【摘要】目前，我國正處于經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展時(shí)期，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的程度不斷加深，企業(yè)的盈利模式和經(jīng)營模式越來越多，隨之而來的風(fēng)險(xiǎn)也越來越多。企業(yè)為了進(jìn)一步降低風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)承受能力，那么企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理控制。本文通過風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)內(nèi)部控制視角下的運(yùn)營模式，從企業(yè)文化組織架構(gòu)、企業(yè)決策機(jī)制和企業(yè)執(zhí)行機(jī)制出發(fā)針對(duì)企業(yè)信息渠道和監(jiān)管制度，提出一些可行性建議，力求提高金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制視角 金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 風(fēng)險(xiǎn)控制

企業(yè)在市場經(jīng)營活動(dòng)，追求經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)，很難做到避免所有金融風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)來說是不可控的，但是企業(yè)可以增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理有效的降低發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的幾率。金融企業(yè)在日常經(jīng)營活動(dòng)中往往伴隨著高風(fēng)險(xiǎn)高利潤的特點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)完機(jī)制從企業(yè)結(jié)構(gòu)出發(fā)，優(yōu)化企業(yè)決策機(jī)制，完善執(zhí)行機(jī)制，建立良好的監(jiān)督管理機(jī)制，從而達(dá)到有效避免市場風(fēng)險(xiǎn)的效果。企業(yè)為了進(jìn)一步降低風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)承受能力，那么企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理控制。本文通過風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)內(nèi)部控制視角下的運(yùn)營模式，從企業(yè)文化組織架構(gòu)、企業(yè)決策機(jī)制和企業(yè)執(zhí)行機(jī)制出發(fā)針對(duì)企業(yè)信息渠道和監(jiān)管制度，提出一些可行性建議，力求提高金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。

一、金融企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

企業(yè)內(nèi)部控制是指，企業(yè)管理層對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)管理中，可能出現(xiàn)的操作性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。通過內(nèi)部控制盡可能避免企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)所有經(jīng)營活動(dòng)都符合企業(yè)的經(jīng)營條件和盈利目標(biāo)。而且，風(fēng)險(xiǎn)管理則是由企業(yè)的管理層和所有員工共同參與的，風(fēng)險(xiǎn)是多樣化不分層級(jí)的，所以，企業(yè)的每一個(gè)部門每一個(gè)層次都需要進(jìn)行相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理。

企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，就是企業(yè)從管理層至企業(yè)員工實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)過程，內(nèi)部控制和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的本質(zhì)目標(biāo)是一致的，沒有控制保證企業(yè)能夠有效的避免操作系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。而風(fēng)險(xiǎn)管理則可以將企業(yè)各部門的管理呈現(xiàn)統(tǒng)一制，以風(fēng)險(xiǎn)管理為主導(dǎo)建立適用企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制，從內(nèi)部控制走向風(fēng)險(xiǎn)管理，有效提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。只有將企業(yè)的內(nèi)部控制和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合，才能夠使企業(yè)的經(jīng)營狀態(tài)達(dá)到最佳水平。

二、當(dāng)前企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制存在的問題

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制結(jié)合度不足

當(dāng)前企業(yè)的內(nèi)部控制更多的遵循企業(yè)管理制度，要求企業(yè)能夠保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量和相關(guān)法律法規(guī)的遵守，從內(nèi)部控制上來說對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)不足，企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理沒有共同的目標(biāo)，勢(shì)必會(huì)造成企業(yè)內(nèi)部控制缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，從而導(dǎo)致企業(yè)的防風(fēng)險(xiǎn)能力下降。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境較差，當(dāng)前我國多數(shù)金融企業(yè)并不重視企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，很多企業(yè)中下層領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)只會(huì)出現(xiàn)在企業(yè)的上層領(lǐng)導(dǎo)決策上，跟自己的部門是沒有關(guān)系的。從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制指令無法有效的傳達(dá)到每一個(gè)部門，最終導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境混亂。企業(yè)各部門無法有效的進(jìn)行統(tǒng)一，也導(dǎo)致企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防能力進(jìn)一步下降。

（二）企業(yè)內(nèi)部信息傳達(dá)不暢，政策執(zhí)行不到位

企業(yè)內(nèi)部管理混亂，從而導(dǎo)致很多企業(yè)內(nèi)部控制政策執(zhí)行不到位，很多企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行過程沒有按照企業(yè)管理流程進(jìn)行，而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制失去了重要性，無法達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)控制的作用。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部信息傳達(dá)不暢，企業(yè)高層管理政策傳達(dá)到底層部門的時(shí)候，很有可能會(huì)出現(xiàn)理解歪曲或者遺失的情況。企業(yè)基層想要將信息進(jìn)行反饋，則可能會(huì)出現(xiàn)多手續(xù)多部門轉(zhuǎn)達(dá)的情況，這些板塊失去了時(shí)效性，上層管理者無法得到第一手信息反饋，則影響內(nèi)部控制的效果和進(jìn)程。內(nèi)部控制監(jiān)督力度不足，很多部門管理人員在接到企業(yè)內(nèi)部控制政策措施，采取不響應(yīng)不作為的方式敷衍了事，再加上企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督部門職能弱化，從而無法起到真正的內(nèi)部監(jiān)督功能。

三、基于內(nèi)部控制視角完善金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的幾點(diǎn)意見

（一）優(yōu)化完善企業(yè)結(jié)構(gòu)

企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)紊亂是造成企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)問題的主要原因，所以應(yīng)當(dāng)從企業(yè)整體層面對(duì)企業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，要綜合考量管理層和治理層以及執(zhí)行層的權(quán)力制約，以防止企業(yè)出現(xiàn)小群體的情況。而對(duì)于金融企業(yè)來說股權(quán)結(jié)構(gòu)對(duì)公司的治理有較大的影響，在通常情況下金融企業(yè)的股權(quán)集中在一個(gè)或兩個(gè)大股東手上，大股東會(huì)影響企業(yè)管理層的執(zhí)行政策，同時(shí)也會(huì)弱化小股東的管理權(quán)力，所以在進(jìn)行企業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的過程中應(yīng)當(dāng)選取適當(dāng)?shù)墓蓹?quán)分配比例，并根據(jù)市場不斷進(jìn)行調(diào)整，才能夠約束管理層管理行為。同時(shí)，對(duì)金融企業(yè)整個(gè)組織架構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化決策層對(duì)于執(zhí)行層進(jìn)行直接管理，避免企業(yè)管理決策失去執(zhí)行能力。決策管理層對(duì)執(zhí)行層進(jìn)行直接負(fù)責(zé)，執(zhí)行層對(duì)決策管理層直接進(jìn)行信息反饋，保證企業(yè)決策可以及時(shí)有效的起到作用。在完成企業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化后，應(yīng)當(dāng)重新定義企業(yè)監(jiān)督管理人員的職能范圍，要求企業(yè)監(jiān)督人能夠進(jìn)行監(jiān)督和管理的雙重作用，保證企業(yè)資金流向，建立風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)警機(jī)制能夠?qū)ζ髽I(yè)責(zé)任進(jìn)行追責(zé)。保證企業(yè)內(nèi)部目標(biāo)統(tǒng)一，執(zhí)行統(tǒng)一，做到有效規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。

（二）優(yōu)化企業(yè)決策管理機(jī)制

目前來說，金融企業(yè)管理都是由股東大會(huì)來決定的，但是金融企業(yè)的所涉及的市場項(xiàng)目較多。無法保證股東能夠?qū)λ婕暗捻?xiàng)目有充分的了解，很可能會(huì)造成錯(cuò)誤的決策，所以可以引入專家論證和技術(shù)咨詢的環(huán)節(jié)，可以在企業(yè)進(jìn)行關(guān)鍵性決策時(shí)參考專業(yè)人士的意見和企業(yè)管理層意見相互結(jié)合。同時(shí)決策下達(dá)必須保證決策科學(xué)有效，應(yīng)當(dāng)利用企業(yè)日常經(jīng)營數(shù)據(jù)和項(xiàng)目書記進(jìn)行理性分析，有效保證企業(yè)決策具有指導(dǎo)性和前瞻性。還要對(duì)企業(yè)決策進(jìn)行追責(zé)，對(duì)決策的過程進(jìn)行詳細(xì)的記錄，若企業(yè)管理者的決策造成了企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)損失，則要求決策下發(fā)者對(duì)該部分責(zé)任進(jìn)行負(fù)責(zé)。以保證企業(yè)決策能夠幫助企業(yè)長期發(fā)展，為股東利益最大化負(fù)責(zé)。

（三）在企業(yè)內(nèi)部建立執(zhí)行機(jī)制

首先金融企業(yè)由于組織較為復(fù)雜，導(dǎo)致企業(yè)決策執(zhí)行有效性不高，甚至可能會(huì)在執(zhí)行過程中出現(xiàn)票據(jù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)。金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)在日常經(jīng)營活動(dòng)中實(shí)行不相容崗位分離制度，提高內(nèi)部從業(yè)人員的責(zé)任意識(shí)，要求責(zé)任能夠追至個(gè)人，明確個(gè)人的職能范圍，加強(qiáng)內(nèi)部控制。其次金融企業(yè)的業(yè)務(wù)涉及范圍較廣，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)與職能很可能會(huì)發(fā)生重疊，最終導(dǎo)致部門和部門之間發(fā)生管理沖突，從而導(dǎo)致執(zhí)行機(jī)制不復(fù)存在。所以，在金融企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)對(duì)組織架構(gòu)職能進(jìn)行規(guī)劃，構(gòu)建一系列簡明高效的業(yè)務(wù)流程，能夠?qū)⒕唧w職責(zé)落實(shí)到每一個(gè)部門甚至崗位乃至個(gè)人，避免發(fā)生業(yè)務(wù)重疊或者管理重復(fù)的現(xiàn)象出現(xiàn)，而提高執(zhí)行力度，可以保證管理層的精油政策能夠有效執(zhí)行。同時(shí)，要求執(zhí)行機(jī)制能夠分層分步進(jìn)行，避免同一負(fù)責(zé)人包辦整個(gè)金融業(yè)務(wù)的現(xiàn)象，提高企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行效率。

（四）在企業(yè)內(nèi)部建立有效的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)制

金融企業(yè)一般的管理層由董事會(huì)股東和監(jiān)事會(huì)三個(gè)管理部門組成，應(yīng)當(dāng)充分利用三者的職能進(jìn)行相互監(jiān)督、相互牽制的作用。防止出現(xiàn)決策層操作失誤的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立獨(dú)立的考核部門，具體分析法律法規(guī)和政府部門的實(shí)時(shí)政策針，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)告和管理層職能體系進(jìn)行監(jiān)督，能夠有效性保證各部門之間能夠形成良好的相互監(jiān)督相互合作的關(guān)系。保證企業(yè)信息披露具有真實(shí)性有效性。此外監(jiān)督管理人員應(yīng)當(dāng)時(shí)時(shí)刻刻關(guān)注金融行業(yè)的發(fā)展動(dòng)態(tài)體系，提升作為監(jiān)督管理人員的職業(yè)能力。

（五）完善企業(yè)內(nèi)部控制績效考核機(jī)制

企業(yè)的內(nèi)部控制是動(dòng)態(tài)化的，所以，要求企業(yè)管理者能夠?qū)ζ髽I(yè)管理內(nèi)部控制進(jìn)行實(shí)時(shí)優(yōu)化。企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)是為了盈利，而企業(yè)的從業(yè)人員也是一樣，所以，企業(yè)想要加強(qiáng)內(nèi)部控制，也要將內(nèi)部控制績效成為一種考核機(jī)制。企業(yè)要針對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行全方面的考核和檢測，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制具體實(shí)施存在的問題，同時(shí)，針對(duì)各部門制定有效的內(nèi)部績效考核機(jī)制，其獎(jiǎng)罰的具體細(xì)則應(yīng)當(dāng)與員工的所在職務(wù)掛鉤，從此來提高企業(yè)各層管理人員的內(nèi)部控制歷史，以績效考核的方式來增強(qiáng)企業(yè)人員的執(zhí)行能力，從而有效提高內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制的作用，從而有效避免企業(yè)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)事故。

金融企業(yè)的外部風(fēng)險(xiǎn)是不可控制的，如果想要金融企業(yè)穩(wěn)定快速發(fā)展，則應(yīng)當(dāng)從企業(yè)內(nèi)部控制出發(fā)加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。目前，金融企業(yè)內(nèi)部控制仍有諸多問題應(yīng)當(dāng)從優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)出發(fā)，形成良好的企業(yè)執(zhí)行機(jī)制保證企業(yè)決策能夠有效的執(zhí)行。同時(shí)，在企業(yè)內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)制，保證降低企業(yè)決策層的操作失誤幾率。將企業(yè)內(nèi)部控制與績效考核相關(guān)聯(lián)，刺激企業(yè)內(nèi)部人員有效執(zhí)行企業(yè)政策響應(yīng)企業(yè)內(nèi)部控制的號(hào)召。從加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的方向降低企業(yè)過程中的風(fēng)險(xiǎn)，也同時(shí)提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

參考文獻(xiàn)：

[1]唐大鵬，王璐璐，李怡.基于內(nèi)部控制視角完善金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的幾點(diǎn)建議[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2016（16）：39.

[2]陳剛.我國金融行業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題及相關(guān)建議[J].東方企業(yè)文化，2012（15）：5-6.

作者簡介：陳曉靜，女，對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)保險(xiǎn)學(xué)院在職人員高級(jí)課程研修班學(xué)員。