黎延許

摘 要：內(nèi)部控制是中小企業(yè)內(nèi)部管理工作中的一項(xiàng)重要內(nèi)部，關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展，同時(shí)也會(huì)影響其升級(jí)轉(zhuǎn)型，構(gòu)建并優(yōu)化內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)整體管理水平，是中小企業(yè)必須關(guān)注并落實(shí)的問題。文章指出了中小企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，并從其內(nèi)部控制體系現(xiàn)狀出發(fā)，提出幾條合理、可行的內(nèi)控體系構(gòu)建策略，希望有所指導(dǎo)和借鑒。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；體系；現(xiàn)狀；構(gòu)建策略

當(dāng)前我國中小企業(yè)在全國企業(yè)總數(shù)中所占比例高達(dá)99%，其自身運(yùn)營發(fā)展情況與我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展息息相關(guān)。要想推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，就需必須充分認(rèn)識(shí)到中小企業(yè)所發(fā)揮的重要作用，通過科學(xué)、有效的內(nèi)部控制手段，確保中小企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)營和健康發(fā)展，基于此，就需要立足于中小企業(yè)實(shí)際情況，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，促進(jìn)企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

對(duì)于中小企業(yè)來講，內(nèi)部控制工作的開展，能夠制定一套切實(shí)可行的企業(yè)管理制度，使各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的開展有章可循，對(duì)所有職工形成規(guī)范和約束作用，提高企業(yè)內(nèi)部管理效果。同時(shí)，還可以確保企業(yè)各項(xiàng)命令的嚴(yán)格執(zhí)行，按照發(fā)展戰(zhàn)略計(jì)劃穩(wěn)步開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，加強(qiáng)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的把控和防范力度，進(jìn)而提高企業(yè)內(nèi)部的穩(wěn)定性，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的轉(zhuǎn)型發(fā)展目標(biāo)，并增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。另外，還可以對(duì)資金資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)配置，提高其利用率，并客觀反映出企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，提供真實(shí)、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，確保企業(yè)資金資產(chǎn)的安全性。由此可將，加強(qiáng)內(nèi)部控制對(duì)于中小企業(yè)來講具有重要意義。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制體系現(xiàn)狀

就現(xiàn)階段中小企業(yè)內(nèi)部控制體系情況來看，其中存在以下幾點(diǎn)突出問題有待解決：一是，內(nèi)控環(huán)境薄弱。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的重視力度不足，工作重心放在了提高銷量、拓寬市場(chǎng)方面，也忽視了對(duì)內(nèi)控管理人員的引進(jìn)和培訓(xùn)，不利于內(nèi)控工作的高效開展。二是，內(nèi)控監(jiān)督不到位。部分中小企業(yè)尚未建內(nèi)部審計(jì)部門，無法對(duì)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)形成有效監(jiān)督，存在權(quán)責(zé)劃分不明，內(nèi)控管理責(zé)任落實(shí)不到位現(xiàn)象。三是，缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。一些中小企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的管控，基本放在了事中和事后處理環(huán)節(jié)，而忽視了事先預(yù)防，沒有建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，也沒有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行量化分析，容易引發(fā)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)問題，對(duì)企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行和健康發(fā)展造成了較大影響。四是，內(nèi)控制度執(zhí)行力較弱。中小企業(yè)在管理過程中，托關(guān)系、走后門現(xiàn)象屢見不鮮，這種人情文化嚴(yán)重阻礙了內(nèi)控制度的執(zhí)行和落實(shí)，再加上獎(jiǎng)懲機(jī)制的缺乏，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度逐漸流于形式化。

三、中小企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建策略

為提高內(nèi)部管理水平和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，中小企業(yè)就必須構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，改善內(nèi)部控制工作中存在的問題和不足。

（1）重視內(nèi)控環(huán)境建設(shè)。良好的內(nèi)部控制環(huán)境，是構(gòu)建內(nèi)控體系的基礎(chǔ)。首先，中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)經(jīng)營理念，明確內(nèi)部控制的重要性，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和轉(zhuǎn)型發(fā)展方向，制定科學(xué)、有效的管理制度，為內(nèi)部控制工作的開展創(chuàng)造有利條件。其次，應(yīng)做好人力資源管理工作，積極引進(jìn)高素質(zhì)的內(nèi)部管理人員，并定期進(jìn)行培訓(xùn)，提高其管理能力、強(qiáng)化其責(zé)任意識(shí)，打造一支工作能力、認(rèn)真負(fù)責(zé)的內(nèi)控隊(duì)伍。

（2）加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)管力度。對(duì)于內(nèi)部控制體系建設(shè)來講，內(nèi)控監(jiān)督是其中不可忽視的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。首先，中小企業(yè)應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，確保其獨(dú)立性和權(quán)威性，定期檢查各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的開展情況，落實(shí)各項(xiàng)資金資產(chǎn)的使用情況，提高財(cái)務(wù)管理內(nèi)控水平。其次，應(yīng)充分發(fā)揮股東會(huì)、董事會(huì)經(jīng)理層、風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的作用，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，明確各個(gè)部門的職責(zé)和權(quán)力，使各部門之間相互監(jiān)督、相互制約，在正確行使自身職權(quán)的同時(shí)，落實(shí)具體管理責(zé)任。

（3）完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)防范和控制是中小企業(yè)內(nèi)部控制中的重要內(nèi)容，這就需要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。第一，中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)生產(chǎn)活動(dòng)特點(diǎn)，結(jié)合市場(chǎng)形勢(shì)及運(yùn)營經(jīng)驗(yàn)，對(duì)其中存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行科學(xué)分析，判斷風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度，制定針對(duì)性的防范對(duì)策。第二，中小企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，利用先進(jìn)的信息技術(shù)掌握市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)做到事前識(shí)別和提前預(yù)防。第三，中小企業(yè)不僅要評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)，而且還需對(duì)剩余風(fēng)險(xiǎn)做出評(píng)估，以評(píng)估結(jié)果為參照，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和收益進(jìn)行權(quán)衡，制定科學(xué)經(jīng)營決策。

（4）嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度。要想充分發(fā)揮內(nèi)部控制體系作用，就需要嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)部制度。一方面，中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)以身作則，在制定決策和下達(dá)命令時(shí)，堅(jiān)持公正、公平原則，以國家法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度作為規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，不任人唯親、不以個(gè)人喜惡辦事，尤其要杜絕托關(guān)系、走后門現(xiàn)象的發(fā)生，提升內(nèi)控制度執(zhí)行力。另一方面，中小企業(yè)應(yīng)制定完善的獎(jiǎng)懲機(jī)制，通過考核判斷各部門及各崗位人員的內(nèi)控執(zhí)行情況，給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰，對(duì)員工形成激勵(lì)作用。

面對(duì)日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，中小企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)管理理念和思路，探索一條科學(xué)、有效的內(nèi)控工作道路。在實(shí)際工作過程中，可通過重視內(nèi)控環(huán)境建設(shè)、加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)管力度、完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度等策略，建立符合企業(yè)實(shí)情的內(nèi)部控制體系，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展保駕護(hù)航。

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