葉青梅

摘要：近幾年來(lái)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善，我國(guó)以煤炭為主的能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和經(jīng)濟(jì)實(shí)力，短期內(nèi)難以改變。國(guó)有煤炭企業(yè)是我國(guó)國(guó)有企業(yè)的重要組成部分，對(duì)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著舉足輕重的作用。與此同時(shí)，在全球經(jīng)濟(jì)一體化的背景下，國(guó)有煤炭企業(yè)面臨著日益復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境，隨之企業(yè)的發(fā)展對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制提出了更高的要求，企業(yè)內(nèi)部控制缺陷日益突出。如何深入分析國(guó)有煤炭企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)宏觀和微觀環(huán)境的認(rèn)識(shí)，完善對(duì)策，是國(guó)有煤炭企業(yè)內(nèi)部管理者探討的重要課題。

關(guān)鍵詞：煤炭;內(nèi)部控制;國(guó)有企業(yè)

內(nèi)部控制對(duì)任何企業(yè)都具有重要意義。國(guó)有煤炭企業(yè)所涉及的人力、物力、財(cái)力和資源各方面的內(nèi)容很多，需要強(qiáng)有力的內(nèi)控管理，因此需要加強(qiáng)國(guó)有煤炭企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)。

一、分析國(guó)有煤炭企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

在復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境下。國(guó)有煤炭企業(yè)發(fā)展中內(nèi)部控制的弊端日漸顯露，已經(jīng)難以滿足企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)模式及管理要求.主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）內(nèi)部控制制度不完善。新時(shí)期，國(guó)有煤炭企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制提出了新的挑戰(zhàn)和更高的要求。然而，目前大多數(shù)國(guó)有煤炭企業(yè)內(nèi)控管理仍重點(diǎn)關(guān)注安全生產(chǎn)、資產(chǎn)安全以及財(cái)務(wù)管理，內(nèi)部控制出現(xiàn)盲區(qū)。一方面因缺乏快速的市場(chǎng)反應(yīng)機(jī)制。對(duì)內(nèi)外部環(huán)境測(cè)評(píng)不重視.導(dǎo)致企業(yè)不能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)有效控制;另一方面，因缺乏對(duì)市場(chǎng)環(huán)境及企業(yè)發(fā)展格局的綜合分析，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度的適用性和可操作性不強(qiáng)。

（二）內(nèi)部控制執(zhí)行力薄弱。健全和實(shí)施有效的內(nèi)部控制是增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必然要求，而內(nèi)部控制的執(zhí)行則是取得實(shí)效的根本。目前，多數(shù)國(guó)有煤炭企業(yè)雖按照企業(yè)的發(fā)展要求及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行特點(diǎn)制定了內(nèi)部控制制度，但由于煤炭企業(yè)職工素質(zhì)參差不齊，存在執(zhí)行力薄弱的問(wèn)題.導(dǎo)致部分內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。一方面，基層管理人員對(duì)內(nèi)部控制缺乏深刻的認(rèn)識(shí)和高度的重視，影響下屬員工的執(zhí)行力：另一方面，由于煤炭企業(yè)生產(chǎn)的特殊性，內(nèi)部控制信息的傳遞與有效的溝通不能做到及時(shí)、準(zhǔn)確，從而制約著內(nèi)控制度、措施的執(zhí)行和實(shí)施。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制缺乏。內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制是內(nèi)部控制制度執(zhí)行和內(nèi)部控制措施實(shí)施的基礎(chǔ)保障，對(duì)加強(qiáng)和改進(jìn)內(nèi)部管理、有效實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)具有重要的作用。然而，目前大多數(shù)國(guó)有煤炭企業(yè)只在集團(tuán)或母公司設(shè)有獨(dú)立辦公的監(jiān)事會(huì)辦公室和審計(jì)部門，主要負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)監(jiān)督，其子公司以及分公司沒(méi)有內(nèi)部控制管理部門，即使有兼職的內(nèi)部審計(jì)人員也形同虛設(shè)。由于內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的缺乏，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度的執(zhí)行及措施的實(shí)施效果缺乏必要的監(jiān)督，造成對(duì)內(nèi)部控制約束的松散.難以發(fā)揮內(nèi)部控制的真正作用。

二、煤炭企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的重要性

（一）內(nèi)控制度概述。二十世紀(jì)八十年代中期，我國(guó)開(kāi)始引入“內(nèi)部控制制度”的概念，之后對(duì)此概念做了不斷的完善和闡述。企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行的一系列內(nèi)部管理和控制制度的總稱，它是一個(gè)完整嚴(yán)密的體系，用于規(guī)范企業(yè)內(nèi)部資源和運(yùn)行管理的系統(tǒng)化制度，已經(jīng)形成了具有控制職能的流程、方法和措施。其中，成本控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一。企業(yè)內(nèi)部控制是進(jìn)行企業(yè)資源整合和規(guī)避管理風(fēng)險(xiǎn)的重要部分，也是成本管理的重要環(huán)節(jié)，有利于企業(yè)穩(wěn)步健康快速發(fā)展，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的保障。

（二）煤炭企業(yè)內(nèi)控制度的意義。煤炭企業(yè)屬于資源型企業(yè)，長(zhǎng)期、穩(wěn)定、豐富的煤炭資源供應(yīng)是企業(yè)賴以生存和長(zhǎng)足發(fā)展的首要保證，有了資源充足的供給，還需要對(duì)各類資源進(jìn)行整合控制，需要有強(qiáng)勁的內(nèi)部管理機(jī)制，才可以不斷提升企業(yè)價(jià)值，提高企業(yè)效益。

三、完善國(guó)有煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的措施

針對(duì)目前我國(guó)國(guó)有煤炭企業(yè)內(nèi)部控制中存在的內(nèi)部控制制度不完善、內(nèi)部控制執(zhí)行力薄弱及內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制缺乏的問(wèn)題，企業(yè)內(nèi)控管理者應(yīng)在不斷變化的內(nèi)外部環(huán)境中積極探索完善對(duì)策.以更好的發(fā)揮內(nèi)控作用。

（一）完善內(nèi)部控制制度。為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量打下基礎(chǔ)。一是遵循全面性和重要性相結(jié)合的原則，制定覆蓋面廣的內(nèi)部控制制度。即把內(nèi)部控制貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，又要把內(nèi)部控制的重點(diǎn)放在重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域上。既保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的高效運(yùn)行，又能增加風(fēng)險(xiǎn)的防范能力。二是遵循通行規(guī)則與企業(yè)經(jīng)營(yíng)市場(chǎng)環(huán)境規(guī)律相結(jié)合的原則.制定適用性強(qiáng)的內(nèi)部控制制度。即企業(yè)內(nèi)部控制制度的制定在遵循國(guó)內(nèi)煤炭行業(yè)通行規(guī)則的同時(shí)，應(yīng)綜合評(píng)估企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)及市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化規(guī)律，及時(shí)對(duì)內(nèi)控制度的主要內(nèi)容進(jìn)行梳理。使之更加具有適用性，以滿足企業(yè)的發(fā)展需求。三是遵循統(tǒng)籌性和差異性相結(jié)合的原則，制定可操作性強(qiáng)的企業(yè)內(nèi)控制度。即在內(nèi)控制度的制定上，企業(yè)一方面要對(duì)煤炭行業(yè)的內(nèi)控體系進(jìn)行統(tǒng)籌分析，保證內(nèi)控制度能夠滿足行業(yè)大環(huán)境的發(fā)展需要.同時(shí)，在此前提下根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)進(jìn)行創(chuàng)新管理或差異化管理.以適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制的開(kāi)放性和靈活性，保證內(nèi)部控制與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，以提高內(nèi)控制度的可操作性。

（二）提高內(nèi)卻控制的執(zhí)行力。促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控取得實(shí)效。一方面，加強(qiáng)企業(yè)基層管理人員以及員工的素質(zhì)培訓(xùn).使其對(duì)企業(yè)的運(yùn)行環(huán)境及發(fā)展規(guī)劃有深入的了解，全面的認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在企業(yè)健康發(fā)展中所發(fā)揮的重要作用，從而主動(dòng)積極開(kāi)展內(nèi)控建設(shè)的工作，為扎實(shí)有效開(kāi)展企業(yè)內(nèi)控措施奠定良好的基礎(chǔ)。另一方面，信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。因此，煤炭企業(yè)應(yīng)對(duì)重要的控制點(diǎn)采取可操作性的控制措施，運(yùn)用信息技術(shù)，及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息。通過(guò)合理篩選、整合各專業(yè)的信息數(shù)據(jù)，獲取有用的內(nèi)部控制信息，提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控取得實(shí)效。

總之，內(nèi)部控制是提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力的重要環(huán)節(jié).國(guó)有煤炭企業(yè)在實(shí)行內(nèi)控時(shí)，應(yīng)深入分析內(nèi)部控制在制度、執(zhí)行中存在的間題，在不斷變化的內(nèi)外部環(huán)境中，積極探索完善對(duì)策，以更好的發(fā)揮內(nèi)控作用，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

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