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        “三二一”事前成本控制法的應(yīng)用與實(shí)踐

        2019-09-10 19:03:45李華云
        石油研究 2019年12期
        關(guān)鍵詞:目標(biāo)成本預(yù)算控制經(jīng)濟(jì)評價(jià)

        摘要:隨著油氣田企業(yè)的開發(fā)深入,成本控制困難已經(jīng)成為了制約油田實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的瓶頸,傳統(tǒng)的成本控制方法僅局限于生產(chǎn)經(jīng)營過程中的降低消耗和杜絕浪費(fèi),而忽略了前期成本制約,本文創(chuàng)新前移成本控制關(guān)口,將事前成本控制作為重點(diǎn)管控階段,通過對成本項(xiàng)目實(shí)施必要性、可行性、真實(shí)性“三性”分析論證,堅(jiān)持科室聯(lián)合會(huì)審、廠計(jì)劃會(huì)決策“兩會(huì)”審查,推行油井措施風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)模板“一板”評效,將“三性”、“兩會(huì)”、“一板”貫穿到事前成本控制理論的論證控制、預(yù)算控制、目標(biāo)成本控制三個(gè)方法應(yīng)用中,創(chuàng)新形成了“三二一”事前成本控制法。同時(shí),建立健全了績效考評體系,調(diào)動(dòng)各責(zé)任中心的成本管控積極性的同時(shí),促進(jìn)了事前成本控制方法的有效落實(shí)。

        關(guān)鍵詞:預(yù)算控制;目標(biāo)成本;經(jīng)濟(jì)評價(jià)

        (一)加強(qiáng)“三性”分析,做好成本論證控制

        1、“必要性”論證

        “必要性”論證強(qiáng)調(diào)的是項(xiàng)目立項(xiàng)的意義,主要看項(xiàng)目是否為生產(chǎn)急需、隱患急治、生活急缺。如某采油站基礎(chǔ)設(shè)施維護(hù)項(xiàng)目97萬元,基層申請立項(xiàng),經(jīng)采油廠組織相關(guān)科室成立的成本項(xiàng)目事前控制小組到現(xiàn)場聯(lián)合論證,認(rèn)為該項(xiàng)目并非生產(chǎn)急需、生活急缺項(xiàng)目,因此,該項(xiàng)目被事前控制小組當(dāng)場否決。

        2、“可行性”論證

        “可行性”論證強(qiáng)調(diào)的是項(xiàng)目立項(xiàng)的依據(jù),根據(jù)輕重緩急,從技術(shù)、經(jīng)濟(jì)及環(huán)境等因素整體考慮項(xiàng)目能否實(shí)施。如某熱注站配套工藝管線改造項(xiàng)目76萬元,基層申請立項(xiàng),事前控制小組現(xiàn)場核實(shí)認(rèn)為該技術(shù)方案實(shí)施反而存在安全隱患,應(yīng)維持現(xiàn)狀,項(xiàng)目被否,該熱注站目前生產(chǎn)平穩(wěn)有序。

        3、“真實(shí)性”論證

        “真實(shí)性”論證強(qiáng)調(diào)的是項(xiàng)目立項(xiàng)的原則,概算部門根據(jù)核實(shí)后的工作量進(jìn)行概算審批,并作為成本計(jì)劃下達(dá)的主要依據(jù),確保計(jì)劃下達(dá)合理,減少偏差。通過嚴(yán)格概算審批制度,加強(qiáng)了成本計(jì)劃下達(dá)的準(zhǔn)確性,提高了全廠預(yù)算資金的使用效率。

        采油廠通過不斷加強(qiáng)成本項(xiàng)目真實(shí)性、必要性及可行性的“三性”事前論證,持續(xù)強(qiáng)化成本項(xiàng)目管理向生產(chǎn)一線傾斜,將項(xiàng)目論證會(huì)開到生產(chǎn)現(xiàn)場,近年來共組織相關(guān)科室深入現(xiàn)場550余次,否決不合理項(xiàng)目230多項(xiàng),減少成本支出3100余萬元。

        (二)堅(jiān)持“兩會(huì)”審核,做好成本預(yù)算控制

        成本預(yù)算控制是指通過編制預(yù)算來確定計(jì)劃期的成本控制目標(biāo),規(guī)定為達(dá)到各計(jì)劃目標(biāo)而需要采取的措施。曙光采油廠對成本計(jì)劃采取“科室聯(lián)合會(huì)審、廠計(jì)劃會(huì)決策”兩級審查制度,即“兩會(huì)”審核。

        一方面,通過“科室聯(lián)合會(huì)審”,對成本項(xiàng)目“兩性”支出、概算額度、內(nèi)控要求、預(yù)算列支、進(jìn)度指標(biāo)、市場運(yùn)作及合同簽訂等方面進(jìn)行全方位討論,提高了項(xiàng)目運(yùn)行效率,加快了項(xiàng)目運(yùn)行節(jié)奏。另一方面,“廠計(jì)劃決策會(huì)”模式在成本計(jì)劃工作會(huì)議上,對計(jì)劃下達(dá)情況進(jìn)行分析,采取紅、黃、綠三種顏色對各科室預(yù)算指標(biāo)完成情況進(jìn)行預(yù)警、提示,如果項(xiàng)目主管科室申報(bào)月度計(jì)劃后預(yù)算超進(jìn)度指標(biāo)10%以上則被出示紅燈,意為該項(xiàng)目主管科室所申報(bào)的部分項(xiàng)目將被強(qiáng)行取消或提升審批等級,同時(shí)該主管科室將被列為重點(diǎn)管控對象。通過對各部門預(yù)算指標(biāo)的完成情況實(shí)施“紅燈”預(yù)警,對超出進(jìn)度計(jì)劃的成本項(xiàng)目予以否決,有效控制了不必要項(xiàng)目的支出。

        通過月度成本項(xiàng)目會(huì)議決策機(jī)制的建立,有效控制了不必要項(xiàng)目的支出。2015至2018年期間,通過“兩會(huì)”把關(guān),共取消不合理項(xiàng)目230余項(xiàng)、減少成本支出3800余萬元。

        (三)推行“一板”評效,做好目標(biāo)成本控制

        目標(biāo)成本管理是以管理為核心,核算為手段,效益為目的,對成本進(jìn)行事前測定、日??刂坪褪潞罂己?,以達(dá)到少投入多產(chǎn)出獲得最佳經(jīng)濟(jì)效益的目的,是企業(yè)降低成本,增加盈利和提高企業(yè)管理水平的有效方法。曙光采油廠以目標(biāo)成本管理的內(nèi)涵為切入點(diǎn),針對近年來采油廠油井措施成本持續(xù)走高的生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際,按照科學(xué)性、可比性、經(jīng)濟(jì)效益的原則,選取合理的經(jīng)濟(jì)評價(jià)參數(shù),創(chuàng)建了油井措施風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)模板,用預(yù)算指標(biāo)把控油井措施風(fēng)險(xiǎn)投入。通過評價(jià)模板指導(dǎo)旬度油井措施運(yùn)行,既成功實(shí)現(xiàn)了目標(biāo)成本管理,避免了無效措施成本投入,又實(shí)現(xiàn)了油井措施評價(jià)的簡單易操作。

        自2015年推廣應(yīng)用措施評價(jià)模板開展油井措施前評價(jià)、長停井復(fù)產(chǎn)措施前評價(jià)以來,共否決各類復(fù)效措施290井次,避免效益流失3000萬元。

        (四)建立健全考評體系,提高成本管控效果

        曙光采油廠堅(jiān)持效益優(yōu)先,突出利潤中心的主導(dǎo)地位,成立績效考核領(lǐng)導(dǎo)小組,明確相關(guān)人員職責(zé)權(quán)限,確保每項(xiàng)工作落實(shí)到個(gè)人。建立差異考核指標(biāo)體系,以體現(xiàn)目標(biāo)的引導(dǎo)與激勵(lì)措施的配合,實(shí)現(xiàn)目標(biāo)引導(dǎo)價(jià)值創(chuàng)造。制定績效考核辦法,實(shí)施責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一,開展全員、全方位績效管理,促進(jìn)了事前成本控制方法的有效落實(shí),為成本實(shí)現(xiàn)全面控制奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

        (五)取得的效果及結(jié)論

        曙光采油廠“三二一”事前成本控制法自實(shí)施以來,在摸索中不斷前進(jìn),在實(shí)踐中逐漸完善,2015至2018年期間,通過實(shí)施“三二一”事前成本控制法,避免了效益流失9900萬元,促進(jìn)科學(xué)決策的同時(shí),豐富了傳統(tǒng)的成本控制理論,較好地實(shí)現(xiàn)了生產(chǎn)與經(jīng)營的有效結(jié)合,對油氣田企業(yè)深化改革、實(shí)現(xiàn)提質(zhì)增效具有一定的借鑒意義。

        作者簡介:

        李華云(1985—),女,遼寧盤錦人,本科,經(jīng)濟(jì)師,目前從事企業(yè)經(jīng)營管理工作。

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