尚君鳳

高等院校橫向科研項目經(jīng)費預(yù)算管理這一領(lǐng)域的監(jiān)管多有缺失，導(dǎo)致項目預(yù)算執(zhí)行度較低。積極探索加強(qiáng)橫向科研經(jīng)費預(yù)算管理的有效途徑，充分認(rèn)識橫向科研經(jīng)費預(yù)算的重要性，深入了解橫向科研項目特點，規(guī)范橫向科研項目各項預(yù)算管理制度，構(gòu)建科學(xué)、系統(tǒng)的預(yù)算管理體系，指導(dǎo)和幫助科研人員做好預(yù)算編制，建立預(yù)算考評制度，獎優(yōu)懲劣，是提升科研經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行度必不可少的措施。

科學(xué)研究是高等學(xué)校的主要任務(wù)之一。高校中的科研項目大致可以分為縱向科研項目和橫向科研項目兩類。縱向科研項目就是政府計劃項目，有著明確的研究計劃、研究分類、研究周期和一系列配套的政策與要求。橫向項目則是除縱向科研項目之外所有的研究項目，主要是高校與企事業(yè)單位合作研究項目。

近年來，越來越多的企事業(yè)單位在研發(fā)能力不足的情況下把目光轉(zhuǎn)向高校，尋求高新技術(shù)支持，推動企業(yè)科技進(jìn)步。從而導(dǎo)致高校的橫向項目經(jīng)費數(shù)量迅猛增加，由此而引發(fā)出種種預(yù)算管理問題。

本文欲在探討高校橫向科研預(yù)算管理中存在的問題的基礎(chǔ)上，分析影響預(yù)算執(zhí)行度的主要因素，探索提高高校橫向科研預(yù)算執(zhí)行度的有效途徑，讓橫向科研經(jīng)費預(yù)算最大限度滿足科研需求，進(jìn)一步激發(fā)科研人員積極性，與此同時不斷提高科研預(yù)算管理水平。

一、橫向科研項目預(yù)算管理中存在的主要問題

橫向項目來源于企事業(yè)單位一線，其研究內(nèi)容五花八門。有以創(chuàng)新技術(shù)為主的新產(chǎn)品、新工藝研發(fā)，也有以高校掌握的現(xiàn)有技術(shù)知識為主進(jìn)行的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、技術(shù)培訓(xùn)等專項技術(shù)服務(wù)。如此之多的不同種類橫向科研項目，目前并沒有相應(yīng)的預(yù)算管理規(guī)章制度，其合同也是雙方協(xié)議簽訂，這就給預(yù)算管理帶來了極大的困難。

我校在國家政策指導(dǎo)下，明確了橫向科研項目簽訂合同時必須采用國家統(tǒng)一的“四技合同”模板，合同價款到賬后必須由課題組編制項目預(yù)算表，科研管理部門審核勞務(wù)費，管理費等項開支是否超標(biāo)，然后由財務(wù)處進(jìn)行項目支出是否超預(yù)算的監(jiān)管。與許多普通高校的規(guī)定相同的是：不允許給校內(nèi)人員發(fā)勞務(wù)費，對于項目結(jié)余經(jīng)費，則無明確規(guī)定，原則上由項目組繼續(xù)進(jìn)行后續(xù)研究開發(fā)。由此引發(fā)的主要問題有：1.項目經(jīng)費結(jié)余數(shù)額較大;2.大多數(shù)橫向項目具有短平快的特點，課題組成員經(jīng)常加班得不到補(bǔ)償，積極性受到打擊;3.課題組預(yù)算編制不合理，有些支出超預(yù)算科目，而有些預(yù)算科目額度較多，按照財務(wù)報銷有關(guān)規(guī)定需辦理相關(guān)手續(xù)，引發(fā)了科研人員與財務(wù)人員之間的矛盾，甚至影響了預(yù)算執(zhí)行度。

高校科研預(yù)算執(zhí)行情況不理想是普遍現(xiàn)象。審計署2006 年對18 所部屬高校2003 年的審計顯示，至2003 年末，13 所高校有1.73 萬個已結(jié)題科研課題未按規(guī)定結(jié)賬，結(jié)存資金3.69 億元。通過調(diào)查后認(rèn)為，經(jīng)費預(yù)算過多的高校占33%;不能報勞務(wù)費的高校占38%;而精打細(xì)算節(jié)約的高校占29%，因此不能完全持批評態(tài)度。從這份調(diào)查報告可以看出，預(yù)算編制不合理造成科研項目執(zhí)行度下降的占三分之一，規(guī)章制度不合理造成的項目執(zhí)行度下降占70%。因而項目預(yù)算的編制和建立健全橫向科研項目管理的相關(guān)規(guī)章制度是主要因素。

預(yù)算管理應(yīng)具有規(guī)劃、控制、協(xié)調(diào)、激勵等一系列功能，包括了預(yù)算編制、預(yù)算審核、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制、預(yù)算監(jiān)督、預(yù)算考評等過程。目前高校橫向科研中存在的問題表明，橫向科研項目的預(yù)算管理不具備上述功能，課題組老師編制項目預(yù)算，由于不熟悉預(yù)算基本知識，缺乏對科技政策和財經(jīng)政策的全面掌控能力，其預(yù)算的編制必然存在不合理的現(xiàn)象，如何解決這一問題值得深入探討。

預(yù)算管理中的協(xié)調(diào)和激勵功能，需要相關(guān)科技政策和財經(jīng)政策的支持。目前大多數(shù)高校忽略了橫向科研項目的特點，采取“一刀切”的方式，套用國家對計劃項目和行政事業(yè)經(jīng)費項目的執(zhí)行規(guī)定。這些與橫向科研研究特點不吻合的規(guī)定，影響了科研人員的科研熱情，也阻礙了高校科研成果轉(zhuǎn)化的進(jìn)程，需要深入研究，建立預(yù)算考評制度刻不容緩。

二、提高橫向科研預(yù)算執(zhí)行度有效途徑探析

如何對橫向項目進(jìn)行有效管理，為高校教師服務(wù)，使他們能夠心情愉悅地以更高熱情投入科研，獲取更多的科研經(jīng)費，與此同時提高橫向項目的預(yù)算執(zhí)行度，發(fā)揮其效用最大值，這是一個值得深入探討的問題。下面，我們從科研管理、財務(wù)管理、為教師服務(wù)幾個方面提出一些初步的思考。

（一）熟悉橫向科研合同特點，為教師正確簽訂不同類別的科研合同提供參考。

“四技”合同是橫向科研規(guī)范的合同模本，不同類別的合同所需要消耗的直接材料、直接人工、設(shè)備及專業(yè)圖書資料等科研成本的比例是不同的。這一點，對于大多數(shù)高校老師來說是常感困惑，而科研管理部門則應(yīng)幫助科研人員正確識別項目類別，簽訂與項目內(nèi)容準(zhǔn)確對應(yīng)的合同，這是做好預(yù)算的前提條件。

（二）依據(jù)合同特點，修訂不同類別合同預(yù)算表格，增設(shè)科目編寫說明，協(xié)助老師做好橫向科研項目預(yù)算。

不同類別的合同，其經(jīng)費支出特點不同。這點在以往的橫向科研經(jīng)費管理中很少得到重視，一張預(yù)算表對應(yīng)所有合同的事例幾乎在所有高校都存在。如何依據(jù)合同特點進(jìn)行預(yù)算科目設(shè)置或者進(jìn)行預(yù)算科目比例設(shè)置，這是一個比較復(fù)雜的問題。

首先是技術(shù)服務(wù)合同，依據(jù)合同特點可知，合同內(nèi)容應(yīng)包括講學(xué)、人員培訓(xùn)、專用設(shè)備維保服務(wù)等，可歸屬于社會服務(wù)大類，這類項目特點是人數(shù)少，項目經(jīng)費支出主要以差旅費、設(shè)計費為主，而設(shè)備費、材料費幾乎無支出。

相對而言，技術(shù)開發(fā)（合作）合同與技術(shù)開發(fā)（委托）合同這兩類項目特點是外購設(shè)備和消耗材料較多，應(yīng)分配更多的設(shè)備和材料預(yù)算比例。這兩者中技術(shù)開發(fā)（合作）合同的差旅費又明顯高于技術(shù)開發(fā)（委托）合同。

其次是技術(shù)咨詢合同，指一方當(dāng)事人為另一方就特定技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報告等所訂立的合同。這類項目的特點是沒有材料費支出，勞務(wù)費、差旅費支出比例較大，占比可達(dá)80%以上。