李晉紅

摘要：當(dāng)前國(guó)際經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)尤其激烈，經(jīng)濟(jì)全球化，資源共享化。我國(guó)的服裝零售企業(yè)發(fā)展的比較迅速，但同時(shí)也存在著一些內(nèi)部管理控制的問(wèn)題。要讓我國(guó)服裝零售企業(yè)朝著健康穩(wěn)定的方向發(fā)展，就需要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制和全面預(yù)算等。本文主要針對(duì)我國(guó)服裝零售企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，服裝零售企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)存的問(wèn)題以及提高服裝零售企業(yè)內(nèi)部控制的策略三方面來(lái)進(jìn)行一系列的闡述，以此來(lái)供相關(guān)人士參考和交流等。

關(guān)鍵詞：服裝零售;零售企業(yè);內(nèi)部控制

消費(fèi)者對(duì)服裝的不同需求隨著生活方式的改變而改變，這也決定了服裝零售業(yè)零售模式的多樣化。經(jīng)濟(jì)全球化的時(shí)代對(duì)服裝零售業(yè)來(lái)說(shuō)既是一個(gè)機(jī)會(huì)也是一種挑戰(zhàn)。面對(duì)我國(guó)服裝零售業(yè)消費(fèi)量的增加，企業(yè)的有關(guān)部門更要注意加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，控制成本，合理配置資源，努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，提升企業(yè)在服裝零售行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)地位。

一、我國(guó)服裝零售企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r

在過(guò)去的近幾年中，我國(guó)的服裝零售業(yè)的企業(yè)數(shù)量呈現(xiàn)出一個(gè)上升的趨勢(shì)，各個(gè)企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)非常激烈。服裝產(chǎn)業(yè)的終端是服裝零售，服裝零售也是服裝價(jià)值交易的平臺(tái)。服裝零售是消費(fèi)者和生產(chǎn)者相互聯(lián)系、溝通的橋梁，它是服裝價(jià)值的最后一環(huán)。就當(dāng)前我國(guó)的發(fā)展?fàn)顩r而言，我國(guó)的服裝零售企業(yè)的運(yùn)營(yíng)模式呈現(xiàn)多樣化，其核算的方式、定價(jià)方法、經(jīng)營(yíng)的方式有很大的區(qū)別。與國(guó)際的服裝零售企業(yè)相比，我國(guó)在管理方式上還比較落后。我國(guó)普遍采用的是比較傳統(tǒng)的管理經(jīng)營(yíng)模式，而且服裝零售企業(yè)的利潤(rùn)比較低微薄。另外，我國(guó)服裝零售企業(yè)內(nèi)部信息化程度比較落后，內(nèi)部控制體系和內(nèi)部控制制度、策略方面還比較薄弱[1]。我國(guó)的服裝零售企業(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)激烈的服裝行業(yè)中占有優(yōu)勢(shì)，就需要優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程，制定可行的策略，建立企業(yè)內(nèi)部控制體制和制度。

二、服裝零售企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)存的問(wèn)題

（一）服裝企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制不夠深入了解，管理制度有待提高

目前，我們國(guó)家的許多服裝零售企業(yè)管理者還沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，沒(méi)有建立一套比較完善的內(nèi)部控制體系，有的企業(yè)有內(nèi)部控制的制度，但執(zhí)行力度太低，制度成文不完善，只是形同虛設(shè)。大多數(shù)的服裝零售企業(yè)的管理者認(rèn)為內(nèi)部控制只是一些會(huì)計(jì)控制、預(yù)算成本控制、資產(chǎn)控制、產(chǎn)品成本控制，這實(shí)際上是一種很片面的理解。這就導(dǎo)致他們企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有明確的控制秩序和內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，忽略形為上的控制而重視實(shí)物的控制，從而使得企業(yè)管理人員只注重企業(yè)的發(fā)展，缺乏對(duì)內(nèi)部管理層次的認(rèn)識(shí)。雖然企業(yè)內(nèi)部有很多的制度和審批的手續(xù)，但這些制度、手續(xù)大多是用來(lái)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部的員工，審批手續(xù)批復(fù)的時(shí)間比較長(zhǎng)，這就降低了企業(yè)運(yùn)營(yíng)的效率。有的內(nèi)部控制只是純粹地為了應(yīng)付上級(jí)部門的檢查，大多是進(jìn)行事中控制和事后控制，沒(méi)有很好的落實(shí)企業(yè)項(xiàng)目的事前控制，企業(yè)缺乏規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)處于風(fēng)險(xiǎn)之中[2]。例如，服裝零售企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批服裝前，沒(méi)有對(duì)可能會(huì)發(fā)生的事情做好預(yù)防，只考慮到全部服裝都銷售出去，沒(méi)有考慮到存貨問(wèn)題，沒(méi)有提前預(yù)留一部分資金來(lái)彌補(bǔ)，這就嚴(yán)重增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)對(duì)預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不足

很多服裝零售企業(yè)對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不足，不夠重視，認(rèn)為企業(yè)財(cái)務(wù)部門控制和支出費(fèi)用的手段就是預(yù)算管理，而與其他部門沒(méi)有關(guān)系。甚至認(rèn)為導(dǎo)致預(yù)算管理無(wú)法切實(shí)地發(fā)揮作用主要就是由于企業(yè)對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不足。另外，企業(yè)的預(yù)算管理普遍存在松弛的現(xiàn)象。例如，部分服裝企業(yè)的有關(guān)部門在制定某一季度的預(yù)算目標(biāo)時(shí)，為了能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，在預(yù)算編制時(shí)往往就會(huì)留有余地，夸大了預(yù)算完成的難度，這樣不僅使企業(yè)產(chǎn)生一個(gè)很大的負(fù)面影響，還會(huì)造成企業(yè)服裝資源的浪費(fèi)，從而使得企業(yè)管理者的決策有誤。很多企業(yè)編制預(yù)算的部門采用的編制方法過(guò)于簡(jiǎn)單，編制的程序有問(wèn)題，盡可能停留在固定預(yù)算上。大部分的服裝零售企業(yè)采用的是比較傳統(tǒng)的至上而下的編制方法，在執(zhí)行的過(guò)程中，沒(méi)有相關(guān)部門來(lái)進(jìn)行有效的監(jiān)督、審計(jì)等。這就很容易造成企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真，利潤(rùn)虛假。

（三）企業(yè)弱化了其內(nèi)部審計(jì)職能

一是大多數(shù)服裝零售企業(yè)對(duì)其內(nèi)部管理的實(shí)施力度過(guò)低，沒(méi)能認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)職能的重要性，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的比較困難。目前很多服裝零售企業(yè)都設(shè)有專門的內(nèi)部審計(jì)部門，對(duì)內(nèi)審計(jì)內(nèi)部人員，雖然設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是由于企業(yè)缺乏審計(jì)人員，審計(jì)的制度不夠健全，不夠規(guī)范，使得內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能很難真正發(fā)揮它的作用，大多數(shù)時(shí)候只是流于形式罷了。二是企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和獨(dú)立性比較難以表現(xiàn)，這個(gè)機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)者通常是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，有的審計(jì)人員并非是專門的審計(jì)人員，只是接受過(guò)一兩次的培訓(xùn)就直接上崗干起了審計(jì)的工作，這些都大大降低了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性。另外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員大多數(shù)是一些“身兼多職”的非專業(yè)審計(jì)人員，他們的綜合素質(zhì)并不高，由他們來(lái)進(jìn)行審計(jì)，這樣根本就達(dá)不到對(duì)企業(yè)的內(nèi)部和管理進(jìn)行有效的控制監(jiān)督[3]。

（四）企業(yè)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制流程不夠合理

在我國(guó)，服裝零售企業(yè)的內(nèi)部控制制度有兩種形式。一是企業(yè)以服裝銷售為主，內(nèi)部控制制度的執(zhí)行只是流于形式，造成企業(yè)的管理失控;二是企業(yè)的員工對(duì)企業(yè)制定的制度執(zhí)行的非常嚴(yán)格，服從于企業(yè)的執(zhí)行流程和控制制度，使得企業(yè)的整體效率非常低下。大部分企業(yè)沒(méi)有形成規(guī)范的控制流程，企業(yè)的內(nèi)部管理流程容易混亂，這就加大了企業(yè)管理的成本，同時(shí)也給企業(yè)制造了不必要的損失，浪費(fèi)資源。在內(nèi)部控制的相關(guān)崗位的分工和設(shè)置上，大部分企業(yè)的分工控制不到位，內(nèi)部控制制度設(shè)置的不合理，出現(xiàn)了一個(gè)人身在多個(gè)崗位的現(xiàn)象，這就使得企業(yè)管理容易出現(xiàn)漏洞，內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

三、提高服裝零售企業(yè)內(nèi)部控制的策略

（一）健全企業(yè)內(nèi)部控制制度

服裝零售企業(yè)的管理高層要提高對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制概念的認(rèn)識(shí)和理解，對(duì)內(nèi)部控制制度中比較薄弱的內(nèi)容從上到下進(jìn)行全面的宣傳和教育，讓企業(yè)的全部員工能充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度的重要性。另外，企業(yè)要調(diào)整日組織結(jié)構(gòu)，完善企業(yè)的銷售部、人事部、財(cái)務(wù)部、審計(jì)部等職能部門的崗位制定，提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。

（二）企業(yè)提高對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)

服裝零售企業(yè)要重視預(yù)算管理，提高對(duì)預(yù)算管理的全面認(rèn)識(shí)。企業(yè)可以通過(guò)其他部門來(lái)監(jiān)督編制部門，嚴(yán)格按企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)編制預(yù)算。改進(jìn)編制預(yù)算的方法，盡可能地使企業(yè)編制方法合理，多方面考慮。

（三）企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部的管理監(jiān)督，發(fā)揮審計(jì)部門的作用

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，它是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的二次控制。企業(yè)要明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能，它不僅僅是審核會(huì)計(jì)賬目，還要包括評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，要加大審計(jì)的執(zhí)行力度，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制體系[4]。另外，企業(yè)要多安排專門的審計(jì)人員在審計(jì)機(jī)構(gòu)中，而不是讓非專業(yè)人員上崗。

（四）合理設(shè)計(jì)企業(yè)的內(nèi)部流程

服裝零售企業(yè)的內(nèi)部流程包括戰(zhàn)略流程、運(yùn)營(yíng)流程、人員流程這三個(gè)部分。企業(yè)應(yīng)該制定一個(gè)比較完善的戰(zhàn)略、運(yùn)營(yíng)、人員流程，可以進(jìn)行事前、事中、事后控制。企業(yè)的員工不能只是一聲不吭地低頭做事，要有質(zhì)疑的態(tài)度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度所存在的問(wèn)題要敢于提出來(lái)。還有就是，企業(yè)內(nèi)部控制一定要按一個(gè)合理的流程來(lái)進(jìn)行控制。

四、結(jié)束語(yǔ)

經(jīng)濟(jì)全球化的時(shí)代，對(duì)企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了廣闊的發(fā)展前景。面對(duì)日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)，我國(guó)的服裝零售企業(yè)要想在這個(gè)行業(yè)中取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)就需要充分了解企業(yè)的內(nèi)部控制的含義，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，發(fā)揮各部門的職能作用，而不能只是流于形式，應(yīng)付上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的審查。

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