摘 要：健立健全事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，能夠保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全完整，防止貪污腐敗和確保工作目標(biāo)有效實(shí)現(xiàn)。但審視現(xiàn)狀，不管是在制度的設(shè)計(jì)，實(shí)施的運(yùn)行，還是在后期的監(jiān)督環(huán)節(jié)，都尚有部分缺陷亟待解決。本文就當(dāng)前事業(yè)單位建設(shè)中的內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策進(jìn)行了討論。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)控建設(shè)；制度

2012年，我國(guó)財(cái)政部門(mén)頒布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》文件，為事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)提供了有效依據(jù)。經(jīng)過(guò)初步的內(nèi)控建設(shè)，事業(yè)單位在此工作上已經(jīng)有了一些優(yōu)異的成績(jī)。但并不是全體的事業(yè)單位都在內(nèi)控上有所成就，仍有部分單位在意識(shí)水平、統(tǒng)籌管理、人員規(guī)劃、制度實(shí)施與落實(shí)等的方面，存在一定的欠缺。這樣，就使內(nèi)控成為形式化的任務(wù)，難以達(dá)成事業(yè)單位管理目標(biāo)，難以實(shí)現(xiàn)綜合管理水平的提升。

一、事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)中的問(wèn)題

（1）權(quán)責(zé)劃分不明確

這一問(wèn)題，是由于在管理層的領(lǐng)導(dǎo)上，認(rèn)知存在問(wèn)題，將內(nèi)控建設(shè)做為上層下達(dá)的一項(xiàng)任務(wù)，而沒(méi)有意識(shí)到其對(duì)企業(yè)管理的極大助力，因而在落實(shí)過(guò)程中沒(méi)有進(jìn)行高水平的統(tǒng)籌規(guī)劃。進(jìn)而就導(dǎo)致了沒(méi)有形成專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)內(nèi)控的管理部門(mén)，或是建立起的管理小組在實(shí)際工作上并無(wú)建樹(shù)。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)估、內(nèi)控流程的規(guī)劃、預(yù)算工作的進(jìn)行等的具體職能未進(jìn)行細(xì)致劃分，責(zé)任人以及人員權(quán)利義務(wù)等的都尚且不夠明確，影響實(shí)際管理時(shí)的溝通與協(xié)作效果。

（2）制度建設(shè)不合理

一方面，部門(mén)基層事業(yè)單位在建設(shè)中，將內(nèi)控建設(shè)與企業(yè)管理相混淆，缺乏獨(dú)立的制度建設(shè)。另一方面，部分單位雖在制度上進(jìn)行了規(guī)定，但并未考慮到自身的實(shí)際狀況，制度建設(shè)成為走程序的面子工程。比如某些事業(yè)單位并不負(fù)責(zé)的工作項(xiàng)目，在內(nèi)控規(guī)章上進(jìn)行了流程以及人員的配置等。再者，相關(guān)審批與核對(duì)的開(kāi)展流程過(guò)于繁瑣或不夠明晰，給下一步工作的進(jìn)行造成了干擾性的不利影響。

（3）預(yù)算控制水平有待提升

預(yù)算是事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)控的基礎(chǔ)支撐，是具有良好協(xié)調(diào)作用的工作內(nèi)容。但在單位當(dāng)前的預(yù)算上，一方面相對(duì)缺乏科學(xué)化的編制，工作與單位的實(shí)際情況相脫離，無(wú)法保證工作的質(zhì)量，更加談不上效率結(jié)果；另一方面對(duì)預(yù)算規(guī)劃的落實(shí)重視度不夠，甚至出現(xiàn)在執(zhí)行時(shí)對(duì)預(yù)算進(jìn)行隨意變更的情況，從而影響了進(jìn)一步的考核。

（4）加強(qiáng)外部監(jiān)督檢查

上級(jí)主管，財(cái)政和審計(jì)是事業(yè)單位主要的外部監(jiān)督部門(mén)。過(guò)去的監(jiān)督重點(diǎn)多放在財(cái)政資金的運(yùn)用是否合法合規(guī)上，而對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部是否建立起有效的內(nèi)控制度，以及是否有效運(yùn)行的督導(dǎo)力度不夠?？上驳氖?，隨著政務(wù)電子化和智能化的運(yùn)用，來(lái)自外部的監(jiān)督正在不斷加強(qiáng)和細(xì)化。

二、事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)問(wèn)題的有效對(duì)策

（1）強(qiáng)化認(rèn)識(shí)

事業(yè)單位要重視自身管理風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，通過(guò)危機(jī)意識(shí)的提升，來(lái)促進(jìn)對(duì)內(nèi)控建設(shè)在風(fēng)險(xiǎn)處理以及規(guī)避上面的優(yōu)勢(shì)效能。同時(shí)，認(rèn)識(shí)的強(qiáng)化不是對(duì)單位部分管理負(fù)責(zé)人的要求，而是對(duì)員工、對(duì)領(lǐng)導(dǎo)、對(duì)整個(gè)隊(duì)伍的認(rèn)識(shí)水平提升。通過(guò)思想層面意識(shí)的加強(qiáng)，進(jìn)而推動(dòng)下一步實(shí)踐，如制度規(guī)范、預(yù)算核算、方案設(shè)置、人員配置等方面的落實(shí)。

（2）規(guī)范制度

即對(duì)內(nèi)控體系的優(yōu)化。首先，要關(guān)注到全面化的預(yù)算體制確定，為工作的施行做好提前的判斷與引導(dǎo)。其次，要完善信息化內(nèi)控體系的建設(shè)，利用好信息化平臺(tái)，進(jìn)行數(shù)據(jù)化地高效與科學(xué)的控制。再者，要強(qiáng)化監(jiān)督管理體系的完善，從內(nèi)部自我監(jiān)督與外部公眾監(jiān)督兩方面，進(jìn)一步保障事業(yè)單位的純潔性，保障領(lǐng)導(dǎo)員工等的廉潔程度。

（3）強(qiáng)化組織

要實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的內(nèi)控目標(biāo)，重點(diǎn)在于在落實(shí)。首先，必須建立起獨(dú)立化的部門(mén)以及工作小組，進(jìn)行少牽扯性的內(nèi)部控制。其次，要積極學(xué)習(xí)國(guó)家頒布的相關(guān)政策法規(guī)，并結(jié)合時(shí)代要求，對(duì)自身的管理?xiàng)l例規(guī)范等進(jìn)行重改優(yōu)化。再者，還要進(jìn)一步促進(jìn)各部門(mén)之間的良好協(xié)調(diào)，互相合作、互相監(jiān)督、共促共進(jìn)。同時(shí)，要通過(guò)考核與績(jī)效評(píng)價(jià)等的方式，強(qiáng)化員工重視。

（4）重視評(píng)價(jià)反思

事業(yè)單位的內(nèi)控是一項(xiàng)持續(xù)性的工作，不能取得了一點(diǎn)成果就自滿自足。時(shí)代是變化的，政策以及市場(chǎng)環(huán)境等也在不斷變動(dòng)當(dāng)中。因此，要定期做好對(duì)前一階段的內(nèi)控建設(shè)的總結(jié)和分析，找出經(jīng)驗(yàn)成果與不足缺憾，積極配合上級(jí)審計(jì)部門(mén)對(duì)內(nèi)控工作的不斷深入和細(xì)化，踏實(shí)有效地深入整改和優(yōu)化。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)落實(shí)和水平提升，還有相當(dāng)長(zhǎng)的路要走。事業(yè)單位開(kāi)展內(nèi)部控制工作是落實(shí)黨的“八項(xiàng)規(guī)定”，也是促進(jìn)自身發(fā)展，優(yōu)化內(nèi)部資源的必要措施。這是一項(xiàng)長(zhǎng)期的工作，各事業(yè)單位只有從上到下，從里到外，從思想上重視，工作上落實(shí)，整改上到位，事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)才能不斷的達(dá)到新的高度，達(dá)到既定的目標(biāo)。

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作者簡(jiǎn)介：蔣艷麗（1983-6-16）女，廣西桂林人，學(xué)歷：本科，工作單位：桂林市交通技工學(xué)校，會(huì)計(jì)，研究方向：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)與管理。