制著眼點(diǎn)是預(yù)算編制的合理性、預(yù)算執(zhí)行的有效性以及預(yù)算總結(jié)的及時性和客觀性，這是建安企業(yè)實(shí)現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)的內(nèi)在要求;在資金收支環(huán)節(jié)，其內(nèi)部控制的著眼點(diǎn)是保證各個收支款項(xiàng)的準(zhǔn)確和清晰，做到可查、可循、可證。建安企業(yè)整體的控制方式優(yōu)化應(yīng)該基于上述5大環(huán)節(jié)的著眼點(diǎn)，切實(shí)的結(jié)合具體情況進(jìn)行優(yōu)化，旨在通過優(yōu)化提升效果和效率。

（三）建安企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)之三：監(jiān)督評價

上文已經(jīng)提及，監(jiān)督和評價是建安企業(yè)內(nèi)部控制不可缺少的環(huán)節(jié)，是保持其完整性的重要基礎(chǔ)。在監(jiān)督方面，良好的監(jiān)督工作流程是關(guān)鍵要素之一，明確由誰來監(jiān)督、如何監(jiān)督、監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)、監(jiān)督后執(zhí)行等等方面的問題至關(guān)重要。對于評價來說，評價體系是關(guān)鍵要素之一，建安企業(yè)要結(jié)合自身具體情況以及歷史的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)來設(shè)計(jì)相應(yīng)的評價指標(biāo)體系，追求更加客觀化和量化的評價指標(biāo)是發(fā)展趨勢，減少主觀評價能夠最大程度的提升其評價工作的客觀公平性以及橫向縱向可比性。

四、結(jié)語

建安企業(yè)在當(dāng)下的內(nèi)外部環(huán)境下，其內(nèi)部控制的優(yōu)化和提升已經(jīng)迫在眉睫，通過把握內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)，對于建安企業(yè)來說是重要的途徑之一。鑒于此，建安企業(yè)應(yīng)該切實(shí)從機(jī)制建設(shè)、控制方式、監(jiān)督評價等三大關(guān)鍵點(diǎn)著手，尋求機(jī)制的建立和完善、控制方式的優(yōu)化和創(chuàng)新、監(jiān)督評價的執(zhí)行強(qiáng)化和客觀公平，積極的提升內(nèi)部控制的效果優(yōu)化和效率提升，為建安企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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