沈陽市稅務局裝備制造業(yè)減稅降費課題組

〔內(nèi)容提要〕實施更大規(guī)模的減稅降費是黨中央、國務院減輕企業(yè)負擔、激發(fā)市場主體活力的重大舉措。本文通過運用相關稅收統(tǒng)計數(shù)據(jù)對沈陽市裝備制造業(yè)的減稅降費效應進行分析，結果表明這些減稅降費措施從整體上降低了企業(yè)的稅負，其中不同稅種的減稅效應排序依次為增值稅、個人所得稅、“六稅兩費”、企業(yè)所得稅。在此基礎上為了促進沈陽裝備制造業(yè)的發(fā)展，建議減并增值稅稅率，降低企業(yè)所得稅稅率，完善地方稅稅制，完善減稅降費多部門共管體系。

〔關鍵詞〕裝備制造業(yè)減稅降費效應分析

當前，我國經(jīng)濟發(fā)展面臨新的復雜局面，國內(nèi)經(jīng)濟形勢存在下行壓力，外部經(jīng)濟環(huán)境總體趨緊面臨眾多不確定因素和挑戰(zhàn)。減稅降費是直擊當前市場主體的痛點和難點，應對國內(nèi)外復雜經(jīng)濟環(huán)境，對沖經(jīng)濟下行壓力，深化供給側結構性改革，推動新舊動能轉換，提高新常態(tài)下經(jīng)濟增長質量的重要舉措。李克強總理在2019年國務院常務會議上宣布要“進行更大規(guī)模的減稅降費”“全年減輕企業(yè)稅收和社保繳費負擔近2萬億元”，同時降低政府性收費和經(jīng)營服務性收費，進一步為企業(yè)和群眾減負。根據(jù)國家稅務總局2019年7月發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，2019年上半年，全國累計新增減稅降費11709億元，作為宏觀經(jīng)濟政策強化逆周期調(diào)節(jié)的重要手段，我國減稅降費政策將加力提效，繼續(xù)落實落細。

裝備制造業(yè)是實體經(jīng)濟的主體，同時也是本次普惠性減稅降費的目標行業(yè)之一。同時，裝備制造業(yè)也是科技創(chuàng)新的主戰(zhàn)場，是立國之本、興國之器、強國之基，是國家綜合實力的集中體現(xiàn)。我國是裝備制造業(yè)大國，裝備制造業(yè)的發(fā)展是實現(xiàn)國民經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的核心動力，當前國際上以特朗普為首的美國政府所主導的稅制改革和貿(mào)易戰(zhàn)爭引發(fā)了歐洲國家和其他主要經(jīng)濟體的減稅政策，這種形勢下可能會導致我國資本外流以及由此帶來的制造業(yè)流失和制造業(yè)空心化。因此，實施更大規(guī)模的減稅降費不僅是深化改革的題中之義，更是提振實體經(jīng)濟和維護我國經(jīng)濟安全的重要舉措。

一、減稅降費對沈陽市裝備制造業(yè)的影響分析

沈陽是以重大技術裝備為主的國家級裝備制造基地，在裝備制造業(yè)領域具有雄厚的工業(yè)基礎。現(xiàn)已形成了華晨汽車、通用北盛兩個整車園區(qū)和中德產(chǎn)業(yè)園為核心的零部件配套園區(qū)的現(xiàn)代汽車裝備制造業(yè)基地，西部傳統(tǒng)裝備及重化裝備制造業(yè)基地，電子信息和航空制造業(yè)為重點的高端制造業(yè)基地，機械配件加工產(chǎn)業(yè)基地，為東北乃至全國的國民經(jīng)濟建設提供支持。2019年上半年，沈陽市裝備制造業(yè)稅收收入總體上呈穩(wěn)步增長趨勢，其中1—6月同比增長率由最高點的6.3%回落至1.37%，4月份同比增速最高點與1月份同比增速最高點相差13個百分點，1—6月稅收收入平均同比增長1.4%。具體分析如下。

1.分稅種比較。2019年上半年各主要稅種收入同比呈下降趨勢，其中受提高費用扣除標準、優(yōu)化稅率結構和實施專項附加扣除“兩步改革”疊加影響，個人所得稅下降最為明顯，同比降低20%以上，增值稅和“六稅兩費”同比減稅幅度在10%左右。受到企業(yè)所得稅研發(fā)費用加計扣除比例提高、支持創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠等減稅政策影響，企業(yè)所得稅稅收收入對比2018年同期增速呈回落趨勢，由最高點的37%回落至8%（見圖1）。從具體減稅金額來看，增值稅、個人所得稅、“六稅兩費”的減稅降費政策影響較大。2019年1—6月份，增值稅減稅80457萬元，個人所得稅減稅59734萬元，“六稅兩費”減稅6784.85萬元，沈陽市裝備制造業(yè)整個上半年減稅18538.85萬元（見表1）。

2.分行業(yè)比較。稅收增速方面，計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)，金屬制品業(yè)，儀表儀器制造業(yè)稅收收入降稅幅度最為明顯，汽車制造業(yè)，通用設備制造業(yè)，專用設備制造業(yè)同比稅收收入呈現(xiàn)出上下小幅波動趨勢，金屬制品、機械和設備修理業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)，電氣機械和器材制造業(yè)同比稅收增速呈現(xiàn)大幅下降趨勢（見圖2）。減稅金額方面，2019年1—6月份，金屬制品業(yè)減稅10969萬元，汽車制造業(yè)減稅227713萬元，儀表儀器制造業(yè)減稅6029萬元，計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)減稅58761萬元（見表2）。從實際效果來看，減稅降費政策效果正在逐步顯現(xiàn)。

二、結論與政策建議

本文通過運用相關稅收統(tǒng)計數(shù)據(jù)對沈陽市裝備制造業(yè)的減稅降費效應進行了評估。結果表明，這些降費措施從整體上降低了裝備制造業(yè)的稅負，其中裝備制造業(yè)不同稅種的減稅效應排序依次為增值稅、個人所得稅、“六稅兩費”、企業(yè)所得稅。根據(jù)以上結論，本文提出以下政策建議。

1.減并增值稅稅率，降低企業(yè)所得稅稅率。增值稅稅率調(diào)減政策，應該綜合考慮財政可承受能力、行業(yè)稅負變動幅度等因素，在保持目前三檔稅率格局基礎上，縮減各檔稅率間距，為下一步的三檔稅率變兩檔稅率改革做鋪墊。相對于所得稅、增值稅優(yōu)惠不以利潤產(chǎn)生為前提，且主要作用于技術開發(fā)及生產(chǎn)經(jīng)營過程中，可以為企業(yè)釋放更多流動性，緩解生產(chǎn)過程中的資金壓力，因此增值稅稅率的下調(diào)可以進一步減輕企業(yè)稅負。另外，當前裝備制造業(yè)對于企業(yè)所得稅的減稅措施還不夠敏感，要研究完善對企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的稅收支持政策，助推裝備制造業(yè)加大投資研發(fā)力度。

2.政府主導減稅降費工作，完善多部門共管體系。減稅降費工作不僅是稅務部門的一項重要工作，更是關系企業(yè)、政府、納稅人全社會治理的一項系統(tǒng)性工作。稅務部門通過與相關部門緊密合作，逐步完善黨政領導、稅務主責、部門合作、社會協(xié)同、公眾參與的稅收共治格局，凝聚起更加廣泛的稅收共治合作力量，合力推進減稅降費工作，促使減稅降費新政有效落地。

3.改進地方稅體系，多舉措調(diào)節(jié)短期財力萎縮問題。在減稅增支壓力下，應重點提升財政支出效率及資源的可持續(xù)性等“節(jié)流”措施，優(yōu)化財政支出的結構，強化預算績效管理改革，大力壓減低效、無效支出，同時相應的“開源”，如逐步開征房產(chǎn)稅，賦予地方一定的稅收開征權，促進“需求側”中消費主體將相關保有資產(chǎn)轉移至“供給側”，形成要素供給。此外，還可以通過加大中央對地方的財政轉移力度，調(diào)入預算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金、清理盤活存量資金、安排地方國有企業(yè)上繳利潤等方式彌補地方財政不足，在實現(xiàn)減稅降費的同時籌集相應財政收入，調(diào)節(jié)短期財力萎縮問題。

（課題組組長：王芳

課題組副組長：王智偉

課題組成員：關巖李振柱呂恒洋

執(zhí)筆人：劉永剛）