中國兵器江南工業(yè)集團審計部 湖南省內(nèi)部審計師協(xié)會

中國兵器江南工業(yè)集團南工業(yè)集團（以下簡稱

集團）審計部通過推進審計轉(zhuǎn)型，融入生產(chǎn)經(jīng)營中心，全力為企業(yè)增值服務?！皣沂状屋d人航天飛行突出貢獻獎”是最能激勵集團審計人創(chuàng)新、聚焦的重要精神動力。2015年，集團選送的審計案例獲評全國“百佳案例”;2017年，集團被評為“2014—2016年度全國內(nèi)部審計工作先進單位”，先后有兩名同志榮獲“全國內(nèi)部審計工作先進個人”稱號;2018年，集團提交的一項審計報告被評為中國內(nèi)部審計協(xié)會“審計報告質(zhì)量提升”優(yōu)秀成果。

致力創(chuàng)新，構(gòu)建“全價值鏈體系化精益審計”體系

“全價值鏈體系化精益審計”體系是指將精益審計貫穿于企業(yè)價值鏈的每一環(huán)節(jié)，隱含在企業(yè)“全價值鏈體系”的每一連接點上，通過優(yōu)化基本活動和輔助活動的質(zhì)量和聯(lián)系，致力于提升營運、管理的效率和效果，間接為組織增加價值。通過機制、流程、評價、手段、團隊與工具創(chuàng)新，在審計效率、審計效果、審計效益、審計效能上下功夫，實現(xiàn)重點領(lǐng)域、重點環(huán)節(jié)、重點資金審計的“全覆蓋”。

創(chuàng)新工作機制。在審計力量與審計任務懸殊的情況下，集團充分發(fā)揮分管領(lǐng)導是“兩江”（江南集團、江麓機電科技集團有限公司）區(qū)域監(jiān)事會主席的優(yōu)勢，充分利用區(qū)域監(jiān)事會平臺，調(diào)動兩個集團的審計力量，針對審計項目的特點，運用“獨立工作方式”開展了經(jīng)濟責任審計等審計項目，運用“集中工作方式”開展子公司經(jīng)營審計，運用“交叉工作方式”開展較為敏感的審計項目。

創(chuàng)新閉環(huán)流程。江南集團將PDCA的質(zhì)量控制循環(huán)與審計流程進行無縫對接，形成計劃階段（Plan）→執(zhí)行階段（Do）→追蹤階段（Check）→處理階段（Action）的審計閉環(huán)管理，解決了長期以來“整改難”的問題。閉環(huán)審計過程是完成一個周期的循環(huán)，將未整改到位的轉(zhuǎn)入下一循環(huán)，將整改事項列入二級單位的年度經(jīng)營責任書，將整改工作情況納入年終績效考核。PDCA審計循環(huán)實現(xiàn)了由計劃到執(zhí)行、整改再到固化經(jīng)驗或繼續(xù)改進的飛躍。

創(chuàng)新資源配置。集團在管理審計項目中變審計部門單打獨斗為多部門聯(lián)合作戰(zhàn)。集團選聘了10名特約審計人員，制定了《特約審計人員管理辦法》，并在年度預算中列支培訓、津貼等專項費用。特約審計員與專職審計人員協(xié)同作戰(zhàn)，不僅優(yōu)化了人力資源配置，而且大幅提升了審計工作實戰(zhàn)能力。

創(chuàng)新評價體系。集團利用平衡計分卡方法，將企業(yè)目標、合作和發(fā)展戰(zhàn)略同審計聯(lián)系起來，從客戶、財務、創(chuàng)新與成長、審計質(zhì)量四個維度將戰(zhàn)略落實為可操作的衡量指標和目標值，實現(xiàn)戰(zhàn)略評價管理。通過平衡計分卡比較指標值與實際的差距，不斷尋找內(nèi)審活動中的問題，提出改進意見并進行調(diào)整，遵循了“評價、反饋、調(diào)整、改進、評價”的完整循環(huán)過程。通過審計績效評價這個“蘋果”，提升了內(nèi)部審計人員“跳得起、夠得著”的熱情。

創(chuàng)新審計手段。集團借助“1+N”組合審計手段，加大非現(xiàn)場審計工作力度，以經(jīng)濟責任審計這個“1”為依托（1個項目、1個審計組、1次進點），結(jié)合“N”（費用審計、應收賬款及存貨審計等），打好“組合拳”，由單一審計向綜合審計轉(zhuǎn)變，有效緩解了審計部門任務重、時間緊與審計力量不足的矛盾，減輕了被審計單位多次接受審計的負擔，不僅拓展了經(jīng)濟責任審計的深度，而且提升了搭載的專項審計力度。集團借助審計軟件，探索開展“大數(shù)據(jù)+審計”。大數(shù)據(jù)的運用使動態(tài)掌握被審計單位業(yè)務狀況、風險變化態(tài)勢成為可能，使持續(xù)性審計追蹤成為常態(tài)，審計視角由識別單業(yè)務風險向識別全面風險轉(zhuǎn)變，審計范圍由抽樣審計向全量審計轉(zhuǎn)變，工作方式由“現(xiàn)場+非現(xiàn)場”向“信息化+智能化”轉(zhuǎn)變。

創(chuàng)新審計工具。集團面對投資與融資、質(zhì)量與安全、招投標與比質(zhì)比價等抽象業(yè)務流程，在傳統(tǒng)的審核、觀察、監(jiān)盤、訪談、調(diào)查、函證、計算、分析等審計方法基礎(chǔ)上，先采用頭腦風暴法快速抓取流程中存在的突出問題，通過穿行測試法進一步核實后，從重要問題入手，采用魚骨圖分析法查找問題根源，根據(jù)問題及原因，再次啟用“頭腦風暴法”，廣泛征集改善建議。

立足增值，打造精品審計項目

集團運行“全價值鏈體系化精益審計”體系，聚焦領(lǐng)導關(guān)心的重點、群眾議論的熱點、經(jīng)營工作的難點，注重事前、事中、事后全過程內(nèi)部審計，全力為企業(yè)增值服務。

聚焦“領(lǐng)導責任”，強化經(jīng)濟責任審計。緊緊圍繞權(quán)力運行和責任落實兩個關(guān)鍵點，重點關(guān)注和監(jiān)督領(lǐng)導干部任期內(nèi)重大決策、內(nèi)部管理及廉潔自律等方面情況，先后完成了對倉儲配送中心等單位原主要負責人任期經(jīng)濟責任審計，重點關(guān)注了工程費用等方面問題，并對每項問題進行責任認定，提出加強工程項目管理等多項建議，并已完成整改。

聚焦“成果真實”，強化績效兌現(xiàn)審計。嚴格按照“全覆蓋”和“不審計，不兌現(xiàn)”的總要求，對公司所有二級單位進行嚴格的績效審計，審計結(jié)論成為集團對二級單位績效兌現(xiàn)的主要依據(jù)之一。通過對二級單位的績效審計，全面、真實、準確地掌握二級單位的經(jīng)營目標完成情況，同時發(fā)現(xiàn)了存貨賬實不符、結(jié)轉(zhuǎn)成本不規(guī)范、成本核算不規(guī)范、結(jié)轉(zhuǎn)不及時、費用分配不合理、基礎(chǔ)管理不到位、合同等重要資料保管不完整等問題。2018年，二級單位主要負責人績效相差近十萬元。

聚焦“問題導向”，強化專項審計。集團以問題為導向，圍繞公司管理層關(guān)注的焦點、職工群眾關(guān)注的熱點、公司經(jīng)營管理的難點開展專項審計。近年來，集團在成本管理、廢舊物資管理、子公司經(jīng)營情況、工裝（刀具）管理、科研管理費、安全生產(chǎn)費等方面開展了多次專項審計。針對問題提出審計整改建議36項，均得到采納，提高了企業(yè)管理水平。

聚焦“重點環(huán)節(jié)”，強化工程預（結(jié)）算審計。集團在開展預（結(jié)）算審計中，聚焦重點環(huán)節(jié)，強化全過程監(jiān)督，在傳統(tǒng)竣工決算審計的基礎(chǔ)上，向工程項目立項、設計、物資采購、施工招標等管理的重點環(huán)節(jié)延伸，堅持未經(jīng)審計不予付款的原則，實現(xiàn)工程預（結(jié)）算審計的全覆蓋，有效控制了項目建設成本。

聚焦“流程管控”，強化內(nèi)控體系評價。集團在開展內(nèi)控體系評價中，聚焦流程管控，緊緊圍繞制度建設、流程優(yōu)化、效果評價，有效控制風險、規(guī)范管理。近年來，集團新建、修訂制度91項，廢止制度78項，壓縮了28個組織機構(gòu)，清理不在崗人員，優(yōu)化人員結(jié)構(gòu);建設預算管控ERP系統(tǒng)，細化全面預算管理，提高資金集中度;創(chuàng)建部門間信息溝通清單，應用“五點提示法”監(jiān)督檢查;推動物資集中采購，搭建網(wǎng)上采購平臺，2018年比上年節(jié)約采購資金31%。成功完成了一個子公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓、一個子公司注銷、一個子公司合并。

聚焦“團隊文化”，強化隊伍建設。集團在“全價值鏈體系化精益審計”體系推進中，聚焦團隊文化建設，把精益理念融入審計文化，始終堅持“強化使命、全力履職、微笑監(jiān)督、數(shù)據(jù)說話”的審計理念，落實“在服務中監(jiān)督、在監(jiān)督中幫助、在幫助中提高”的工作要求。在審計文化引領(lǐng)下，審計人員的素質(zhì)、作風和工作環(huán)境、效果得到全面提升和改善。審計部每半年向兵器集團審計與風險管理部、江南集團董事會集中匯報一次工作，享有直接向董事長匯報的“綠色通道”。監(jiān)事會主席分管審計工作，統(tǒng)一調(diào)配“兩江”監(jiān)事會和審計資源，全面部署開展工作。在良好的審計氛圍中，被審計單位對審計的觀念和看法有了明顯轉(zhuǎn)變，變“要審我”為“我要審”、“要我整改”為“我要整改”。