黃麗媛

摘?要：近年來，國家為了擴大生產(chǎn)能力，對基建項目的投資力度不斷加大，同時，對基建支出財政資金的管理也日益嚴(yán)格。財政資金預(yù)算執(zhí)行的有效推進，不僅可以提高自身財政資金的規(guī)范性和科學(xué)性，還可以提高公司的財務(wù)管理水平，確保資金運行的效率。怎樣把國家的錢用好，讓基建項目的進度有序完成，需要公司各部門科學(xué)嚴(yán)密的策劃。本文從財政資金預(yù)算執(zhí)行率入手，分析目前容易存在的問題，提出相應(yīng)的建議。

關(guān)鍵詞：基建項目;財政資金;預(yù)算執(zhí)行率

目前公司使用的財政資金包括：基本支出財政資金和項目支出財政資金。基本支出財政資金主要包括事業(yè)費、離退休經(jīng)費、津補貼等;項目支出財政資金包括科研項目支出、基建支出、其他項目支出等。

項目支出財政資金，是國家財政部門下?lián)艿木哂袑ｉT制定用途或特殊用途的資金。這種資金都會要求單獨核算、?？顚Ｓ?，不能挪作他用。所有中央企業(yè)預(yù)算單位使用專項資金原則上都應(yīng)開設(shè)零余額賬戶，納入國庫集中支付管理范圍。

一、基建項目財務(wù)管理體系現(xiàn)狀

（1）什么是零余額賬戶

預(yù)算單位零余額賬戶，是指預(yù)算單位經(jīng)財政部批準(zhǔn)，在國庫集支付代理銀行開立的，用于辦理國庫集中支付業(yè)務(wù)的銀行結(jié)算賬戶。零余額賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬、匯兌、委托收款和提取現(xiàn)金等支付結(jié)算業(yè)務(wù)。預(yù)算單位零余額賬戶只能用于辦理支付業(yè)務(wù)。

零余額賬戶使用額度是財政部門按照預(yù)算和批準(zhǔn)的用款計劃，通過國庫集中支付代理銀行下達到預(yù)算單位零余額賬戶的資金使用額度，零余額賬戶支付的包括財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種形式，本公司目前使用財政授權(quán)方式。

（2）財務(wù)核算規(guī)則

1.財務(wù)部門每月收到單位零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的財政授權(quán)支付額度到賬通知書，賬務(wù)處理為：借：零余額賬戶用款額度;貸：基建撥款。

2.按規(guī)定支出時，會計處理為：借：建筑安裝工程投資/器材采購/待攤投資;預(yù)付工程款/預(yù)付大型設(shè)備款/其他應(yīng)收款;應(yīng)付工程款/應(yīng)付大型設(shè)備款/其他應(yīng)付款;貸：零余額賬戶用款額度。

3.發(fā)生的代墊資金業(yè)務(wù)，在零余額賬戶用款額度到賬后，將資金用零余額戶劃轉(zhuǎn)至代墊賬戶：借：銀行存款（代墊賬戶）;貸：零余額賬戶用款額度。

4.年終財政資金結(jié)余，借：財政應(yīng)返還額度--財政授權(quán)支付;貸：零余額賬戶用款額度。

5.次年初，恢復(fù)上年財政資金額度，借：零余額賬戶用款額度;貸：財政應(yīng)返還額度--財政授權(quán)支付。

（3）上級單位對財政資金預(yù)算執(zhí)行的考核要求

根據(jù)《財政部關(guān)于中央預(yù)算單位2019年預(yù)算執(zhí)行管理有關(guān)問題的通知》，在保障資金安全的基礎(chǔ)上，加快預(yù)算執(zhí)行進度，進一步提高財政資金運行的效益和效率。集團公司根據(jù)財政部要求下發(fā)了相關(guān)文件，明確各單位要依據(jù)當(dāng)年預(yù)算指標(biāo)和預(yù)計各月份用款情況編制用款計劃，集團公司將按月通報各單位預(yù)算執(zhí)行率。

二、財政資金預(yù)算執(zhí)行考核對業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門的要求

（1）編制及申報用款計劃

項目主管部門應(yīng)做好預(yù)算的事前的規(guī)劃，嚴(yán)格按照本單位項目進度和需求合理編制項目資金預(yù)算，提高計劃編報的準(zhǔn)確性。

每年申報兩次財政資金用款計劃。上一年的年末申報次年1-5月份的用款計劃，5月份之前申報當(dāng)年6-12月份的用款計劃。若中間發(fā)生項目調(diào)整，可及時上報調(diào)整相應(yīng)的財政資金用款計劃

（2）做好基建項目資金管理工作

財務(wù)部應(yīng)建立健全本單位基本建設(shè)財務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度。

專項資金實行“專人管理、專戶儲存、專賬核算、專項使用”，財務(wù)部嚴(yán)格按照批復(fù)的項目執(zhí)行，不擠占挪用資金。

三、財政資金預(yù)算執(zhí)行效果和不足

目前財政資金按照用款計劃運行情況整體良好，但也存在一些問題，比如資金用款計劃與實際執(zhí)行存在時間上的差異，財政資金每月月初按預(yù)算到位，而計劃對應(yīng)的業(yè)務(wù)可能還在招標(biāo)、競爭性談判、專項商務(wù)談判或簽訂合同等階段，每一個環(huán)節(jié)都需要一定的周期，業(yè)務(wù)實施準(zhǔn)備的時間不能與資金到位的時間想匹配，總的來說就是“資金等業(yè)務(wù)”。

四、關(guān)于改進基建項目預(yù)算執(zhí)行效率的幾點建議

（1）強化部門合作，動態(tài)監(jiān)控財政資金預(yù)算執(zhí)行

專項資金管理的具體工作中，不能依賴一個部門對專項資金進行全方位管理，需要多個部門相互協(xié)作。項目主管部門負(fù)責(zé)編制項目用款計劃，實施部門負(fù)責(zé)具體項目的實施，財務(wù)部負(fù)責(zé)財政資金用款執(zhí)行。只有形成三方聯(lián)動，共同協(xié)作，于事前、事中、事后全方位監(jiān)管財政資金動態(tài)，才能更準(zhǔn)確掌握財政資金的執(zhí)行情況。

（2）科學(xué)編制用款計劃

預(yù)算編制作為預(yù)算管理的源頭，其編制的科學(xué)性和合理性將直接影響到預(yù)算執(zhí)行的效果。項目主管部門應(yīng)科學(xué)合理編制項目資金預(yù)算，充分考慮具體項目從開始實施到達到付款條件時的周期，編制資金計劃時盡量由以前的“資金等業(yè)務(wù)”轉(zhuǎn)變?yōu)椤皹I(yè)務(wù)等資金”。當(dāng)用款計劃中的情況發(fā)生變化時應(yīng)及時上報調(diào)整用款計劃。

（3）加強考核力度

目前上級單位按月對財政資金預(yù)算執(zhí)行率進行考核，項目主管部門和財務(wù)部負(fù)責(zé)上報預(yù)算執(zhí)行率，為了加快預(yù)算執(zhí)行，只能督促項目實施部門。而矛盾點就在于感覺到“痛”的部門不負(fù)責(zé)項目實施，負(fù)責(zé)項目實施的部門感覺不到“痛”。建議把項目實施部門納入到財政預(yù)算執(zhí)行考核體系，獎懲分明，促進其樹立完成財政資金預(yù)算執(zhí)行的意識。

參考文獻

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