詹召科

摘 要 隨著稅收征管環(huán)境日益嚴(yán)格、稅法變化逐漸頻繁，財(cái)稅費(fèi)優(yōu)惠政策爭(zhēng)取工作日漸重要，財(cái)稅費(fèi)優(yōu)惠政策創(chuàng)效空間仍需繼續(xù)挖掘。在保證各項(xiàng)稅費(fèi)繳納合法合規(guī)的基礎(chǔ)上，最大限度地減少繳納稅費(fèi)，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)至關(guān)重要。

關(guān)鍵詞 稅制改革 財(cái)稅優(yōu)惠 政策紅利 標(biāo)準(zhǔn)化

一、存在問(wèn)題

近年來(lái)，國(guó)家稅務(wù)改革進(jìn)程不斷加快，減稅降費(fèi)力度進(jìn)一步加大，為納稅人帶來(lái)政策紅利。如何充分享受?chē)?guó)家財(cái)稅優(yōu)惠政策，理順工作流程，提升企業(yè)效益，是一項(xiàng)值得研究的課題，也是精益管理價(jià)值創(chuàng)造的直接體現(xiàn)。通過(guò)對(duì)財(cái)稅費(fèi)優(yōu)惠政策爭(zhēng)取全過(guò)程的診斷，包括土地使用稅減免、專(zhuān)項(xiàng)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅、利用稅率改革籌劃稅負(fù)等方面，還存在以下問(wèn)題亟待改善。

（一）土地使用稅減免享受不充分

根據(jù)稅法要求，符合有關(guān)使用條件的土地免征土地使用稅。電力企業(yè)占地面積較大，土地用途多樣，存在土地使用稅減免優(yōu)惠政策享受不充分的問(wèn)題。

（二）專(zhuān)項(xiàng)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅流程不順暢

在專(zhuān)項(xiàng)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅工作過(guò)程中，從設(shè)備招標(biāo)采購(gòu)、發(fā)票開(kāi)具到竣工驗(yàn)收、設(shè)備備案，流程環(huán)節(jié)多、時(shí)間長(zhǎng)，易導(dǎo)致專(zhuān)項(xiàng)設(shè)備抵免所得稅爭(zhēng)取不足。

（三）資產(chǎn)處置損失所得稅前扣除不規(guī)范

電力企業(yè)資產(chǎn)需要報(bào)廢，報(bào)廢金額較大，資產(chǎn)處置損失較大。根據(jù)企業(yè)所得稅法要求，該部分損失在稅務(wù)局備案后可以在所得稅前扣除。資產(chǎn)損失所得稅前扣除備案工作較為復(fù)雜和煩瑣，存在稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。

（四）保險(xiǎn)理賠意識(shí)不深刻

電力企業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)支付金額巨大，設(shè)備管理和保險(xiǎn)費(fèi)支付部門(mén)不一致，在工作中設(shè)備損壞后，設(shè)備管理部門(mén)不清楚是否需要報(bào)保險(xiǎn)、該報(bào)什么保險(xiǎn)，保險(xiǎn)理賠意識(shí)淡薄。

二、改善對(duì)策

電力企業(yè)通過(guò)剖析財(cái)稅優(yōu)惠政策應(yīng)用現(xiàn)狀、分析存在問(wèn)題的原因，制定了一系列的改善對(duì)策并付諸實(shí)施。

（一）稅收政策變化方面

抓好稅收政策變化，應(yīng)對(duì)具體措施，將減稅政策落到實(shí)處。第一，研讀政策，做好理論準(zhǔn)備。全面學(xué)習(xí)稅率變化相關(guān)政策文件并解讀，聽(tīng)取專(zhuān)家意見(jiàn)，全面掌握理解。第二，制定方案，做好落實(shí)。根據(jù)稅率改革變化情況，結(jié)合電力企業(yè)實(shí)際，及時(shí)制定方案，落實(shí)責(zé)任部門(mén)。例如，個(gè)人所得稅，由財(cái)務(wù)部及時(shí)下發(fā)通知，對(duì)包括采集信息、填寫(xiě)樣例、常見(jiàn)問(wèn)題等做了詳細(xì)說(shuō)明，采集個(gè)人六大專(zhuān)項(xiàng)扣除信息，并及時(shí)申報(bào)。

（二）土地使用稅減免備案方面

土地使用稅減免備案應(yīng)材料完整，足額享受減免政策。第一，研究土地使用稅減免政策，找出土地使用稅減免的政策依據(jù)。第二，聯(lián)合土地管理部門(mén)梳理土地基礎(chǔ)資料，對(duì)土地使用證各項(xiàng)信息進(jìn)行登記。第三，根據(jù)土地使用稅減免政策和電力企業(yè)土地使用情況，整理適用土地使用稅免稅的土地。第四，根據(jù)電力企業(yè)適用土地使用稅的情形，出具稅收優(yōu)惠報(bào)告。第五，加強(qiáng)與稅務(wù)局的溝通和協(xié)調(diào)，使稅務(wù)局認(rèn)可減免土地范圍，然后整理土地使用稅免稅申請(qǐng)、免稅土地統(tǒng)計(jì)表、土地使用證復(fù)印件和土地使用稅優(yōu)惠報(bào)告一套完整的資料，進(jìn)行備案，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（三）專(zhuān)項(xiàng)設(shè)備抵免企業(yè)所得方面

第一，加強(qiáng)政策學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)給相關(guān)部門(mén)人員對(duì)專(zhuān)項(xiàng)設(shè)備抵免所得稅方面進(jìn)行培訓(xùn)。第二，建立專(zhuān)項(xiàng)設(shè)備抵免流程。印制《專(zhuān)項(xiàng)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅操作手冊(cè)》，詳細(xì)介紹各項(xiàng)抵免流程。第三，對(duì)于參數(shù)較優(yōu)惠目錄更優(yōu)的設(shè)備，積極向稅務(wù)局解釋并提供證明材料，做好專(zhuān)項(xiàng)設(shè)備減免備案工作，力爭(zhēng)足額享受到位，同時(shí)保證減免稅額不會(huì)帶來(lái)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

第四，加大財(cái)稅費(fèi)優(yōu)惠爭(zhēng)取獎(jiǎng)勵(lì)力度，尤其是對(duì)一線部門(mén)，加大獎(jiǎng)勵(lì)傾斜力度，提高積極性。

（四）資產(chǎn)處置損失所得稅前扣除方面

第一，研究資產(chǎn)損失備案相關(guān)法律依據(jù)。第二，根據(jù)當(dāng)年資產(chǎn)損失處置資料，找出相應(yīng)的資產(chǎn)報(bào)廢的有關(guān)材料，包括請(qǐng)示文件、批復(fù)文件、資產(chǎn)的初始入賬證明資料（如入賬原始發(fā)票、入賬憑證及竣工決算明細(xì)）、資產(chǎn)卡片、報(bào)廢鑒定表、資產(chǎn)的報(bào)廢憑證、處置憑證。第三，出具資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，證明損失的真實(shí)存在。第四，出具資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅扣除報(bào)告。

（五）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)爭(zhēng)取方面

第一，加強(qiáng)保險(xiǎn)理賠培訓(xùn)，樹(shù)立保險(xiǎn)創(chuàng)效意識(shí)。聘請(qǐng)中國(guó)人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司專(zhuān)家給設(shè)備管理部門(mén)人員對(duì)保險(xiǎn)理賠知識(shí)進(jìn)行培訓(xùn)。第二，利用微信平臺(tái)，定期推出微信小課堂，宣傳保險(xiǎn)理賠知識(shí)。第三，編制財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)手冊(cè)，加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合，避免信息不對(duì)稱。第四，加大保險(xiǎn)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)力度，尤其是對(duì)設(shè)備管理部門(mén)，并督促部門(mén)將獎(jiǎng)勵(lì)兌現(xiàn)到責(zé)任人，提高保險(xiǎn)理賠積極性。

（六）制度標(biāo)準(zhǔn)化方面

第一，印制《鄒縣電廠專(zhuān)項(xiàng)設(shè)備減免企業(yè)所得稅操作手冊(cè)》，強(qiáng)調(diào)全過(guò)程管控。第二，印制《財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)手冊(cè)》，樹(shù)立保險(xiǎn)創(chuàng)效意識(shí)。第三，制定《財(cái)稅費(fèi)政策爭(zhēng)取專(zhuān)項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)實(shí)施辦法》，切實(shí)做好每年獎(jiǎng)勵(lì)分配方案，推動(dòng)電力企業(yè)財(cái)稅費(fèi)優(yōu)惠政策爭(zhēng)取工作。第四，每年制定適合當(dāng)年度稅收政策的《財(cái)稅費(fèi)優(yōu)惠政策爭(zhēng)取方案》，制定每年度的財(cái)稅費(fèi)優(yōu)惠政策目標(biāo)，指導(dǎo)全年財(cái)稅優(yōu)惠爭(zhēng)取工作。

三、結(jié)語(yǔ)

隨著稅收征管環(huán)境日益嚴(yán)格、稅法變化逐漸頻繁，財(cái)稅費(fèi)優(yōu)惠政策爭(zhēng)取仍有差距，財(cái)稅費(fèi)優(yōu)惠政策創(chuàng)效空間仍需繼續(xù)挖掘。在保證各項(xiàng)稅費(fèi)繳納合法合規(guī)的基礎(chǔ)上，最大限度地減少繳納稅費(fèi)對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)至關(guān)重要，電力企業(yè)需繼續(xù)做好以下工作：一是爭(zhēng)取財(cái)稅費(fèi)優(yōu)惠，持續(xù)關(guān)注最新的財(cái)稅政策，加強(qiáng)政策研究，確保各項(xiàng)政策獎(jiǎng)勵(lì)和補(bǔ)助足額到位；二是做好稅務(wù)管理工作，根據(jù)國(guó)家稅制改革規(guī)定，更加嚴(yán)格審核好各項(xiàng)業(yè)務(wù)，依法依規(guī)經(jīng)營(yíng)，保證不出現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)；三是繼續(xù)樹(shù)立保險(xiǎn)創(chuàng)效理念，加強(qiáng)設(shè)備管理人員保險(xiǎn)培訓(xùn)，全力做好資產(chǎn)保險(xiǎn)理賠工作，爭(zhēng)取效益，為管理創(chuàng)效工作添磚加瓦。

（作者單位為華電國(guó)際電力股份有限公司鄒縣發(fā)電廠）

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