張培

摘? 要：根據(jù)國(guó)家政策要求，伴隨國(guó)有企業(yè)混合所有制的不斷深入發(fā)展，如何保證國(guó)家利益和國(guó)有資產(chǎn)的安全，監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督職能將發(fā)揮越來越重要的作用，本文簡(jiǎn)述了監(jiān)事會(huì)監(jiān)督的作用和監(jiān)督檢查的方法。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);監(jiān)事會(huì);監(jiān)督;作用;方法

一、國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)制度概述

（1）監(jiān)事會(huì)概念。監(jiān)事會(huì)是由股東（大）會(huì)選舉的監(jiān)事以及由公司職工民主選舉的監(jiān)事組成的，對(duì)公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和檢查的法定必設(shè)和常設(shè)機(jī)構(gòu)。

監(jiān)事會(huì)，也稱公司監(jiān)察委員會(huì)，是股份公司法定的必備監(jiān)督機(jī)關(guān)，是在股東大會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下，與董事會(huì)并列設(shè)置，對(duì)董事會(huì)和總經(jīng)理行政管理系統(tǒng)行使監(jiān)督的內(nèi)部組織。

監(jiān)事會(huì)由全體監(jiān)事組成的、對(duì)公司業(yè)務(wù)活動(dòng)及會(huì)計(jì)事務(wù)等進(jìn)行監(jiān)督的機(jī)構(gòu)。

（2）監(jiān)事會(huì)設(shè)立的目的。由于公司股東分散，專業(yè)知識(shí)和能力差別很大，為了防止董事會(huì)、經(jīng)理、高級(jí)管理人員濫用職權(quán)，損害公司和股東利益，監(jiān)事會(huì)代表股東會(huì)行使監(jiān)督職能。

（3）國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)的重要性。國(guó)有企業(yè)出資人及股東方為國(guó)家，因此為維護(hù)國(guó)家利益及廣大職工的合法權(quán)益，建立、健全公司法人治理機(jī)制，完善公司內(nèi)部監(jiān)督體系，加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)及其出資企業(yè)的監(jiān)督，根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》等有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)范性文件的要求，在國(guó)有企業(yè)及其出資企業(yè)中規(guī)模較大的設(shè)立監(jiān)事會(huì)，規(guī)模較小的設(shè)1-2名監(jiān)事。監(jiān)事會(huì)在國(guó)有資產(chǎn)增值保值，防止國(guó)有資產(chǎn)流失、維護(hù)廣大職工的根本利益等方面有重大意義。

二、監(jiān)事會(huì)監(jiān)督的作用

國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)是代表國(guó)家對(duì)國(guó)有資產(chǎn)保值增值實(shí)施監(jiān)督，主要通過監(jiān)督財(cái)務(wù)決策、資金使用、利潤(rùn)分配及子公司負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)管理行為來實(shí)現(xiàn)監(jiān)督職能。國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督存在以下幾方面作用：

第一，保護(hù)國(guó)家利益，防止董事會(huì)、經(jīng)理等高級(jí)管理人員獨(dú)斷專行。近年來，隨著國(guó)有制企業(yè)混改的進(jìn)行個(gè)別私人股東通過操縱董事會(huì)，損害公司利益，進(jìn)而損害國(guó)有資產(chǎn)及國(guó)家利益的事件頻繁發(fā)生。

第二，保護(hù)債權(quán)人利益，防止損害債權(quán)人利益行為的發(fā)生。在實(shí)際工作中公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的任何虛假記帳、公司資產(chǎn)的實(shí)際減少也直接對(duì)債權(quán)人的債權(quán)構(gòu)成威脅。為了充分保護(hù)公司債權(quán)人的利益，在公司機(jī)關(guān)設(shè)置中，法律規(guī)定設(shè)立監(jiān)事會(huì)制度，對(duì)監(jiān)督公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)狀況，防止公司違法行為的發(fā)生具有重要作用。

第三，保護(hù)股民利益，穩(wěn)定投資市場(chǎng)，作為上市的國(guó)有企業(yè)通過監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督職能能夠防范上市公司財(cái)務(wù)造假，影響股市行情，降低股民損失風(fēng)險(xiǎn)。

第四，保護(hù)廣大職工利益，國(guó)有企業(yè)承擔(dān)著重要的社會(huì)責(zé)任之一是要保證廣大職工的就業(yè)機(jī)會(huì)，從這個(gè)角度來說，只有企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展才能保證職工的穩(wěn)定就業(yè)，監(jiān)事會(huì)對(duì)企業(yè)的監(jiān)督檢查有利于企業(yè)正常健康發(fā)展，也保證了廣大職工的根本利益。

三、監(jiān)事會(huì)監(jiān)督的方法

監(jiān)事會(huì)監(jiān)督檢查的方法很多，就筆者多年財(cái)務(wù)、審計(jì)、內(nèi)控管理工作及監(jiān)事會(huì)管理工作經(jīng)驗(yàn)來說監(jiān)事會(huì)監(jiān)督檢查可采取以下幾種方法進(jìn)行：

方法一、制度監(jiān)督：

《公司法》規(guī)定監(jiān)事會(huì)職責(zé)“對(duì)董事、高級(jí)管理人員執(zhí)行公司職務(wù)的行為進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)違反法律、行政法規(guī)、公司章程或者股東會(huì)決議的董事、高級(jí)管理人員提出罷免的建議” 因此，監(jiān)事會(huì)監(jiān)督工作的依據(jù)是國(guó)家的法律、行政法規(guī)、公司章程和本公司的制度規(guī)定。在實(shí)際工作過程中發(fā)現(xiàn)有的公司制度條款存在違法、違規(guī)現(xiàn)象，因此首先要規(guī)范制度，只有做到制度合規(guī)，才能以合規(guī)的制度做標(biāo)準(zhǔn)去監(jiān)督檢查行為。

方法二、財(cái)務(wù)監(jiān)督：

監(jiān)事會(huì)監(jiān)督主要通過財(cái)務(wù)可與財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合，通過對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿等相關(guān)財(cái)務(wù)資料的查閱，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)行為、決策程序、財(cái)務(wù)活動(dòng)及國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行監(jiān)督。例如：通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析就能掌握公司以下情況：

（1）企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、債務(wù)結(jié)構(gòu)、變現(xiàn)能力、償債能力、資本保值增值能力和現(xiàn)金流量情況。

（2）了解企業(yè)過去的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，掌握各項(xiàng)收支因素增減變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響。

（3）了解和衡量企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的運(yùn)營(yíng)狀態(tài)和資產(chǎn)管理水平。

（4）掌握公司的關(guān)聯(lián)交易情況，判斷關(guān)聯(lián)交易過程中是否存在利益輸送情況，從而損害本公司的利益。

根據(jù)這些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，監(jiān)事會(huì)及監(jiān)事可以對(duì)公司負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出獎(jiǎng)懲、任免建議。

方法三、業(yè)務(wù)流程監(jiān)督：

在制度合規(guī)的前提下，監(jiān)督董事、高級(jí)管理人員的行為及關(guān)鍵部門的業(yè)務(wù)流程是否符合法律法規(guī)和公司制度的要求，檢查是否有違規(guī)操作。業(yè)務(wù)流程的監(jiān)督主要是從審批環(huán)節(jié)監(jiān)督董事、董事會(huì)、高級(jí)管理人員的行為。

方法四、會(huì)議監(jiān)督：

根據(jù)《公司法》及《公司章程》規(guī)定，監(jiān)事會(huì)或監(jiān)事列席公司股東會(huì)會(huì)議、董事會(huì)會(huì)議、經(jīng)理辦公會(huì)議。是監(jiān)事會(huì)開展監(jiān)督檢查的方式之一，也是落實(shí)事前、事中監(jiān)督的措施之一。公司召開的各種重要會(huì)議，是反映問題、解決問題和進(jìn)行重大決策的會(huì)議。監(jiān)事會(huì)通過列席有關(guān)會(huì)議，了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策、發(fā)展方向等重大事項(xiàng)。監(jiān)事會(huì)列席會(huì)議，如果發(fā)現(xiàn)公司決策有明顯的違反國(guó)家政策法規(guī)的情況，以及有可能損害國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益的事項(xiàng)，監(jiān)事會(huì)可以向董事會(huì)提出糾正的意見或直接向股東會(huì)匯報(bào)。

監(jiān)事會(huì)監(jiān)督檢查的職能不斷加大，不但是公司法人治理結(jié)構(gòu)不斷完善的需要，更是伴隨國(guó)有企業(yè)混合所有制的不斷深入發(fā)展的需要。

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