王雪蕊

【摘要】預(yù)算管理是進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部管理的主要方法之一，在微觀層面上其提高了管理的效率及效益，在宏觀的角度上其在當(dāng)前的市場(chǎng)背景下可以優(yōu)化社會(huì)資源的分配。本文主要針對(duì)電力企業(yè)的預(yù)算管理，由經(jīng)濟(jì)增加值方面著手分析，結(jié)合電力企業(yè)生產(chǎn)實(shí)際，對(duì)電力企業(yè)的預(yù)算管理流程進(jìn)行優(yōu)化，以加快電力企業(yè)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】EVA ?電力企業(yè) ?預(yù)算管理

隨著預(yù)算管理的發(fā)展，其已經(jīng)成為各大企業(yè)不可缺少的管理工具和手段，切實(shí)提升著企業(yè)效益和管理水平，在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮著重要的作用。自EVA被合理運(yùn)用以后，在企業(yè)之中發(fā)揮著業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、戰(zhàn)略目標(biāo)制定等功能，供電企業(yè)為尋求發(fā)展突破，將EVA預(yù)算管理技術(shù)合理引入，促使企業(yè)效率、資金利用率有效提升，增加企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

一、EVA預(yù)算管理概述

EVA是指經(jīng)濟(jì)增加值，其具體是指企業(yè)將自身投入到項(xiàng)目中的全部成本從最終所得的利潤(rùn)中扣除后所余下的金額，其在剩余收益理論的基礎(chǔ)上對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行了調(diào)整。這一預(yù)算管理方法雖然僅是一種項(xiàng)目完成后的評(píng)價(jià)，但是它卻能以管理者的角度在全局上分析企業(yè)的實(shí)際利潤(rùn)，有效提升企業(yè)的盈利能力，利于企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展。

二、電力企業(yè)預(yù)算管理流程優(yōu)化方案

（一）將經(jīng)濟(jì)增加值作為體系核心指標(biāo)

為了引起管理者對(duì)企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的重視，有效轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式，提升電力企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力，電力部門(mén)可以采取經(jīng)濟(jì)增加值的方法對(duì)企業(yè)內(nèi)部人員進(jìn)行業(yè)績(jī)考核。企業(yè)的預(yù)算管理人員應(yīng)該高效地引入經(jīng)濟(jì)增加值理論，以凸顯出預(yù)算管理的價(jià)值取向，使價(jià)值主線全程參與到預(yù)算管理中，提高資源調(diào)配的效率和成效。此外，還可以對(duì)預(yù)算激勵(lì)的約束機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化，健全考核體系的指標(biāo)，以全面提升企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)進(jìn)行預(yù)算管理的積極性與主動(dòng)性。

例如：河南某電力公司在進(jìn)行電力管理時(shí)，先確定包括利潤(rùn)總值、企業(yè)負(fù)債率、凈資產(chǎn)收益率等財(cái)務(wù)指標(biāo)的預(yù)算目標(biāo)，并將經(jīng)濟(jì)增加值引入企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)內(nèi)，使預(yù)算目標(biāo)的確立更為科學(xué)、合理，以保證企業(yè)總利潤(rùn)可以持續(xù)增長(zhǎng);同時(shí)還可以將企業(yè)各級(jí)人員的利益與企業(yè)關(guān)聯(lián)起來(lái)，充分調(diào)動(dòng)起員工的生產(chǎn)積極性。隨后，可以逐漸樹(shù)立起企業(yè)內(nèi)各部門(mén)的投入產(chǎn)出意識(shí)，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)投資計(jì)劃進(jìn)行合理地分析、審核，并以經(jīng)濟(jì)增加值作為分析標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于那些負(fù)值的項(xiàng)目應(yīng)該注重進(jìn)行考量，依據(jù)相關(guān)政策、條例對(duì)執(zhí)行過(guò)程加以限制。最后，應(yīng)該將經(jīng)濟(jì)增加值納入各級(jí)管理者的考評(píng)體系中，以保證管理人員在制定一系列的投資生產(chǎn)計(jì)劃、企業(yè)戰(zhàn)略方針、資源分配方案時(shí)，能夠從經(jīng)濟(jì)價(jià)值角度進(jìn)行考量。

（二）將作業(yè)預(yù)算作為預(yù)算管理機(jī)制

將作業(yè)預(yù)算作為基礎(chǔ)，來(lái)使企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算與業(yè)務(wù)執(zhí)行能夠更好地互相關(guān)聯(lián)，以優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算管理，使管理過(guò)程更為標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化。作業(yè)預(yù)算是一種由下級(jí)往上逐層進(jìn)行預(yù)算管理的一種機(jī)制，可以與由上而下的戰(zhàn)略方針完美契合，形成一個(gè)良好的工作體系。通過(guò)這種上下級(jí)良好的互動(dòng)溝通，可以極大地提升企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)效率，使整個(gè)預(yù)算管理工作更為真實(shí)、科學(xué)，且在執(zhí)行時(shí)具備可操作性。

（三）對(duì)電力企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算的編制

在對(duì)企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)，應(yīng)該以清晰、明確的階層管理方案和員工工作細(xì)則為基礎(chǔ)，制定規(guī)?；念A(yù)算管理流程。在進(jìn)行流程設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)該找準(zhǔn)各部門(mén)業(yè)務(wù)的銜接點(diǎn)，并把握住層級(jí)之間的關(guān)系，以強(qiáng)化各部門(mén)之間的合作，經(jīng)過(guò)目標(biāo)設(shè)定、戰(zhàn)略規(guī)劃、預(yù)算制定和監(jiān)察調(diào)控管理等一系列工作流程，促使企業(yè)的全面預(yù)算管理與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能夠有機(jī)結(jié)合。通過(guò)對(duì)企業(yè)工作中的購(gòu)電業(yè)務(wù)、售電業(yè)務(wù)、供電成本、資金支出等預(yù)算管理流程進(jìn)行規(guī)范，完成流程的再創(chuàng)立，使整個(gè)企業(yè)能夠形成一個(gè)覆蓋管理層及基層人員的由上級(jí)向下級(jí)下達(dá)任務(wù)、由下級(jí)向上級(jí)反饋信息、并可以完成各級(jí)層間橫向交流的全面預(yù)算管理流程。

例如：河南某電力公司在制定全面預(yù)算編制的步驟時(shí)，依據(jù)公司的總體預(yù)算目標(biāo)，并結(jié)合公司發(fā)展戰(zhàn)略，制定合乎企業(yè)的年度預(yù)算編報(bào)流程。首先，對(duì)目標(biāo)進(jìn)行預(yù)控，依據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略及投資計(jì)劃，測(cè)算并提出公司全年度的預(yù)算資金支出預(yù)控目標(biāo)，并將其作為年度業(yè)務(wù)計(jì)劃編制的基準(zhǔn)，隨后結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)，制定出下一年度的目標(biāo)調(diào)控和預(yù)算編制規(guī)則，交由公司管理委員會(huì)進(jìn)行審定，以便于下發(fā)執(zhí)行文件，啟動(dòng)預(yù)算編制工作。其次，應(yīng)該對(duì)預(yù)算進(jìn)行合理的編報(bào)，組織責(zé)任單位進(jìn)行業(yè)務(wù)預(yù)算，交由上級(jí)審批，并將審批的方案交由財(cái)務(wù)部，以納入公司預(yù)算編制。再次，應(yīng)該將審批合格預(yù)算文件及時(shí)下達(dá)，以便于基層員工能夠及時(shí)執(zhí)行。最后，各單位應(yīng)該依據(jù)公司的預(yù)算指標(biāo)，結(jié)合各部門(mén)實(shí)際情況對(duì)其進(jìn)行優(yōu)化，并制定相應(yīng)的預(yù)算備案，以保證整個(gè)全面預(yù)算編制工作可以更好地進(jìn)行。

（四）預(yù)算執(zhí)行與控制

在進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)，公司應(yīng)該對(duì)那些需著重跟進(jìn)的預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行月度預(yù)算報(bào)告分析和反饋機(jī)制，一般的預(yù)算指標(biāo)則只需采用季度分析的方法即可。月度預(yù)算分析的執(zhí)行，既可以通過(guò)動(dòng)態(tài)的角度來(lái)把控整體的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)程，又可以使預(yù)算編制工作更為精確，避免出現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行誤差而影響之后的預(yù)算工作。此外，在執(zhí)行預(yù)算時(shí)，應(yīng)該根據(jù)不同的預(yù)算指標(biāo)，設(shè)定相應(yīng)的彈性范圍空間，對(duì)于超出這一指標(biāo)范圍的預(yù)算，應(yīng)該進(jìn)行重點(diǎn)的分析，對(duì)各種情況產(chǎn)生的原因進(jìn)行解讀，并以書(shū)面分析的形式寫(xiě)成報(bào)告，以便于在今后的會(huì)議分析中對(duì)事件進(jìn)行追溯，為今后的預(yù)算管理工作鳴響警鐘。

三、結(jié)束語(yǔ)

在電力企業(yè)的預(yù)算管理中存在著有別于其他行業(yè)的問(wèn)題，導(dǎo)致其成本耗費(fèi)過(guò)高，預(yù)算管理工作的合理性、對(duì)預(yù)算規(guī)劃的執(zhí)行力度等都切實(shí)影響到整個(gè)企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理工作時(shí)，應(yīng)該依據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，對(duì)工作進(jìn)行優(yōu)化改進(jìn)，使企業(yè)的內(nèi)部運(yùn)轉(zhuǎn)更為合理，以全方面地加快企業(yè)的發(fā)展。

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