黎延許

摘 要：內部控制是中小企業(yè)內部管理工作中的一項重要內部，關系到企業(yè)的生存和發(fā)展，同時也會影響其升級轉型，構建并優(yōu)化內部控制體系，提高企業(yè)整體管理水平，是中小企業(yè)必須關注并落實的問題。文章指出了中小企業(yè)內部控制的重要性，并從其內部控制體系現(xiàn)狀出發(fā)，提出幾條合理、可行的內控體系構建策略，希望有所指導和借鑒。

關鍵詞：中小企業(yè)；內部控制；體系；現(xiàn)狀；構建策略

當前我國中小企業(yè)在全國企業(yè)總數(shù)中所占比例高達99%，其自身運營發(fā)展情況與我國國民經(jīng)濟的發(fā)展息息相關。要想推動社會經(jīng)濟增長，就需必須充分認識到中小企業(yè)所發(fā)揮的重要作用，通過科學、有效的內部控制手段，確保中小企業(yè)的穩(wěn)定運營和健康發(fā)展，基于此，就需要立足于中小企業(yè)實際情況，構建完善的內部控制體系，促進企業(yè)的轉型升級。

一、中小企業(yè)內部控制的重要性

對于中小企業(yè)來講，內部控制工作的開展，能夠制定一套切實可行的企業(yè)管理制度，使各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的開展有章可循，對所有職工形成規(guī)范和約束作用，提高企業(yè)內部管理效果。同時，還可以確保企業(yè)各項命令的嚴格執(zhí)行，按照發(fā)展戰(zhàn)略計劃穩(wěn)步開展各項業(yè)務活動，加強經(jīng)營風險的把控和防范力度，進而提高企業(yè)內部的穩(wěn)定性，實現(xiàn)預期的轉型發(fā)展目標，并增強企業(yè)市場競爭力。另外，還可以對資金資產(chǎn)進行科學配置，提高其利用率，并客觀反映出企業(yè)的財務狀況，提供真實、準確的會計信息，確保企業(yè)資金資產(chǎn)的安全性。由此可將，加強內部控制對于中小企業(yè)來講具有重要意義。

二、中小企業(yè)內部控制體系現(xiàn)狀

就現(xiàn)階段中小企業(yè)內部控制體系情況來看，其中存在以下幾點突出問題有待解決：一是，內控環(huán)境薄弱。企業(yè)領導對內部控制的重視力度不足，工作重心放在了提高銷量、拓寬市場方面，也忽視了對內控管理人員的引進和培訓，不利于內控工作的高效開展。二是，內控監(jiān)督不到位。部分中小企業(yè)尚未建內部審計部門，無法對各項生產(chǎn)經(jīng)營活動形成有效監(jiān)督，存在權責劃分不明，內控管理責任落實不到位現(xiàn)象。三是，缺乏完善的風險評估機制。一些中小企業(yè)對于風險的管控，基本放在了事中和事后處理環(huán)節(jié)，而忽視了事先預防，沒有建立風險預警機制，也沒有對風險隱患進行量化分析，容易引發(fā)內控風險問題，對企業(yè)的穩(wěn)定運行和健康發(fā)展造成了較大影響。四是，內控制度執(zhí)行力較弱。中小企業(yè)在管理過程中，托關系、走后門現(xiàn)象屢見不鮮，這種人情文化嚴重阻礙了內控制度的執(zhí)行和落實，再加上獎懲機制的缺乏，導致內部控制制度逐漸流于形式化。

三、中小企業(yè)內部控制體系構建策略

為提高內部管理水平和市場競爭力，中小企業(yè)就必須構建完善的內部控制體系，改善內部控制工作中存在的問題和不足。

（1）重視內控環(huán)境建設。良好的內部控制環(huán)境，是構建內控體系的基礎。首先，中小企業(yè)的領導應轉變傳統(tǒng)經(jīng)營理念，明確內部控制的重要性，結合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點和轉型發(fā)展方向，制定科學、有效的管理制度，為內部控制工作的開展創(chuàng)造有利條件。其次，應做好人力資源管理工作，積極引進高素質的內部管理人員，并定期進行培訓，提高其管理能力、強化其責任意識，打造一支工作能力、認真負責的內控隊伍。

（2）加強內控監(jiān)管力度。對于內部控制體系建設來講，內控監(jiān)督是其中不可忽視的一個重要環(huán)節(jié)。首先，中小企業(yè)應設立內部審計部門，確保其獨立性和權威性，定期檢查各項經(jīng)營活動的開展情況，落實各項資金資產(chǎn)的使用情況，提高財務管理內控水平。其次，應充分發(fā)揮股東會、董事會經(jīng)理層、風險管理機構的作用，優(yōu)化企業(yè)內部組織結構，明確各個部門的職責和權力，使各部門之間相互監(jiān)督、相互制約，在正確行使自身職權的同時，落實具體管理責任。

（3）完善風險評估機制。風險防范和控制是中小企業(yè)內部控制中的重要內容，這就需要建立完善的風險評估機制。第一，中小企業(yè)應根據(jù)各項生產(chǎn)活動特點，結合市場形勢及運營經(jīng)驗，對其中存在的風險隱患進行科學分析，判斷風險發(fā)生的可能性及其影響程度，制定針對性的防范對策。第二，中小企業(yè)應建立風險預警機制，利用先進的信息技術掌握市場動態(tài)，對可能發(fā)生的風險做到事前識別和提前預防。第三，中小企業(yè)不僅要評估固有風險，而且還需對剩余風險做出評估，以評估結果為參照，結合風險承受度，對風險和收益進行權衡，制定科學經(jīng)營決策。

（4）嚴格執(zhí)行內控制度。要想充分發(fā)揮內部控制體系作用，就需要嚴格執(zhí)行各項內部制度。一方面，中小企業(yè)領導應以身作則，在制定決策和下達命令時，堅持公正、公平原則，以國家法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度作為規(guī)范標準，不任人唯親、不以個人喜惡辦事，尤其要杜絕托關系、走后門現(xiàn)象的發(fā)生，提升內控制度執(zhí)行力。另一方面，中小企業(yè)應制定完善的獎懲機制，通過考核判斷各部門及各崗位人員的內控執(zhí)行情況，給予相應的獎勵和懲罰，對員工形成激勵作用。

面對日趨激烈的市場競爭，中小企業(yè)應充分認識到加強內部控制的重要性，轉變傳統(tǒng)管理理念和思路，探索一條科學、有效的內控工作道路。在實際工作過程中，可通過重視內控環(huán)境建設、加強內控監(jiān)管力度、完善風險評估機制、嚴格執(zhí)行內控制度等策略，建立符合企業(yè)實情的內部控制體系，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展保駕護航。

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