胡寧寧

摘 要：隨著國民經(jīng)濟的迅速發(fā)展與進步，我國各行各業(yè)均在經(jīng)濟發(fā)展的助推器下迅速發(fā)展與崛起。其中，房地產(chǎn)行業(yè)就是一個非常重要的方面。近年來，我國房地產(chǎn)企業(yè)如雨后春筍般產(chǎn)生，這主要是得益于國家寬松的房地產(chǎn)政策以及市場宏觀調(diào)控等因素共同作用的結(jié)果。本文主要分析了房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度，結(jié)合我國房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，分析了房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，從建立和完善房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度、并加強對內(nèi)部控制制度重要性的認識和監(jiān)督等方面進行探索與研究，以增強房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控體系，從而提升房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟效益，為房地產(chǎn)企業(yè)更好更強的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；內(nèi)部控制；問題與對策

一、加強房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的意義

（1）加強內(nèi)部控制體系建設(shè)是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求

內(nèi)部控制是指一個單位的各級管理層為了保護經(jīng)濟資源的安全、完整，確保經(jīng)濟和會計信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟行為，控制經(jīng)濟活動，利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約，相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的程序、體系并予以規(guī)范化。當企業(yè)發(fā)展到一定階段后，市場、資金和人員等都到了一定規(guī)模，使得企業(yè)的機構(gòu)設(shè)置、財務(wù)管理水平和人力資源的配置等方面需要進一步的發(fā)展完善以適應(yīng)市場發(fā)展。作為高負債、高風險、資金密集型的房地產(chǎn)公司，更應(yīng)該重視內(nèi)部控制管理。一套高效健全的內(nèi)部控制制度，能夠有效地消除各種隱患、堵塞企業(yè)漏洞、保證企業(yè)的財產(chǎn)安全，對于促進房地產(chǎn)企業(yè)健康、穩(wěn)定以及可持續(xù)發(fā)展具有非常重要的作用。

（2）強化內(nèi)部控制，有利于房地產(chǎn)企業(yè)防范相關(guān)風險

隨著社會以及經(jīng)濟的快速發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)面臨的市場環(huán)境越來越復(fù)雜，并且各個房地產(chǎn)企業(yè)之間的競爭也愈演愈烈。對于任何企業(yè)而言，必須在相關(guān)法律法規(guī)基礎(chǔ)上開展經(jīng)營活動，房地產(chǎn)企業(yè)也是如此，良好的內(nèi)部控制有助于確保企業(yè)財務(wù)信息的真實性和客觀性，保證企業(yè)的正常生產(chǎn)活動，也有助于企業(yè)管理者做好風險決策，應(yīng)對各類風險。

（3）有助于保護財產(chǎn)物資的安全和完整

資產(chǎn)的安全和完整一直是企業(yè)管理者、投資者、債權(quán)人乃至全員關(guān)注的重要環(huán)節(jié)。建立健全內(nèi)部控制體系，通過對財產(chǎn)物資的保管和使用采取嚴格登記、實施授權(quán)、嚴防接近等諸多控制方式，可以防止和減少財產(chǎn)物資被損壞、盜用，防止腐敗、浪費、挪用等不合理使用問題的發(fā)生，并降低資產(chǎn)的損失率，有效提高資產(chǎn)的安全性。

（4）能夠提高會計資料的準確性和可靠性

真實可靠的會計數(shù)據(jù)有助于房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營管理者充分了解過去、有效管控現(xiàn)狀、科學預(yù)測未來、做出正確的決策。內(nèi)部控制制度通過建立和實施一整套業(yè)務(wù)處理流程，科學地進行職責分工，在相互制約的基礎(chǔ)上生成會計數(shù)據(jù)，從而有效降低各種錯誤率，保證會計資料的真實可靠性。

二、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控存在問題的原因分析

（1）房地產(chǎn)企業(yè)對內(nèi)部控制制度重視不夠，缺乏正確的內(nèi)控理念

內(nèi)部控制制度是房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，亦是房地產(chǎn)企業(yè)規(guī)避風險的有效手段。但是，目前我國一些房地產(chǎn)企業(yè)管理人員過于關(guān)注企業(yè)的開發(fā)和銷售，缺乏對內(nèi)部控制重要性的客觀認識，甚至會錯誤地認為增加人員和繁雜的程序既增加成本，又限制企業(yè)的發(fā)展，反而影響辦事效率；還有些領(lǐng)導(dǎo)片面地認為內(nèi)部控制就是財務(wù)控制，只將目光投向財務(wù)管理，從而使內(nèi)部控制體系形式化。有些房地產(chǎn)企業(yè)認為內(nèi)部控制制度可有可無，缺乏內(nèi)部控制管理意識，沒有獨立的內(nèi)控部門；有些房地產(chǎn)企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)部控制制度，但是執(zhí)行力度不夠，且缺乏完善的績效考核制度，削落了企業(yè)員工內(nèi)部控制參與的主動性和積極性，從而使內(nèi)部控制管理流于形式，沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（2） 企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)不夠健全

所謂無規(guī)矩不成方圓，任何一項工作的開展都離不開健全的制度，內(nèi)部控制工作也不例外。然而當前大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)卻并不健全，主要表現(xiàn)為：一是缺乏健全的治理結(jié)構(gòu)，職責權(quán)限劃分不清晰，相關(guān)的制衡機制不完善；二是缺乏良好的企業(yè)文化，忽視了企業(yè)文化對于企業(yè)發(fā)展的重要推動作用，制定的戰(zhàn)略目標缺乏企業(yè)文化內(nèi)涵。三是激勵約束機制不健全。計劃可能是好的，但是沒有人去考核，去檢查，或是流于形式，其執(zhí)行效果大打折扣。

（3）企業(yè)對內(nèi)部控制工作缺乏有效的監(jiān)督

內(nèi)部控制的有效執(zhí)行少不了相應(yīng)的監(jiān)督工作，目前，房地產(chǎn)企業(yè)普遍沒有專門的內(nèi)控機構(gòu)或是雖建立了相關(guān)的內(nèi)部控制機構(gòu)，但該機構(gòu)和人員并沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，獨立性較低，執(zhí)行力度弱，管理層的權(quán)力凌駕于審計部門之上，甚至在在一些中小型的房地產(chǎn)公司，財務(wù)人員也是審計師，這樣顯然是起不到監(jiān)督制約的作用。再者房地產(chǎn)企業(yè)缺乏完備的組織架構(gòu)，在內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等方面均有諸多缺陷。沒有完善的組織機構(gòu)和監(jiān)督機制的內(nèi)控管理制度是無法滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié)的，使不少房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控工作秩序混亂、核算不實，造成信息失真現(xiàn)象嚴重。

三、針對內(nèi)控問題的解決對策

（1）加強企業(yè)對內(nèi)部控制工作重要性的認識

內(nèi)部控制不僅僅是針對公司某個部門或者某個環(huán)節(jié)的控制，它作為一項全方面全過程的控制，需要企業(yè)全員的參與才能發(fā)揮其作用。首先企業(yè)管理層需要從理念上進行轉(zhuǎn)變，樹立正確的內(nèi)部控制意識，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，同時在領(lǐng)導(dǎo)層的鼓勵及宣傳推廣下，促使整個企業(yè)強化對內(nèi)部控制重要性的認識，積極主動地參與到內(nèi)部控制活動中，貫徹落實到各項工作；其次根據(jù)房地產(chǎn)外部市場環(huán)境和內(nèi)部實際情況建立健全相應(yīng)的內(nèi)部控制體系，從生產(chǎn)經(jīng)營到風險評估，再到考核監(jiān)督等各個環(huán)節(jié)形成一套完整的內(nèi)部控制流程，制定完善的崗位職責制度，確保房地產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的問題能夠直接責任到人，降低企業(yè)的損失；最后為了配合房地產(chǎn)企業(yè)崗位責任的順利實施，還需要有完善的內(nèi)部控制績效考評機制，以激發(fā)員工對內(nèi)部控制參與的積極性與主動性，營造良好的內(nèi)部控制氛圍。

（2）加強企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善和優(yōu)化

一是建立健全完善的公司的治理結(jié)構(gòu)。一方面房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當嚴格按照《公司法》的要求，建立由股東會、董事會、監(jiān)事會和職工代表共同組成的公司治理結(jié)構(gòu)，并且明確各機構(gòu)的職能和權(quán)限，形成制衡關(guān)系，確保企業(yè)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，相互制約；其次，構(gòu)建良好的企業(yè)文化，加大企業(yè)內(nèi)部控制的宣傳力度。房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制只有在全體成員的共同努力下才能有效實施，同時。良好的企業(yè)文化對內(nèi)部控制起著重要的支撐作用。因此房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)積極構(gòu)建良好的企業(yè)文化，培養(yǎng)員工樹立良好的責任感和價值觀，始終保持謹慎嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度；最后，房地產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)定期檢查和評估內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，以及職權(quán)與獎罰的結(jié)合，實施“有功必獎，有過必罰”的考核原則，激勵員工實施內(nèi)部控制制度的主動性與積極性。

（3）加強企業(yè)內(nèi)控建設(shè)工作的審計和監(jiān)督

首先，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)加大內(nèi)部監(jiān)督的檢查力度，通過對內(nèi)部控制工作進行日?；⒊掷m(xù)化監(jiān)督，從而保證房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制制度能夠有效地運行；其次，應(yīng)落實問責制度，利用監(jiān)督評估手段強化內(nèi)部各部門各崗位的責任意識，從而保證各項工作規(guī)范有序開展；最后，保證內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性，內(nèi)部審計部門要敢于發(fā)現(xiàn)問題，獨立使用審計監(jiān)督權(quán)，避免受到公司領(lǐng)導(dǎo)或者其他部門的影響，對于企業(yè)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)要善于分析問題，第一時間向董事會或監(jiān)事會報告發(fā)現(xiàn)的問題，并提出改進建議。同時，配備專業(yè)的內(nèi)部審計人員，財務(wù)人員不得參與此項工作，明確內(nèi)部審計機構(gòu)及相關(guān)人員的職責權(quán)限，真正做到不相容職務(wù)相分離，切實全面發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。

四、結(jié)束語

綜上所述，內(nèi)部控制是強化企業(yè)經(jīng)營效率和實施戰(zhàn)略發(fā)展目標的重要手段，本文通過對房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)工作實施過程中出現(xiàn)的問題以及完善房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)工作進行綜合研究和分析，希望可以引起房地產(chǎn)公司對內(nèi)控的重視力度，通過不斷建立和完善內(nèi)部控制體系，強化內(nèi)部管理，使房地產(chǎn)企業(yè)在日益發(fā)展的經(jīng)濟市場中占據(jù)一席之地。

參考文獻

[1]顧春燕.試論房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策[J].經(jīng)濟師，2018（4）：283-284

[2]胡巧燕.關(guān)于加強房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的措施[J].時代金融，2017（12）：85

[3]張小輝.對房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)相關(guān)問題的思考【J】，商業(yè)研究，2017（11）：64-65

[4]肖建國.房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控活動的難點與措施【J】，企業(yè)改革與管理，2016（16）：88