郝晉 張文強(qiáng)

【摘要】電力營(yíng)銷審計(jì)是電網(wǎng)經(jīng)營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中的重要部分。電力營(yíng)銷工作的水平對(duì)國(guó)家、社會(huì)、客戶和企業(yè)的影響頗大，一旦監(jiān)督和管理失控，將造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失和不良的社會(huì)影響。營(yíng)銷電價(jià)審計(jì)的進(jìn)行具有其重要的意義，只要做好各個(gè)質(zhì)量關(guān)鍵點(diǎn)控制，提高審計(jì)質(zhì)量，促進(jìn)促進(jìn)營(yíng)銷管理水平的不斷提升。

【關(guān)鍵詞】營(yíng)銷 ?電價(jià) ?審計(jì)

為了保證電價(jià)宏觀調(diào)控作用的充分發(fā)揮，維護(hù)供電企業(yè)和用電方的合法權(quán)益，必須加強(qiáng)營(yíng)銷電價(jià)的審計(jì)，營(yíng)銷電價(jià)審計(jì)就是對(duì)供電企業(yè)營(yíng)銷電價(jià)執(zhí)行的合法性和營(yíng)銷電費(fèi)收入的真實(shí)性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，當(dāng)前，做好電價(jià)審計(jì)工作的關(guān)鍵是要做好審前調(diào)查工作、審計(jì)實(shí)施方案編制、內(nèi)部控制測(cè)試、用電客戶現(xiàn)場(chǎng)審查和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)選用等工作。

一、營(yíng)銷電價(jià)審計(jì)的內(nèi)容

明確營(yíng)銷電價(jià)審計(jì)的內(nèi)容，對(duì)于保證營(yíng)銷電價(jià)審計(jì)的全面性，提高審計(jì)質(zhì)量具有重要的意義。因此電價(jià)管理控制是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)活動(dòng)，在進(jìn)行電價(jià)審計(jì)前，審計(jì)人員首先需要掌握各類電價(jià)審計(jì)的具體內(nèi)容。

（1）電價(jià)內(nèi)控評(píng)價(jià)。電價(jià)內(nèi)控評(píng)價(jià)的具體內(nèi)容是對(duì)電價(jià)核定、變更、監(jiān)督待等方面控制健全有效性進(jìn)行測(cè)試評(píng)價(jià)，主要檢查是否制定了健全的客戶報(bào)裝管理辦法;用電性質(zhì)核定分工控制是否嚴(yán)密;用電性質(zhì)核定是否準(zhǔn)確、規(guī)范;是否對(duì)支公司和大戶所實(shí)行售電均價(jià)控制;是否有營(yíng)銷稽查制度并嚴(yán)格執(zhí)行;是否對(duì)支公司和大戶所的電力營(yíng)銷情況進(jìn)行抽樣審計(jì)。

（2）電度電價(jià)審計(jì)。電度電價(jià)審計(jì)的具體內(nèi)容包括：檢查電價(jià)報(bào)表及分析表，關(guān)注電價(jià)結(jié)構(gòu)變化情況是否異常;檢查客戶申請(qǐng)的用電負(fù)荷登記表，營(yíng)業(yè)執(zhí)照等原始資料，核實(shí)用電負(fù)荷、用電性質(zhì)是否符合文件中所選電價(jià)類別規(guī)定的執(zhí)行范圍，是否存在高價(jià)低掛的現(xiàn)象。檢查客戶記掛申請(qǐng)的用電時(shí)間是否符合所選電價(jià)類別，關(guān)注臨時(shí)用電、季節(jié)性用電，特別是基建等臨時(shí)用電，是否存在已改為正式生產(chǎn)用電仍按臨時(shí)特殊用電對(duì)待的問(wèn)題;檢查所選供電電壓與供電方案、供用電合同是否一致，是否正確;檢查戶務(wù)檔案，核實(shí)計(jì)量方式是否與所選電價(jià)的電壓類別是否一致，比如采用高供低計(jì)時(shí)是否執(zhí)行高壓電價(jià)并加計(jì)損耗，低供低計(jì)時(shí)是否執(zhí)行不滿1KV 電價(jià)，要特別關(guān)注高供低計(jì)時(shí)電價(jià)等級(jí)的選取是否正確;查閱優(yōu)待的證明資料，檢查執(zhí)行優(yōu)待電價(jià)的用戶是否符合文件規(guī)定范圍;檢查總表中分表電價(jià)的確定是否正確，定比定量是否合理，關(guān)注分表的負(fù)荷比例、用電情況，是否按規(guī)定定期重新核定;檢查計(jì)量表計(jì)是否按規(guī)定周期進(jìn)行校驗(yàn)、輪換，計(jì)量是否準(zhǔn)確，必要時(shí)抽查現(xiàn)場(chǎng)用電情況。

二、提高營(yíng)銷電價(jià)審計(jì)對(duì)策

（1）切實(shí)做好審前調(diào)查工作。為了制定切實(shí)有效的審計(jì)實(shí)施方案， 正確確定審計(jì)的范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)、方法和人員分工等， 審計(jì)工作組應(yīng)認(rèn)真開(kāi)展審前調(diào)查工作。審前調(diào)查的內(nèi)容至少應(yīng)當(dāng)包括：被審計(jì)單位現(xiàn)執(zhí)行的電價(jià)政策， 使用的營(yíng)銷自動(dòng)化系統(tǒng)及其使用情況;被審計(jì)單位的電力市場(chǎng)分布、電價(jià)結(jié)構(gòu)、電價(jià)指標(biāo)完成情況，各類電價(jià)報(bào)表、電價(jià)分析資料等;被審計(jì)單位電價(jià)管理模式;電價(jià)管理的相關(guān)內(nèi)控制度及執(zhí)行情況;被審計(jì)單位歷年來(lái)在電價(jià)審計(jì)和檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及整改情況;電價(jià)管理中存在的管理漏洞和可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員可以采用下列方法進(jìn)行營(yíng)銷電價(jià)審計(jì)的審前調(diào)查：查閱營(yíng)銷部門(mén)的電價(jià)收入報(bào)表及相關(guān)電價(jià)變動(dòng)記錄資料;查閱相關(guān)審計(jì)檔案， 了解相關(guān)的外部檢查結(jié)果;了解相關(guān)內(nèi)部控制制度， 評(píng)價(jià)其執(zhí)行的有效性;閱讀收集到的資料與相關(guān)制度、規(guī)定、標(biāo)準(zhǔn)， 關(guān)注被審計(jì)單位實(shí)際執(zhí)行中容易出現(xiàn)問(wèn)題的方面;將被審計(jì)單位當(dāng)年的營(yíng)銷業(yè)績(jī)指標(biāo)與公司以往的營(yíng)銷業(yè)績(jī)指標(biāo)進(jìn)行比較分析， 確定有無(wú)異常差異， 判定異常差異的風(fēng)險(xiǎn)程度;深入被審計(jì)單位的主要用戶， 了解電力用途及電價(jià)執(zhí)行的基本情況。

（2）認(rèn)真編好審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)組應(yīng)根據(jù)審計(jì)通知書(shū)的要求和審前調(diào)查了解到的情況， 編制審計(jì)實(shí)施方案， 確定審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)方法， 進(jìn)行審計(jì)人員分工和審計(jì)時(shí)間安排， 為控制審計(jì)質(zhì)量和進(jìn)度提供依據(jù)。電價(jià)審計(jì)重點(diǎn)， 也成為電價(jià)審計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)， 是審計(jì)人員審計(jì)各類電價(jià)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)予以重點(diǎn)關(guān)注和查明的電價(jià)業(yè)務(wù)內(nèi)容或環(huán)節(jié)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)、審前調(diào)查、相關(guān)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)所確定的電價(jià)執(zhí)行主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)， 結(jié)合以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)予以確定。審計(jì)具體目標(biāo)是審計(jì)人員審查時(shí)應(yīng)當(dāng)詳細(xì)查明的具體問(wèn)題。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)現(xiàn)審計(jì)總目標(biāo)的要求出發(fā)， 考慮各項(xiàng)電價(jià)業(yè)務(wù)的具體特點(diǎn)加以確定。審計(jì)方法是保證審計(jì)具體目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)所應(yīng)采用的方法與手段。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求、實(shí)現(xiàn)具體審計(jì)目標(biāo)的要求和以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)， 進(jìn)行選擇或設(shè)計(jì)。審計(jì)具體目標(biāo)和審計(jì)方法是密切相關(guān)的， 通常要在實(shí)施方案中以審計(jì)程序表的形式加以確定。

（3）全面進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試。全面進(jìn)行電價(jià)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測(cè)試， 找出電價(jià)執(zhí)行的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)， 對(duì)于正確確定審計(jì)重點(diǎn)， 控制審計(jì)質(zhì)量具有重要意義。電價(jià)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測(cè)試的內(nèi)容和方法應(yīng)當(dāng)包括：檢查營(yíng)銷部門(mén)客戶報(bào)裝管理辦法內(nèi)容是否包括客戶報(bào)裝處理程序、各參與方職責(zé)規(guī)定， 責(zé)任追究等內(nèi)容;檢查業(yè)擴(kuò)報(bào)裝人員與勘查人員是否嚴(yán)格分工， 供用電合同的簽訂人員與審批人員是否嚴(yán)格分工， 電價(jià)核定人員與執(zhí)行人員是否嚴(yán)格分工， 現(xiàn)場(chǎng)勘查參與部門(mén)是否齊全， 電價(jià)核定是否正確;檢查能夠按用電性質(zhì)分別裝表的是否都裝了電表， 相關(guān)部門(mén)是否對(duì)定比、定量電量定期按規(guī)定進(jìn)行重新核定;檢查對(duì)下屬公司和大戶所下達(dá)的售電均價(jià)控制目標(biāo)是否存在， 分析其確定依據(jù)的真實(shí)性和合理性， 每年是否按規(guī)定對(duì)完成情況進(jìn)行考核與獎(jiǎng)懲;檢查稽查部門(mén)的臺(tái)賬及相關(guān)記錄， 以及審計(jì)部門(mén)的工作底稿和審計(jì)報(bào)告， 查明它們對(duì)電價(jià)執(zhí)行情況的稽查、審計(jì)內(nèi)容是否全面， 程序是否規(guī)范， 結(jié)果是否真實(shí)。

營(yíng)銷電價(jià)審計(jì)是電力營(yíng)銷審計(jì)的一個(gè)重要方面，我們要在日常工作中，把握審計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)，制定完善審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，不斷提高審計(jì)效率和質(zhì)量。搞好內(nèi)部審計(jì)工作，有利于日常業(yè)務(wù)的規(guī)范化管理，促進(jìn)營(yíng)銷管理水平再上新臺(tái)階。

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