魏曉銘

摘要：煤炭行業(yè)作為我國重要的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，近年來面臨著嚴(yán)峻的考驗(yàn)，煤炭行業(yè)整合的逐漸深入使我國煤炭行業(yè)停止了高速發(fā)展，取而代之的是重新調(diào)整和洗牌。煤炭價(jià)格持續(xù)下跌，對煤炭企業(yè)的盈利情況造成不利影響，煤炭企業(yè)正在面臨著從安全生產(chǎn)型向經(jīng)營管理轉(zhuǎn)型轉(zhuǎn)變的巨大挑戰(zhàn)。

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè);經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn);成本管控;全面預(yù)算管理

一、研究背景及意義

l.歷史變遷，滄海變桑田，被地殼運(yùn)動(dòng)或是歷史的塵埃掩埋在地底深處的昔日的綠草如茵會(huì)以更加具有經(jīng)濟(jì)價(jià)值的面貌呈現(xiàn)在世人眼前。煤炭的出現(xiàn)，讓人們對火的運(yùn)用更加方便。而作為四大文明古國的我們，遼闊的國土和豐富的物產(chǎn)資源讓以煤炭、鋼鐵等自然資源為原料的工業(yè)成為我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要產(chǎn)業(yè)類型。其中，煤炭工業(yè)因?yàn)槊禾抠Y源的豐富和煤炭對人們?nèi)粘Ｉ畹闹匾饔枚l(fā)展成為我國工業(yè)產(chǎn)業(yè)類型中尤為重要的代表。

2.首先闡述選題的背景和意義，以及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)在國際和國內(nèi)的研究成果;在對已有研究進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，確立本文的研究目的和內(nèi)容，引入x煤礦案例并做了實(shí)證研究和探討，從管控體系和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)方面對x煤礦經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管控現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，并進(jìn)一步完善了x煤礦成本管控體系和績效管控體系。

二、煤炭企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管控分析

（一）經(jīng)營管控基礎(chǔ)松散，管控能力弱

由于煤炭企業(yè)在政府的資源整合指導(dǎo)下，加大煤炭兼并重組力度，不同性質(zhì)不同管理方式的煤炭企業(yè)融入企業(yè)集團(tuán)的快速發(fā)展步伐中，管理的方式差異大，管理區(qū)域范圍跨市、跨省、遍布全國，職工素質(zhì)素養(yǎng)參差不齊，企業(yè)跨越發(fā)展認(rèn)同度低，安全隱患較大，集團(tuán)公司直接管理的難度和管控的力度越來越弱，部分煤炭企業(yè)設(shè)立專業(yè)公司、區(qū)域公司進(jìn)行安全責(zé)任主體和利潤控制主體分級(jí)管理，實(shí)行分區(qū)域監(jiān)管機(jī)制，但事實(shí)上存在點(diǎn)多面廣，信息化程度低、組織機(jī)構(gòu)重復(fù)設(shè)置等問題，集團(tuán)的管控戰(zhàn)略無法在專業(yè)公司、區(qū)域公司和分子公司之間順暢流轉(zhuǎn)，造成了企業(yè)無管控基礎(chǔ)，無支撐決策與授權(quán)體系和無法高效高速運(yùn)轉(zhuǎn)。

（二）主體間經(jīng)營利益沖突，團(tuán)隊(duì)意識(shí)松懈

煤炭企業(yè)集團(tuán)公司的跨越發(fā)展和管控體系、管理體制的建立和完善，實(shí)現(xiàn)了公司做大做強(qiáng)的基礎(chǔ)和平臺(tái)，達(dá)到了企業(yè)發(fā)展的階段性目標(biāo)和值取向，形成了集團(tuán)公司的核心價(jià)值觀：追求企業(yè)價(jià)值最大化，即追求為股東、用戶、員工、社會(huì)及其他利益相關(guān)者持續(xù)不斷地創(chuàng)造價(jià)值。

三、XXX煤炭企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管控案例分析

（一）xxx煤炭企業(yè)情況簡介

xxx煤某炭企業(yè)始建于1953年，投產(chǎn)于1955年，已有近60余年的開采歷史。公司主營業(yè)務(wù)原煤生產(chǎn)，主要產(chǎn)品為十三級(jí)末煤和十級(jí)混煤，它含硫低，熱值高，屬優(yōu)質(zhì)貧煤。在當(dāng)前形勢下，煤炭行業(yè)處于低迷的階段，不少同業(yè)公司出現(xiàn)大額虧損，而本公司在新形勢下也受到影響。為應(yīng)對新形勢下煤炭行業(yè)，加強(qiáng)自身管理、精簡高效管理，降低經(jīng)營成本與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)應(yīng)對的重要途徑。

（二） xxx煤炭企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管控現(xiàn)狀分析

公司的預(yù)算管理主要體現(xiàn)在鏈?zhǔn)垲A(yù)算管理、成本費(fèi)用預(yù)算管理、固定資產(chǎn)投資預(yù)算管理。

（1）銷售預(yù)算 銷售預(yù)算主要是由銷售部門根據(jù)年度采掘計(jì)劃，結(jié)合上年度末集團(tuán)公司品種煤結(jié)算價(jià)格，編制最佳銷售方案，進(jìn)行銷售收入預(yù)算，保證收入最大化

（2）成本費(fèi)用預(yù)算

成本預(yù)算主要表現(xiàn)就是切塊管理，就是根據(jù)集團(tuán)公司下達(dá)的年度利潤指標(biāo)進(jìn)行成本費(fèi)用控制、利潤倒算，將成本費(fèi)用指標(biāo)分解到各礦領(lǐng)導(dǎo)、科室、隊(duì)組實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用的分塊承包管理，各礦領(lǐng)導(dǎo)及其分管的科隊(duì)都作為經(jīng)營者或指標(biāo)考核者，與其經(jīng)營績效掛鉤，接受企業(yè)的監(jiān)督與考核。

首先，年度采掘銜接計(jì)劃編制完成后，各部門根據(jù)全年的工作規(guī)劃，仔細(xì)盤算申報(bào)本部門所需的各項(xiàng)成本費(fèi)用開支計(jì)劃，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)及對應(yīng)公司部室審核同意后，報(bào)企管計(jì)劃科。

其次，企管計(jì)劃科審核完畢后，以礦領(lǐng)導(dǎo)為中心，根據(jù)其分管的業(yè)務(wù)范圍，將各項(xiàng)經(jīng)營預(yù)算指標(biāo)分解到分管領(lǐng)導(dǎo)、責(zé)任科隊(duì)，初步編制切塊承包費(fèi)月預(yù)算指標(biāo)表。

然后，企管計(jì)劃科組織開礦領(lǐng)導(dǎo)班子會(huì)，對編制的切塊承包費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行審核和修訂，形成修訂版本。

接著，企管計(jì)劃科將修訂后的切塊承包指費(fèi)用預(yù)算標(biāo)表報(bào)公司企管計(jì)劃部，由企管計(jì)劃部組織開公司領(lǐng)導(dǎo)班子會(huì)，對切塊承包費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行最后的審定形成最終的成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)承包方案。

最后，企管計(jì)劃部以文件的形式將最終的切塊承包費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行下發(fā)，兩礦按文件執(zhí)行。

（3）固定資產(chǎn)投資預(yù)算管理

①固定資產(chǎn)投資計(jì)劃堅(jiān)持資金投入“三優(yōu)先、三嚴(yán)控”的原則，計(jì)劃外、超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)的工程和設(shè)備嚴(yán)格執(zhí)行《固定資產(chǎn)投資管理辦法》相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

②各部門根據(jù)采掘銜接計(jì)劃，在保證安全生產(chǎn)和后勤保障服務(wù)的前提下，列出固定資產(chǎn)投資計(jì)劃，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)和對應(yīng)公司部室審核同意后，報(bào)企管計(jì)劃科。

③計(jì)劃編制完成后，企管計(jì)劃科組織召開礦領(lǐng)導(dǎo)班子會(huì)，對固定資產(chǎn)投資計(jì)劃進(jìn)行集體研討、審定。

④企管計(jì)劃科將審定后的固定資產(chǎn)投資計(jì)劃，報(bào)公司企管計(jì)劃部，并由企管計(jì)劃部組織召開公司領(lǐng)導(dǎo)班子會(huì)，對投資計(jì)劃進(jìn)行最終審定。

⑤企管計(jì)劃部將最終審定的固定資產(chǎn)投資計(jì)劃報(bào)集團(tuán)公司投融資中心，獲得批復(fù)后，下發(fā)給兩礦，兩礦嚴(yán)格按照批復(fù)執(zhí)行。

四、構(gòu)建xxx煤炭企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管控長效機(jī)制

新常態(tài)下，煤炭企業(yè)面對需求增速放緩、煤炭產(chǎn)能過剩、結(jié)構(gòu)調(diào)整的局面，煤炭企業(yè)迅速做出調(diào)整部署，構(gòu)建經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管控長效機(jī)制是重要舉措之一，通過加強(qiáng)成本管控力度，確立以全面預(yù)算管理、經(jīng)營績效管理體系、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)體系為經(jīng)營管理的總抓手，整合集團(tuán)優(yōu)勢資源，進(jìn)行一體化業(yè)務(wù)融合，放活經(jīng)營管理機(jī)制，協(xié)同推進(jìn)實(shí)施。

（一）加強(qiáng)XXX煤炭企業(yè)成本管控力度

面對當(dāng)前局面，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)成本管控意識(shí)，實(shí)行全要素、全過程的成本目標(biāo)責(zé)任制，優(yōu)化成本管控方法，加強(qiáng)成本管控的信息化、精細(xì)化水平，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制能力。

（1）強(qiáng)化成本意識(shí)，創(chuàng)新管控理念。①樹立成本效益理念。以成本效益為指引，使廣大企業(yè)員工有著深深的管理意識(shí)，并將“增收增產(chǎn)、節(jié)能增效”的觀念滲透到生產(chǎn)經(jīng)營過程中，提高企業(yè)的效益。②強(qiáng)化全員成本管控意識(shí)。實(shí)施全員抓成本管理，各負(fù)其責(zé)。③全面落實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)各環(huán)節(jié)中的消耗支出，例如產(chǎn)品設(shè)計(jì)、物資采購、產(chǎn)品銷售等環(huán)節(jié)，通過經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各方面的信息溝通，達(dá)到成本管控的目的。

（2）強(qiáng)化成本控制，深化推行切塊管理。按照“人人頭上有指標(biāo)，個(gè)個(gè)都來做管家”的原則和精神，由董事長根據(jù)集團(tuán)公司下達(dá)的經(jīng)營指標(biāo)，分解到兩礦礦長，兩礦礦長再將指標(biāo)分解到各分管副礦長，副礦長再將指標(biāo)向下分解到其所分管的科隊(duì)，在全年的經(jīng)營中，所有中層及以上領(lǐng)導(dǎo)層層負(fù)責(zé)，逐級(jí)把關(guān)，最后使材料和各項(xiàng)費(fèi)用控制在合理范圍。

（二）進(jìn)一步完善xxx煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理體系

全面預(yù)算管理體系區(qū)別于以往的預(yù)算體系，其實(shí)質(zhì)就是數(shù)字化的企業(yè)戰(zhàn)略責(zé)任的分解與控制。要深化推進(jìn)預(yù)算管理制度的落實(shí)，切實(shí)提高運(yùn)行效率，結(jié)合其核心理念和特征，深化和細(xì)分預(yù)算管理的工作，控制經(jīng)濟(jì)行為，以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為基點(diǎn)，以市場需求為指引，建立科學(xué)、合理的全面預(yù)算管理體系。

（三）全面預(yù)算管理組織體系的優(yōu)化

根據(jù)預(yù)算組織體系的要求，企業(yè)應(yīng)設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理辦公室、預(yù)算管理責(zé)任部門三級(jí)預(yù)算組織機(jī)構(gòu)。 在公司總部設(shè)置預(yù)算管理委員會(huì)，直接對董事會(huì)負(fù)責(zé)。其次，董事長擔(dān)任委員會(huì)主任，總經(jīng)理任其副主任，成員由總會(huì)計(jì)師及部門負(fù)責(zé)人組成。委員會(huì)之下，設(shè)立預(yù)算管理辦公室，主要負(fù)責(zé)預(yù)算的具體落實(shí)，其成員由生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)、采購、人源等部門負(fù)責(zé)人組成，由總經(jīng)理任辦公室主任，公司財(cái)務(wù)部可用于其日常辦公。由預(yù)算管理的責(zé)任部門負(fù)責(zé)保證預(yù)算的具體執(zhí)行。

五、總結(jié)與展望

煤炭企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管控經(jīng)過了多年的實(shí)踐，積累了豐富的管理經(jīng)驗(yàn)，也面臨著新形勢下諸多需要改進(jìn)的方面，煤炭企業(yè)要想得到可持續(xù)發(fā)展就必須提升經(jīng)營管理水平，探索適應(yīng)形勢和客觀需要的有效經(jīng)營管理方法已成當(dāng)務(wù)之急。只有通過分析現(xiàn)狀，加強(qiáng)經(jīng)營管理，推動(dòng)促進(jìn)企業(yè)長足的發(fā)展，才能在殘酷的市場競爭中占有一席之地。

本文從我國煤炭企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管控的實(shí)踐出發(fā)，深入分析存在的問題，引入前沿的科學(xué)管理與經(jīng)濟(jì)發(fā)展理論，如全面預(yù)算管理理論、成本管控理論、精細(xì)化管理理論、績效管理理論等，結(jié)合我國煤炭企業(yè)的實(shí)際情況，運(yùn)用全面預(yù)算管理和績效管理兩大管理工具，構(gòu)建出理論聯(lián)系實(shí)際的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)長效控制機(jī)制。

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