張弘偉

摘要：高新技術(shù)企業(yè)相較于一般的企業(yè)來(lái)說(shuō)，在其運(yùn)營(yíng)過(guò)程中具有較大的風(fēng)險(xiǎn)性，這也是高新技術(shù)企業(yè)要十分關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)防范的重要原因之一。文章從高興技術(shù)企業(yè)中的內(nèi)控制度建設(shè)以及風(fēng)險(xiǎn)防范的概念入手，分析當(dāng)前高新技術(shù)企業(yè)中在內(nèi)控制度建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)防范工作中存在的問(wèn)題，并給出了幾點(diǎn)建議措施。希望對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)防范有所幫助。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè);內(nèi)控制度;風(fēng)險(xiǎn)防范

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，高新技術(shù)企業(yè)有開(kāi)始嶄露頭角并發(fā)展起來(lái)。高新技術(shù)企業(yè)是指通過(guò)科學(xué)技術(shù)或者科學(xué)發(fā)明在新領(lǐng)域中的發(fā)展，或者在原有領(lǐng)域中革新似的運(yùn)作。而自2016 年國(guó)家修訂印發(fā)了《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》，人們對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)的概念才有了明確的界定。隨著高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，伴隨而來(lái)的日益增加的風(fēng)險(xiǎn)。因此，如何防范風(fēng)險(xiǎn)，做好企業(yè)內(nèi)控成為高新技術(shù)企業(yè)必須解決的首要問(wèn)題。但遺憾的是，事實(shí)上目前大部分的高新技術(shù)企業(yè)在內(nèi)控制度的建立以及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范的實(shí)施上都還存在著很多的問(wèn)題，有待解決。

一、內(nèi)控制度與風(fēng)險(xiǎn)防范

內(nèi)部控制制度是單位內(nèi)部建立的使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)互相聯(lián)系、互相制約的措施、方法和規(guī)程?，F(xiàn)代化企業(yè)管理的產(chǎn)物，是促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)穩(wěn)定進(jìn)行的前提。在當(dāng)前競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，高新技術(shù)企業(yè)必須不斷提高自身競(jìng)爭(zhēng)力，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，從而推動(dòng)企業(yè)進(jìn)行可持續(xù)發(fā)展。

風(fēng)險(xiǎn)防范是有目的、有意識(shí)地通過(guò)計(jì)劃、組織、控制和檢察等活動(dòng)來(lái)阻止防范風(fēng)險(xiǎn)損失的，主要指的是防范有危險(xiǎn)的事件等，證券交易的風(fēng)險(xiǎn)防范通?？梢詮闹贫?、檢察和自律管理等方面著手，以達(dá)到消除或減緩風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的目的。

風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制經(jīng)歷了不同的發(fā)展歷程，但是隨著內(nèi)部控制的發(fā)展，內(nèi)部控制整體框架中實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的融合。在《內(nèi)部控制――整體框架》發(fā)布后，形成了控制整體框架，首次將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理聯(lián)系起來(lái)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)內(nèi)部控制新的認(rèn)識(shí)。

二、高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)防存在的問(wèn)題

由于高新技術(shù)企業(yè)的特殊性，使得運(yùn)營(yíng)過(guò)程中隨之產(chǎn)生的資金活動(dòng)繁多且復(fù)雜，并且，一般來(lái)說(shuō)高新技術(shù)企業(yè)在研究中所投入的資金比重是最大的，加之集資渠道多等一系列的原因都是造成了高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制存在許多問(wèn)題。以下是歸納出來(lái)的幾個(gè)主要問(wèn)題：

1. 風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的缺失

雖然內(nèi)部控制在我國(guó)已經(jīng)發(fā)展有一段時(shí)間了，并且取得了較大的發(fā)展。但是仍有部分的高新技術(shù)企業(yè)中存在僅有財(cái)務(wù)部門關(guān)注企業(yè)內(nèi)控情況，其他部門則對(duì)于企業(yè)內(nèi)控毫不關(guān)心的現(xiàn)象。導(dǎo)致這種情況發(fā)生的主要原因是企業(yè)內(nèi)部控制氣氛的營(yíng)造以及企業(yè)文化建設(shè)的缺失。這些高新技術(shù)企業(yè)沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)控制度以及風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，因此在日常企業(yè)運(yùn)用中容易忽視它們。甚至，部分的企業(yè)內(nèi)并沒(méi)有設(shè)立相關(guān)的審計(jì)部門。還存在一種情況，高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部有了健全的內(nèi)控制度以及監(jiān)督制約體制了，并且管理者對(duì)此也十分重視，但是企業(yè)的各個(gè)部門、員工對(duì)于內(nèi)控的不理解、不重視，使他們難以意識(shí)到內(nèi)控管理以及風(fēng)險(xiǎn)防范的的重要作用，并且在內(nèi)控制度執(zhí)行的過(guò)程中往往缺失個(gè)部門間的交流協(xié)作，從而造成了高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)控體系難以正常運(yùn)作，內(nèi)控制度難以落實(shí)，阻礙了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展?？偠灾筛咝录夹g(shù)企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)防范的忽視，導(dǎo)致了內(nèi)部制度的作用大打折扣，影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2. 內(nèi)控體系不健全

當(dāng)前，大部分高新技術(shù)企業(yè)都面臨著內(nèi)部控制體系存在著很多問(wèn)題這一情況，而會(huì)出現(xiàn)這種情況的主要原因就是企業(yè)內(nèi)真正進(jìn)行內(nèi)控執(zhí)行與監(jiān)督的部門僅有財(cái)務(wù)部門。因?yàn)槿鄙偾袑?shí)的制度規(guī)定，企業(yè)內(nèi)很多都員工往往認(rèn)為內(nèi)控工作與自己無(wú)關(guān)。并且，高新企業(yè)內(nèi)控體系不健全，很大程度上阻礙企業(yè)內(nèi)部的信息流通，從而導(dǎo)致了財(cái)務(wù)部門無(wú)法及時(shí)的得到有效的信息，因此難以發(fā)揮出其作用。除此之外，還有部分的高新技術(shù)企業(yè)在內(nèi)控制度的建設(shè)上做的很不錯(cuò)，但是卻在執(zhí)行上存在很多的問(wèn)題。比如說(shuō)，在落實(shí)時(shí)缺乏有效的推行方法，內(nèi)部控制無(wú)法落到實(shí)處。

3. 內(nèi)部審計(jì)的缺失

內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并在高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮著的監(jiān)督的作用。但是，很大一部分高新技術(shù)企業(yè)并不重視內(nèi)部審計(jì)，甚至優(yōu)點(diǎn)企業(yè)內(nèi)部并沒(méi)有建立專門的內(nèi)部審計(jì)本名。而就算建立內(nèi)部審計(jì)部門也將其作用僅僅局限于對(duì)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督，從而造成其難以發(fā)揮出應(yīng)有的作用。并且，在內(nèi)部審計(jì)部門中往往會(huì)缺失一套健全且合理的評(píng)價(jià)體系，因此內(nèi)部審計(jì)難以做出公正合理的評(píng)價(jià)。再加上，部分的審計(jì)人員缺少基本的職業(yè)道德以及專業(yè)知識(shí)，這也大大影響了內(nèi)部審計(jì)的進(jìn)行。

三、高新技術(shù)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控制度的建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)防的措施

1. 加強(qiáng)管理者的風(fēng)險(xiǎn)管理理念

在企業(yè)中，管理者發(fā)揮著無(wú)可比擬的作用。因此要在高新技術(shù)企業(yè)中樹(shù)立良好的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，必須先從管理者入手。管理者必須認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度以及風(fēng)險(xiǎn)防范的在高新技術(shù)企業(yè)中的重要意義，自身要樹(shù)立較強(qiáng)的內(nèi)控以及風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，同時(shí)還要做好自己在內(nèi)部控制中的責(zé)任，努力建設(shè)并維護(hù)內(nèi)控制度，加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)控以及內(nèi)外監(jiān)督體系。只有做到以上幾點(diǎn)才能夠說(shuō)是確確實(shí)實(shí)的為消費(fèi)者負(fù)責(zé)，為客戶提供高質(zhì)量的產(chǎn)品與服務(wù)。

2. 加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的宣傳

除加強(qiáng)管理者的風(fēng)險(xiǎn)防范管理理念以外，對(duì)于一般的高新技術(shù)企業(yè)工作人員來(lái)說(shuō)，也必須樹(shù)立起內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。通常來(lái)說(shuō)，可以通過(guò)加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)部控制的宣傳來(lái)提高企業(yè)員工的內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。因?yàn)?，?nèi)部控制對(duì)企業(yè)員工的行為有著約束作用，但內(nèi)部控制制度在應(yīng)用的過(guò)程中有一定局限性，容易出現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)人相互串通的問(wèn)題，只有加強(qiáng)宣傳，才能提高領(lǐng)導(dǎo)自覺(jué)執(zhí)行的意識(shí)，只有明確管理者的責(zé)任，才能使其對(duì)內(nèi)部控制工作更加負(fù)責(zé)，從而促進(jìn)內(nèi)控制度在企業(yè)的推行。當(dāng)然，也可以通過(guò)進(jìn)行定期進(jìn)行培訓(xùn)、講座等方法來(lái)提高企業(yè)員工的內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

3. 運(yùn)用內(nèi)部牽制制度

內(nèi)部牽制制度要求企業(yè)中每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都不能夠有一個(gè)人或者一個(gè)部門單獨(dú)完成，必須有兩個(gè)及其意識(shí)的人員或者部門來(lái)共同辦理。而在高新技術(shù)企業(yè)中運(yùn)用該項(xiàng)制度，采用了人與人、部門與部門間的互相約束、互相監(jiān)督的辦法，來(lái)有效的降低企業(yè)中發(fā)生差錯(cuò)和弊端的可能性。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與外部監(jiān)督，是提高風(fēng)險(xiǎn)信息可靠性的有效措施，能充分發(fā)揮出風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控職能。

4. 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)

對(duì)于內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)，其當(dāng)前所面臨最為嚴(yán)峻的問(wèn)題高新技術(shù)企業(yè)對(duì)其的忽視。因此，要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須做到以下幾點(diǎn)：第一，使企業(yè)內(nèi)部的所以人員對(duì)于內(nèi)部審計(jì)有一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)，并且要認(rèn)識(shí)到其對(duì)于企業(yè)運(yùn)營(yíng)的重要意義。第二，建立一個(gè)專門的內(nèi)部審計(jì)部門，給予其發(fā)揮作用的空間。第三，在內(nèi)部審計(jì)部門的執(zhí)行過(guò)程中必須符合國(guó)家規(guī)定。第四，制定科學(xué)合理并且適合高新技術(shù)企業(yè)自身情況的內(nèi)部審計(jì)制度。第五，內(nèi)部審計(jì)人員必須擁有一定的職業(yè)道德和專業(yè)素養(yǎng)，還要不斷地提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)技能，提升道德素質(zhì)的修養(yǎng)，幫助企業(yè)更好地完善內(nèi)控制度。第六，建立一套科學(xué)合理的評(píng)價(jià)體系。第七，要確保既定方針政策得到有效的實(shí)施，建立的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)得到落實(shí)，資源的配置以及公司的經(jīng)營(yíng)目的已達(dá)到。

四、結(jié)束語(yǔ)

高新技術(shù)企業(yè)相較于一般的企業(yè)來(lái)說(shuō)，在其運(yùn)營(yíng)過(guò)程中具有較大的風(fēng)險(xiǎn)性。如何防范風(fēng)險(xiǎn)，做好企業(yè)內(nèi)控成為高新技術(shù)企業(yè)必須解決的首要問(wèn)題。但遺憾的是，目前大部分的高新技術(shù)企業(yè)在內(nèi)控制度的建立以及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范的實(shí)施上都還有很多的問(wèn)題有待解決。因此，高新技術(shù)企業(yè)必須明確內(nèi)控制度與風(fēng)險(xiǎn)防范的內(nèi)涵及其重要，結(jié)合當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境以及自身實(shí)際情況，分析企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范中存在的問(wèn)題，尋找有效的解決措施。筆者提出的問(wèn)題以及措施僅僅是一些普遍的問(wèn)題及方法，僅供參考。

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（作者單位：大連易世達(dá)新能源發(fā)展股份有限公司）