邱文秀
摘要:誠信是當(dāng)今社會廣為關(guān)注的熱門話題,許多上市公司因數(shù)據(jù)造假而紛紛落馬,導(dǎo)致國家和股民利益受損。其形成的原因,有主觀和客觀兩方面,必須從教育、制度、監(jiān)管三方面加以解決。
關(guān)鍵詞:會計;誠信危機;解決對策
“誠信”是中華民族的傳統(tǒng)美德,孔子兩千多年前就說過:“人而無信,未知其可也”。然而,曾幾何時,誠信已成為當(dāng)今社會廣為關(guān)注的熱門話題,許多上市公司因造假而紛紛落馬,市場低迷,國家和股民利益受損,同時為這些上市公司提供偽證的會計師事務(wù)所受到懲處,會計誠信被質(zhì)疑。由此,筆者就會計誠信危機問題進行了思考。
一、會計誠信危機的含義及其危害
“誠信”顧名思義是指誠實,守信。引用到會計工作中,是指會計所反映的會計信息要真實、準(zhǔn)確、及時。會計誠信危機是指因會計信息失真而引發(fā)的市場信用失缺,經(jīng)濟秩序混亂,股市萎縮,國家宏觀政策失控,投資者利益受損等一系列危害國家、集體、投資者、個人等利益的現(xiàn)象發(fā)生,進而使市場癱瘓。其危害主要體現(xiàn)在以下幾個方面:
(一)擾亂市場經(jīng)濟秩序,損害國家利益。市場經(jīng)濟是信用經(jīng)濟。誠實守信是市場經(jīng)濟的一條基本游戲規(guī)則,沒有信用,就無法維系市場,如果大量會計信息失實,各級政府決策者掌握的各項經(jīng)濟指標(biāo)將是虛假的,從而使政府出臺的經(jīng)濟政策與實際不相符合,宏觀調(diào)控就會失敗,致使市場秩序混亂,直接影響國家稅收和財政收支,損害國家利益。
(二)損害投資者利益,影響投資市場。對投資者來說,他們投資的依據(jù)是經(jīng)中介機構(gòu)確認的會計信息。如果會計報表提供的是虛假數(shù)字,投資者依據(jù)這些數(shù)字決定投資方向和投資幅度,勢必造成投資失敗,失去再投資的信心,進而影響投資市場。
(三)危害會計行業(yè)信譽,影響會計人員自身利益。虛假會計信息不管是怎么形成的,但對會計行業(yè)和會計人員帶來的危害是不盲而喻的,要恢復(fù)信譽卻不是一件容易的事。
二、會計誠信危機形成的原因分析
綜上所述,會計誠信危機帶來的后果是嚴重的,造成的影響是巨大的,分析其形成的原因有政治、經(jīng)濟和社會因素,也有主觀和客觀因素。
(一)造假成本低,高額利益驅(qū)動是內(nèi)因?!稌嫹ā芬?guī)定,企業(yè)必須依法進行會計核算,如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,確保會計資料的真實、完整。這不僅是會計的責(zé)任,也是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任。然而,一方面由于資本市場就像一部造錢機器,企業(yè)一旦成功上市,高于股票面值若干倍的財源就會滾滾而來,于是夠條件的企業(yè)積極上市,不夠條件的企業(yè)創(chuàng)造條件也要上市,已經(jīng)上市的還要擴股等。所有這些,都需要企業(yè)有良好的經(jīng)營業(yè)績來支撐,另一方面迫于壓力,如果上市公司業(yè)績不佳,證監(jiān)會規(guī)定,連續(xù)三年虧損,證交所將暫停其上市,因此許多業(yè)績不佳或上市條件不成熟的企業(yè),在利益驅(qū)動下就會鐵而走險,編制符合其利益需要的虛假會計報表蒙騙投資者和監(jiān)管部門。一旦僥幸過關(guān),企業(yè)就可以騙取投資者、債權(quán)人、監(jiān)管部門的信任,獲得投資、股票升值、貸款和稅收等方面的大量經(jīng)濟利益,即便被發(fā)現(xiàn),受到的處罰與其得到的利益相比是微不足道的。.
(二)市場缺陷,不平等競爭是外因。目前,我國的國有企業(yè)改革還不到位、不徹底,還存在地方保護、行業(yè)壟斷等現(xiàn)象,市場的公平競爭機制還沒有真正建立,致使企業(yè)通過編制虛假的會計報表,向有關(guān)部門、單位和投資者提供虛假的會計信息,以此來提升其參與競爭的實力,同時由于制假、販假、走私、騙稅、逃稅等與市場經(jīng)濟格格不入的現(xiàn)象存在,也勢必影響市場的信用和會計誠信。
同時,由于長期以來會計誠信危機問題沒有引起社會的重視,對會計造假的處罰力度不大,與巨大的經(jīng)濟利益相比,企業(yè)因造假所受到的處罰額度往往是輕微的。目前,我國對會計造假處理往往是重經(jīng)濟處罰,輕行政、法律處罰;重對單位處罰,輕對個人處罰;重內(nèi)部處罰,輕外部處罰,正是會計造假的預(yù)期收益明顯大于成本,才使會計造假屢禁不止。
三、恢復(fù)和提高會計誠信的途徑
(一)實施誠信工程,加強誠信教育。一是著力打造誠信政府。首先從政府做起,切實轉(zhuǎn)變職能,把誠信列為一個地方、一個部門一項考核內(nèi)容,樹立誠信政府形象,提高政府的可信度。二是建立信用檔案。主要是建立企業(yè)、中介機構(gòu)和個體經(jīng)營者信用檔案并進行聯(lián)網(wǎng),使有不良行為記錄者,公開曝光,名譽掃地,為此付出代價,從而增強全民的誠信意識。三是加強誠信教育。用道德來規(guī)范誠信,用輿論宣傳來監(jiān)督誠信,用法律來保護誠信。既要對領(lǐng)導(dǎo),更要對會計從業(yè)人員進行誠信教育,樹立正確的道德觀,價值觀。做到“誠信為本,操守為重,遵守準(zhǔn)則,不做假賬”保證會計信息的真實,準(zhǔn)確、可靠。
(二)建立健全規(guī)章制度。一是進一步建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度,完善公司治理結(jié)構(gòu)。建立企業(yè)內(nèi)部制約、控制機制,規(guī)范企業(yè)財務(wù)行為,保證會計信息質(zhì)量。二是建立和完善與國際接軌的企業(yè)會計準(zhǔn)則和企業(yè)會計制度,減少會計虛假信息的制造空間。三是建立民事賠償制度。對造假者提起訴訟進行法律制裁,對因會計造假而利益受損的投資者給予適當(dāng)?shù)馁r償。四是建立健全市場化的監(jiān)管制度。政府要退出“層層審批、層層把關(guān)”的監(jiān)管角色,通過建立符合市場經(jīng)濟規(guī)律和資本市場運作規(guī)律的監(jiān)管制度,更多地讓“市場”這只無形的手發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。
(三)加大稽查和處罰力度。一是對惡意造假者,要從經(jīng)濟和刑事兩個方面進行處罰,讓造假者傾家蕩產(chǎn),聲名狠藉,使其造假付出的代價遠遠大于其收益。二是各級監(jiān)管部門、審計機關(guān)要加大對企業(yè)會計信息披露的監(jiān)管和稽查力度,強化輿論監(jiān)督,使造假者無機可乘,無處藏身。三是建立市場退出機制。盡快出臺構(gòu)建有效的市場退出機制,將那些不遵守行業(yè)操守、不守信用、破壞游戲規(guī)則的肇事者驅(qū)逐出相關(guān)行業(yè)和市場,只有這樣,才能樹立起真正的會計誠信。
總之,會計誠信是會計對社會的基本承諾,是市場經(jīng)濟健康發(fā)展的需要,隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展,只要我們努力樹立起“信以立志,信以守身,信以處世,信以待人,毋忘立信,當(dāng)必有誠”的誠信精神,會計誠信必將會進一步發(fā)揚光大。