廖毅珍

摘 要：現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展進(jìn)程不斷加快，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)在社會(huì)環(huán)境的影響中，逐漸出現(xiàn)變化。企業(yè)要得到更好的發(fā)展，就必須要建立起完善的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制，合理的安排企業(yè)各項(xiàng)工作，尤其是企業(yè)的會(huì)計(jì)工作體系，要不斷的提高會(huì)計(jì)的工作水平與內(nèi)部管理質(zhì)量，穩(wěn)定企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。本文主要探討了我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)管理工作體系中存在的相關(guān)問(wèn)題，并對(duì)不同的實(shí)際情況提出了針對(duì)性的解決方案。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；管控工作；相關(guān)問(wèn)題；對(duì)策分析

會(huì)計(jì)內(nèi)部管控工作，主要是維持企業(yè)資產(chǎn)的安全使用，保證企業(yè)內(nèi)部信息數(shù)據(jù)的質(zhì)量與安全性，有效的實(shí)施我國(guó)法律法規(guī)，保證企業(yè)的健康發(fā)展。企業(yè)只有具備了完善的會(huì)計(jì)管控機(jī)制體系，才能保證企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督和審核工作規(guī)避掉多種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，滿足現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)項(xiàng)目監(jiān)督控制工作中的問(wèn)題

（1）會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息沒(méi)有真實(shí)性。企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性，是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管控工作的基礎(chǔ)，關(guān)系著企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃發(fā)展進(jìn)程，企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)系統(tǒng)普遍存在數(shù)據(jù)失真情況。一是，企業(yè)發(fā)展初期階段，企業(yè)重銷售、輕會(huì)計(jì)。二是，企業(yè)管理者在進(jìn)行合并財(cái)務(wù)報(bào)表的過(guò)程中，有可能隱藏企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)情況與運(yùn)行情況；三是，為了保證企業(yè)的利益，個(gè)別部門(mén)會(huì)截取會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，使得管理者收到的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)出現(xiàn)偏差；四是，個(gè)別工作人員利用企業(yè)中存在的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)失真情況，將虛假的數(shù)據(jù)信息，傳遞到外界以謀取利益，影響企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作的正常運(yùn)行。

（2）會(huì)計(jì)工作控制系統(tǒng)不夠完善。在會(huì)計(jì)工作控制的發(fā)展過(guò)程里，很難建立起完善的企業(yè)管理體系，首先企業(yè)管理者的經(jīng)營(yíng)理念、管理方法、理解能力，直接影響著企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制的具體實(shí)行，其次企業(yè)管理者的管理水平有待提高，對(duì)搭建制度流程一體化的重視程度不夠，使得會(huì)計(jì)工作的內(nèi)部管控系統(tǒng)難以得到有效的控制，無(wú)法監(jiān)督企業(yè)中的工作流程。

（3）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作環(huán)境較為復(fù)雜。現(xiàn)如今，我國(guó)各個(gè)行業(yè)領(lǐng)域中會(huì)計(jì)電算化都已經(jīng)有了高效的運(yùn)用，廣泛的應(yīng)用使得各個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的大環(huán)境變得十分復(fù)雜，一方面半自動(dòng)化操作的會(huì)計(jì)電算化工作模式有效的提高了會(huì)計(jì)的工作效率，另一方面也讓會(huì)計(jì)操作軟件系統(tǒng)面臨了較大的風(fēng)險(xiǎn)與相應(yīng)的內(nèi)部問(wèn)題。如果軟件系統(tǒng)發(fā)生問(wèn)題，由計(jì)算機(jī)控制的會(huì)計(jì)操作系統(tǒng)就會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重問(wèn)題，影響企業(yè)的內(nèi)部工作。

（4）會(huì)計(jì)工作人員整體專業(yè)水平需要提高。企業(yè)會(huì)計(jì)人員水平層次不齊，提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的整體專業(yè)水平需要從兩個(gè)方面進(jìn)行，即會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水準(zhǔn)和職業(yè)素養(yǎng)。專業(yè)技術(shù)較低的會(huì)計(jì)工作人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)工作時(shí)，容易出現(xiàn)各種工作問(wèn)題，嚴(yán)重影響企業(yè)會(huì)計(jì)工作的準(zhǔn)確性；無(wú)職業(yè)道德的會(huì)計(jì)人員在工作時(shí)，容易出現(xiàn)違紀(jì)情況，造成不好的社會(huì)影響。

（5）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作的管控審查力度不夠。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)審查工作管理者重視程度不夠，審查工作力度較低，審查工作流程不夠完善，很多工作都是浮于表面象征性的走過(guò)場(chǎng)形式，審查工作不夠嚴(yán)謹(jǐn)，就不能保證企業(yè)內(nèi)部管控工作的順利開(kāi)展。企業(yè)管理者必須要將內(nèi)部會(huì)計(jì)審查工作和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行結(jié)合。企業(yè)審計(jì)工作十分復(fù)雜，主要是涉及的工作較多，周期長(zhǎng)，成本高，很多企業(yè)都不愿意在審計(jì)上耗費(fèi)大量的時(shí)間與工作精力。另外，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審查工作與內(nèi)部會(huì)計(jì)管控工作也有著較大的差距，企業(yè)管理者不能認(rèn)識(shí)到這兩種工作間存在的差異，會(huì)使得內(nèi)部審查具體工作出現(xiàn)各種漏洞。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)的針對(duì)性管控策略

（1）完善會(huì)計(jì)管控制度，落實(shí)政策規(guī)范。要保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作的高效和準(zhǔn)確，必須要加強(qiáng)力度完善并落實(shí)會(huì)計(jì)工作的管控制度。首先，明確分配好企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工作職責(zé)與劃分好工作程序流程。企業(yè)財(cái)務(wù)管控工作中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題主要有以下幾種，一是，銀行轉(zhuǎn)賬、微信、支付寶的普遍使用，高頻率的現(xiàn)金收支情況使得財(cái)務(wù)工作存在隱患問(wèn)題；二是，沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)資金的審批流程規(guī)定，使得大額資金在使用支付的過(guò)程中出現(xiàn)資金短缺和損失問(wèn)題；三是，資金和會(huì)計(jì)核算項(xiàng)目不同，會(huì)計(jì)崗位工作劃分不明確，使得財(cái)務(wù)工作十分容易出現(xiàn)舞弊情況；四是，制度不完善，流程不清晰，造成公司內(nèi)部無(wú)效頻繁溝通和資源的浪費(fèi)。

要解決上述風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，企業(yè)必須要做到以下幾點(diǎn)，以完善企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)管控體系：第一，加大資產(chǎn)管理工作力度，定期檢查企業(yè)固定資產(chǎn)、存貨與實(shí)際庫(kù)存資金；第二，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的目標(biāo)計(jì)劃，制定財(cái)務(wù)預(yù)算工作，并落實(shí)資金預(yù)算的正常使用，控制企業(yè)費(fèi)用的所有開(kāi)支；第三，企業(yè)財(cái)務(wù)工作部門(mén)，應(yīng)該采用定期換崗的工作制度，明確工作的責(zé)權(quán)利，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)工作問(wèn)題；第四，不斷完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管控制度，明確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工作流程并嚴(yán)格執(zhí)行。第五，企業(yè)要嚴(yán)格的核實(shí)會(huì)計(jì)工作的審核質(zhì)量，根據(jù)會(huì)計(jì)工作的前期、中期與后期的資金使用情況與管控情況進(jìn)行工作。

（2）加強(qiáng)會(huì)計(jì)部門(mén)審核工作的監(jiān)管力度。審核監(jiān)管是會(huì)計(jì)工作的重要構(gòu)成，會(huì)計(jì)核算工作的準(zhǔn)確性與完整性，都會(huì)受到會(huì)計(jì)審核工作的不同影響。具體監(jiān)管工作必須要做到以下幾點(diǎn)。第一，提高會(huì)計(jì)審核監(jiān)督工作里原始數(shù)據(jù)的真實(shí)性與準(zhǔn)確度，扣留并不受理不符合標(biāo)準(zhǔn)要求的原始憑證。第二，審核并監(jiān)管企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)資金的收支工作，要嚴(yán)格的遵守企業(yè)的財(cái)務(wù)收支制度與審批條例。第三，企業(yè)財(cái)會(huì)工作人員，必須要熟悉業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門(mén)的溝通，從財(cái)務(wù)角度定期的向管理層匯報(bào)審查的業(yè)務(wù)問(wèn)題。

（3）優(yōu)化會(huì)計(jì)工作內(nèi)部環(huán)境。會(huì)計(jì)工作環(huán)境是保證工作質(zhì)量的重要條件，因此，企業(yè)必須要加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部工作環(huán)境的管理力度，優(yōu)化內(nèi)部會(huì)計(jì)工作的整體環(huán)境。管理者必須要不斷的加強(qiáng)學(xué)習(xí)，明確自己的工作職責(zé)，要意識(shí)到企業(yè)會(huì)計(jì)管控工作的重要程度，提高會(huì)計(jì)內(nèi)部的管控工作理念，完善企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部管控責(zé)任制度，建立良好的整體環(huán)境。另外，為了有效的保證企業(yè)內(nèi)資金的安全準(zhǔn)確，高層管理者必須要規(guī)范好會(huì)計(jì)部門(mén)的業(yè)務(wù)工作流程，以提高會(huì)計(jì)工作的控制機(jī)制。

（4）建立完善的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理控制的評(píng)價(jià)體系。一是，提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的管理威望，使企業(yè)的全體員工們能夠深入的認(rèn)識(shí)到企業(yè)審計(jì)工作的權(quán)威和重要，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的順利開(kāi)展。另外，企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作必須要發(fā)揮出其實(shí)際的管理作用，避免其內(nèi)部審計(jì)工作變成表面的形式主義情況。企業(yè)管理部門(mén)必須要加強(qiáng)力度宣傳審計(jì)工作相關(guān)知識(shí)，結(jié)合現(xiàn)代化的工作方式來(lái)進(jìn)行企業(yè)審計(jì)工作，不斷的優(yōu)化實(shí)時(shí)監(jiān)督審計(jì)項(xiàng)目的跟進(jìn)工作，防止審計(jì)過(guò)程中發(fā)生重大的問(wèn)題。二是要建立起企業(yè)管理層、審計(jì)人員與企業(yè)員工三方聯(lián)合結(jié)構(gòu)，全面開(kāi)展企業(yè)審計(jì)監(jiān)督管理工作，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督力度，保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的透明度，促使全體人員盡心盡力的效力企業(yè)，這樣不僅可以推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的高效進(jìn)行，更可以保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的可靠性和真實(shí)性。

三、總結(jié)

現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，完善的會(huì)計(jì)管控機(jī)制對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來(lái)說(shuō)，有著十分重要的作用。企業(yè)的發(fā)展進(jìn)步離不開(kāi)內(nèi)在的管理控制工作，在這個(gè)基礎(chǔ)發(fā)展過(guò)程里，企業(yè)只有不斷的進(jìn)行優(yōu)化，才能得到更好的發(fā)展。企業(yè)一定要不斷的加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作的審核力度，完善其監(jiān)管機(jī)制，培養(yǎng)優(yōu)秀的會(huì)計(jì)管理人才，構(gòu)建完善的企業(yè)管理模式，使企業(yè)的發(fā)展更健康、更繁榮。

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