【摘要】改革開(kāi)放之后，經(jīng)濟(jì)在不斷的發(fā)展，我國(guó)的營(yíng)業(yè)稅和增值稅在這個(gè)過(guò)程中也出現(xiàn)了問(wèn)題，為了減少這些問(wèn)題帶來(lái)的影響，“營(yíng)改增”的政策成為國(guó)家新的方向。但是在全面實(shí)現(xiàn)“營(yíng)改增”政策之后，金融保險(xiǎn)業(yè)出現(xiàn)了困難，甚至阻礙了金融保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展。本文就是金融保險(xiǎn)業(yè)“營(yíng)改增”后面臨的困境進(jìn)行分析，從而探討出一條適合金融保險(xiǎn)業(yè)的出路。

【關(guān)鍵詞】金融保險(xiǎn)業(yè) 營(yíng)改增 概念 困境 出路

稅收是每個(gè)納稅人應(yīng)盡的責(zé)任和義務(wù)，金融保險(xiǎn)行業(yè)同樣也不例外。尤其是在現(xiàn)階段，我國(guó)已經(jīng)邁向發(fā)展中國(guó)家，為了促進(jìn)社會(huì)更好的轉(zhuǎn)型，稅收工作也是必須加以重視，但是經(jīng)過(guò)研究發(fā)展，金融保險(xiǎn)業(yè)在國(guó)家進(jìn)行“營(yíng)改增”政策之后，開(kāi)始面臨困境。

一、“營(yíng)改增”和金融保險(xiǎn)業(yè)“營(yíng)改增”的概念

1、“營(yíng)改增”

“營(yíng)改增”實(shí)際上是對(duì)稅收方式的一種重新劃分，以前是營(yíng)業(yè)稅和增值稅，改變之后，營(yíng)業(yè)稅的比重降低，增值稅的比重增多，兩者就直接進(jìn)行了合并。通過(guò)相關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，“營(yíng)改增”稅收政策實(shí)行之后，企業(yè)所交的稅收開(kāi)始減少，收益額增加。在稅收比例確定之后，也避免了重復(fù)征稅的情況，國(guó)家的稅收也并未應(yīng)此而減少。

2、金融保險(xiǎn)業(yè)“營(yíng)改增”

金融保險(xiǎn)業(yè)實(shí)施“營(yíng)改增”之后，也有重大的意義，不僅完善了融資的渠道，也保證了企業(yè)的健康發(fā)展。但是“營(yíng)改增”在金融保險(xiǎn)業(yè)具體實(shí)施的過(guò)程中雖適應(yīng)了社會(huì)發(fā)展的需求，但其中的問(wèn)題也是不可忽略的，也有些金融保險(xiǎn)業(yè)因此而陷入困境。當(dāng)然及早的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，才可以有效的緩解，最終促進(jìn)金融保險(xiǎn)業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

二、金融保險(xiǎn)業(yè)“營(yíng)改增”后面臨的困境

金融服務(wù)行業(yè)是現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)中發(fā)展最快的服務(wù)行業(yè)，但是在我國(guó)金融行業(yè)的增值稅會(huì)存在重復(fù)征收的情況。金融行業(yè)的特殊性質(zhì)，其在發(fā)展的過(guò)程中獲得利益的主要來(lái)源就是通過(guò)投資之后所得的回報(bào)。金融保險(xiǎn)業(yè)在當(dāng)前的環(huán)境下，增值稅的稅制并不能很好的進(jìn)行核算，更不知道如何進(jìn)行核算，這就會(huì)產(chǎn)生很多的問(wèn)題，也阻礙的金融保險(xiǎn)業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

1、增值稅的定位不明確

保險(xiǎn)行業(yè)和其他行業(yè)的性質(zhì)不同，危險(xiǎn)性也不同，尤其是金融保險(xiǎn)行業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)更大，在任何項(xiàng)目的投資過(guò)程中都可能存在風(fēng)險(xiǎn)，牽連整個(gè)企業(yè)的發(fā)展。國(guó)家在改變稅收政策之后，金融保險(xiǎn)行業(yè)中風(fēng)險(xiǎn)投資所產(chǎn)生的增值稅全面轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)的增值稅，這樣對(duì)于金融保險(xiǎn)行業(yè)而言，就增加了負(fù)擔(dān)，不僅僅需要承擔(dān)企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅，同時(shí)還需要繳納在風(fēng)險(xiǎn)投資過(guò)程中存在的增值稅。稅收方式的改革并沒(méi)有給金融保險(xiǎn)業(yè)減少稅收，反而增加了稅收的比重，在一定程度上增加了金融保險(xiǎn)行業(yè)的負(fù)擔(dān)，阻礙了金融保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展。

2、模糊的進(jìn)項(xiàng)抵稅使金融保險(xiǎn)業(yè)的資金受到限制

在國(guó)家稅收方式?jīng)]有改變之前，金融保險(xiǎn)行業(yè)的進(jìn)項(xiàng)抵稅都是通過(guò)投資金融保險(xiǎn)的方式，這樣企業(yè)在運(yùn)轉(zhuǎn)的過(guò)程中，所得的資金也不會(huì)受到限制。但是在“營(yíng)改增”政策執(zhí)行之后，金融保險(xiǎn)行業(yè)的進(jìn)項(xiàng)部分就不能進(jìn)項(xiàng)正確的核算，從而也就導(dǎo)致金融保險(xiǎn)行業(yè)無(wú)法享受政策的優(yōu)惠。金融保險(xiǎn)行業(yè)中的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額層層相扣，保險(xiǎn)業(yè)中覆蓋的所有產(chǎn)業(yè)就是其增值稅，這樣在實(shí)際的過(guò)程中，增加了金融保險(xiǎn)行業(yè)中的增值稅所產(chǎn)生的負(fù)擔(dān)。因此也有人提出在金融保險(xiǎn)業(yè)是否改變?cè)鲋刀愑?jì)算方式，比如按照農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅來(lái)實(shí)施營(yíng)改增，但依舊沒(méi)有明確的答案。

3、兌換匯率的問(wèn)題，影響了跨國(guó)交易的順利進(jìn)行

經(jīng)濟(jì)全球一體化的不斷發(fā)展，金融行業(yè)的業(yè)務(wù)不再僅僅存在于某個(gè)區(qū)域，更多的是遍及世界各地，很多金融保險(xiǎn)企業(yè)在國(guó)外也開(kāi)設(shè)了分店，但是隨著營(yíng)改增稅收的提出，金融保險(xiǎn)行業(yè)在國(guó)際上的稅收如何解決成為一大難題。在未實(shí)施營(yíng)改增之前跨國(guó)的金融業(yè)務(wù)的稅費(fèi)只需要按照國(guó)際的相關(guān)規(guī)定繳納即可，但是在新的營(yíng)改增實(shí)施之后，雖然跨國(guó)金融保險(xiǎn)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅減少，但是增值稅卻大大提高，針對(duì)金融保險(xiǎn)行業(yè)的特殊性，金融會(huì)因?yàn)橹型緟R率兌換問(wèn)題，影響兩國(guó)的交易。

4、稅率的確定問(wèn)題

金融保險(xiǎn)行業(yè)所設(shè)計(jì)的業(yè)務(wù)有很多，不僅僅只有金融這一個(gè)服務(wù)，還包括金融產(chǎn)品的銷售，不同的金融產(chǎn)品服務(wù)不同，盈利的方式也不同，金融產(chǎn)品隨著市場(chǎng)的不斷變化，盈利也會(huì)隨著變化，所以其中存在很多的不確定性，如果對(duì)所有的金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)都采用一致的稅率，在征收的過(guò)程中，未免過(guò)于簡(jiǎn)單，也會(huì)造成不同金融保險(xiǎn)產(chǎn)品稅負(fù)偏差太大的問(wèn)題。相反如果針對(duì)不同的金融產(chǎn)品采用不同稅率方式，看似比較公平，根據(jù)具體情況具體分析的原則，實(shí)際上會(huì)大大金融稅收的難度，金融行業(yè)也會(huì)因此而發(fā)生轉(zhuǎn)變。

5、財(cái)務(wù)預(yù)算低，弱化企業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)

營(yíng)改增模式還并未實(shí)施之前，金融保險(xiǎn)行業(yè)為了減少稅收的比重，會(huì)將稅收所產(chǎn)生的資金劃入到投資的收益中去，但是在國(guó)家實(shí)施營(yíng)改增模式之后，營(yíng)業(yè)稅的比重降低，增值稅的比較提高，一定程度上帶動(dòng)了金融保險(xiǎn)行業(yè)投資的發(fā)展，企業(yè)稅收的構(gòu)成比例也發(fā)生了變化，企業(yè)預(yù)算的靈活性也因此大大增加了。但是財(cái)務(wù)人員在核算時(shí)，卻出現(xiàn)缺乏靈活性的舉動(dòng)，財(cái)務(wù)降低了預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)也在進(jìn)一步的加大。

6、監(jiān)管機(jī)制并不完善

我國(guó)經(jīng)過(guò)多年的不斷努力，經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r已經(jīng)趨于穩(wěn)定，但仍然存在一個(gè)問(wèn)題監(jiān)管機(jī)制不完善。尤其是在營(yíng)改增實(shí)施以后有些保險(xiǎn)的監(jiān)管部門依舊按照傳統(tǒng)的工作模式進(jìn)行活動(dòng)開(kāi)展，從而導(dǎo)致金融保險(xiǎn)業(yè)的稅收比重增加，營(yíng)改增提出的作用進(jìn)一步弱化，還有部分稅收的負(fù)責(zé)人并不具備專業(yè)的營(yíng)改增方面的知識(shí)，在征收的過(guò)程中無(wú)法保證保險(xiǎn)行業(yè)的順利實(shí)施，從而加重了金融保險(xiǎn)業(yè)的負(fù)擔(dān)，阻礙了其進(jìn)一步的發(fā)展。

三、金融保險(xiǎn)業(yè)“營(yíng)改增”后的出路探討

通過(guò)相關(guān)數(shù)據(jù)研究發(fā)現(xiàn)，相比于其他國(guó)家，我國(guó)的金融保險(xiǎn)行業(yè)所產(chǎn)生的稅負(fù)是最嚴(yán)重的，在我國(guó)，金融保險(xiǎn)行業(yè)的稅率已經(jīng)超過(guò)了其他行業(yè)，如建筑行業(yè)，文化體育方面。現(xiàn)如今我國(guó)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中處于通貨膨脹，這樣就更加加重了金融保險(xiǎn)行業(yè)的負(fù)擔(dān)，不僅僅要承擔(dān)稅費(fèi)，同時(shí)還要承受外界通貨膨脹給自身帶來(lái)的壓力。為了更好的推進(jìn)我國(guó)營(yíng)改增的改革，金融保險(xiǎn)業(yè)可以從這幾個(gè)方面去開(kāi)展。

1、進(jìn)一步擴(kuò)大征稅的范圍

金融行業(yè)其本身就具有一定的特殊性，要想促進(jìn)營(yíng)改增順利的實(shí)施，可以對(duì)金融保險(xiǎn)行業(yè)的銀行，保險(xiǎn)等業(yè)務(wù)確定增值稅收，采用直接收費(fèi)的方式。比如在日常生活中銀行保管箱的業(yè)務(wù)收入，中介收入，投資咨詢的收入等等，在正常的增值稅的范圍之內(nèi)，通過(guò)對(duì)銷項(xiàng)稅額的計(jì)算，從而將進(jìn)項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)正常的抵扣。同時(shí)還要關(guān)注一些中介和間接的服務(wù)，進(jìn)一步的來(lái)推進(jìn)營(yíng)改增在金融保險(xiǎn)業(yè)的改革。

2、國(guó)際業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的稅費(fèi)統(tǒng)一由國(guó)稅機(jī)關(guān)管理

金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)居多，除了國(guó)內(nèi)以外，同樣也會(huì)包含國(guó)外的業(yè)務(wù)。在實(shí)施營(yíng)改增的模式之后，可以按照歐盟管理的模式，將金融保險(xiǎn)行業(yè)的相關(guān)企業(yè)納入到一般的增值稅的管理中。這部分統(tǒng)一有國(guó)稅部門進(jìn)行管理。為此國(guó)稅部門也要積極的培養(yǎng)金融方面的專業(yè)性人才，為金融保險(xiǎn)行業(yè)的營(yíng)改增提供便利。合理的確定增值稅的比例，減少地方的經(jīng)濟(jì)壓力。另外金融保險(xiǎn)行業(yè)的營(yíng)改增也要考慮我國(guó)的實(shí)際情況，以及基本國(guó)情，通過(guò)營(yíng)改增提升自身的競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)水平。

3、多樣增值稅的方式

營(yíng)改增的政策在我國(guó)通過(guò)試點(diǎn)之后，已經(jīng)全面的開(kāi)始實(shí)施，金融保險(xiǎn)行業(yè)想要從困境中走出來(lái)，必須采用多樣化的增值稅的方式。在金融保險(xiǎn)行業(yè)中，保險(xiǎn)管理存在直接服務(wù)，這部分可以通過(guò)另外的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)增值稅，比如在金融交易的過(guò)程中，將個(gè)人設(shè)置一定比例的增值稅，剩余的作為金融融資，這樣一來(lái)就能有效的減少金融保險(xiǎn)行業(yè)的負(fù)擔(dān)。其次，在金融保險(xiǎn)行業(yè)中，間接的交易的業(yè)務(wù)也不在少數(shù)，尤其是直接通過(guò)銀行卡進(jìn)行交易這就是間接的業(yè)務(wù)。間接的業(yè)務(wù)不僅僅可以控制好所收增值稅的比重，同時(shí)還能夠避免金融保險(xiǎn)公司因?yàn)闋I(yíng)改增的模式出現(xiàn)稅收壓力大的情況。因此，想要順應(yīng)營(yíng)改增的模式，保險(xiǎn)公司應(yīng)該重視間接業(yè)務(wù)。

4、完善金融保險(xiǎn)管理機(jī)制

營(yíng)改增的模式在我國(guó)部分地區(qū)試點(diǎn)，并順利實(shí)施之后，經(jīng)濟(jì)管理的機(jī)制也在進(jìn)一步的提升，企業(yè)管理的能力在營(yíng)改增模式的推動(dòng)之下，也在進(jìn)一步的提高。為此金融保險(xiǎn)業(yè)要注重和國(guó)家政策之間的聯(lián)系，根據(jù)政策時(shí)刻的進(jìn)行自身的調(diào)整，金融服務(wù)管理的過(guò)程中，要注意多樣化方式的選擇，針對(duì)自身不完善的內(nèi)容要時(shí)刻的進(jìn)行改善。如對(duì)稅收服務(wù)的制度，一定要及時(shí)的明確稅收的標(biāo)準(zhǔn)，有可能存在模糊的地方都需要及時(shí)的改正，盡可能的去避免交易的過(guò)程中出現(xiàn)紛爭(zhēng)，只有這樣，金融保險(xiǎn)行業(yè)才能在營(yíng)改增的模式之下，順利的平穩(wěn)的發(fā)展。

5、重視建設(shè)復(fù)合保險(xiǎn)

營(yíng)改增的模式在金融保險(xiǎn)業(yè)推進(jìn)之后，可以通過(guò)重視復(fù)合保險(xiǎn)的建設(shè)來(lái)降低自身的壓力。日常活動(dòng)中，不僅僅要建設(shè)好服務(wù)的模式，同樣還要將發(fā)展和稅收緊密的結(jié)合在一起，這樣可以做到有條不紊。在此過(guò)程中，金融保險(xiǎn)行業(yè)也需要重視人才的培養(yǎng)和參與，通過(guò)多種方式來(lái)吸納人才，同時(shí)也要對(duì)現(xiàn)有的人才進(jìn)行培養(yǎng)，提高自身的人才實(shí)力。通過(guò)人才的力量來(lái)推動(dòng)金融保險(xiǎn)業(yè)的不斷發(fā)展，為金融保險(xiǎn)業(yè)的不斷提升奠定基礎(chǔ)。

綜上所述，金融保險(xiǎn)業(yè)在營(yíng)改增的過(guò)程中仍然存在很多的問(wèn)題，只有將這些問(wèn)題順利的克服，才能保證金融保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展，否則將會(huì)給金融保險(xiǎn)業(yè)帶來(lái)巨大的壓力，限制保險(xiǎn)業(yè)資金的流通。本文通過(guò)五個(gè)方面對(duì)金融保險(xiǎn)業(yè)的出路進(jìn)行的歸納總結(jié)，只有真正將這些措施落實(shí)到實(shí)處，才能發(fā)揮作用，解決金融保險(xiǎn)行業(yè)現(xiàn)處的問(wèn)題，促進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]李萌.金融保險(xiǎn)業(yè)“營(yíng)改增”后面臨的困境及出路探討[J].現(xiàn)代營(yíng)銷（下旬刊），2018（01）：171.

[2]趙穎慧，丁飛.金融保險(xiǎn)業(yè)“營(yíng)改增”面臨的難題與應(yīng)對(duì)方式分析[J].科技經(jīng)濟(jì)導(dǎo)刊，2018（05）：230.

作者簡(jiǎn)介：王青，女，對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)保險(xiǎn)學(xué)院在職人員高級(jí)課程研修班學(xué)員。