王小年

一、引言

隨著中國經(jīng)濟(jì)融入全球，全球化的發(fā)展為中國企業(yè)帶來巨大發(fā)展機(jī)遇，打算全球化的到來也沖擊著國內(nèi)企業(yè)。而國內(nèi)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)全球化中如何抓住機(jī)遇和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理扮演著重要的角色。中國經(jīng)濟(jì)融入全球化也促進(jìn)國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，但在這發(fā)展的道路上企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理卻跟不上經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方面存在管理效率不足讓企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在新的時(shí)代背景下企業(yè)要在財(cái)務(wù)管理中重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而在企業(yè)構(gòu)建完整規(guī)范的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制體系。這樣有利于企業(yè)降低稅務(wù)成本，提高企業(yè)利潤。從而提升企業(yè)市場(chǎng)競爭力。本文是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因和如何應(yīng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

中國的改革開放有利于企業(yè)的發(fā)展使得國內(nèi)企業(yè)數(shù)量逐漸增加。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下企業(yè)正改變著以前的財(cái)務(wù)管理模式。企業(yè)是一個(gè)自負(fù)盈虧的體系所以必須要做出正確的決策來把我號(hào)改革開放后快速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)為自身企業(yè)帶來的各種機(jī)遇，促進(jìn)企業(yè)向又快又好的方向發(fā)展。但是機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)往往是并存的，企業(yè)的發(fā)展就少不了要交稅。然而在過去的企業(yè)體制中，企業(yè)的納稅制度不夠完善，容易導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)其實(shí)就是企業(yè)在納稅上不符合國家稅法的規(guī)定。 企業(yè)在經(jīng)營過程中管理層人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問題不夠重視，以及稅務(wù)部門對(duì)中小企業(yè)的納稅情況重視情況比較低。而出現(xiàn)這種情況，一般是因?yàn)橹行∑髽I(yè)納稅額度比較少，遠(yuǎn)低于大型企業(yè)。所以稅務(wù)部門在對(duì)中小企業(yè)的納稅情況執(zhí)行力遠(yuǎn)比不上大型企業(yè)。而導(dǎo)致多交稅或者少交稅。從而使得企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（一）多交稅

業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行的稅收優(yōu)惠政策。而一些企業(yè)在經(jīng)營的過程中沒有充分應(yīng)用到稅法中的稅收優(yōu)惠。一個(gè)國家的正常運(yùn)轉(zhuǎn)離不開稅收。同時(shí)國家為了促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展對(duì)一些中小企這樣使得企業(yè)增加稅務(wù)負(fù)擔(dān)，也不利于企業(yè)的發(fā)展。如：根據(jù)稅法規(guī)定某企業(yè)可以享受減半征收增值稅，但由于該企業(yè)在財(cái)務(wù)管理的稅收籌劃中存在問題，使得企業(yè)全額繳納增值稅增加企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)降低企業(yè)利潤。

（二）少交稅

企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中不僅存在多交稅也存在少交稅的情況。若企業(yè)出現(xiàn)少交稅的情況就會(huì)面臨稅務(wù)處罰而使企業(yè)增加稅務(wù)負(fù)擔(dān)降低企業(yè)利潤。如：某企業(yè)在2019需要繳納100萬的稅款。但由于企業(yè)在納稅截止日沒有總額繳納稅款，那么當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)將會(huì)對(duì)企業(yè)按照稅法的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅款滯納金的處罰。稅務(wù)處罰會(huì)使企業(yè)增加風(fēng)險(xiǎn)成本和降低企業(yè)信用，不利于企業(yè)的長期發(fā)展。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理稅務(wù)成本產(chǎn)生的原因

（一）外部原因

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展下，國外企業(yè)進(jìn)入中國市場(chǎng)。我國企業(yè)和外國企業(yè)先比建立時(shí)間短、經(jīng)驗(yàn)不足，企業(yè)的制度不夠完善，導(dǎo)致在企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)工作中缺乏行之有效稅務(wù)監(jiān)管制度。例如;企業(yè)無法及時(shí)獲得準(zhǔn)確稅收政策導(dǎo)致企業(yè)造成不必要的損失。還有市場(chǎng)存在瞬息萬變。這也為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理存在風(fēng)險(xiǎn)因素，如：貨幣的時(shí)間價(jià)值和貨幣的通脹情況，因?yàn)樨泿糯嬖跁r(shí)間價(jià)值所以企業(yè)對(duì)的未來的現(xiàn)金流量不能簡單的和現(xiàn)在的貨幣進(jìn)行比較。而企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中要考慮貨幣的通脹情況。如：一件產(chǎn)品的價(jià)格不是一成不變的也會(huì)隨著時(shí)間的變化而變化。所以企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中要充分認(rèn)識(shí)到外部風(fēng)險(xiǎn)以及做出與之相對(duì)應(yīng)的解決辦法，從而防止企業(yè)面臨巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)不僅存在著市場(chǎng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部原因。還要會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化，一些企業(yè)沒有及時(shí)變更企業(yè)的財(cái)務(wù)管理核算方法，導(dǎo)致面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部原因

企業(yè)在經(jīng)營過程中，為了擴(kuò)大生產(chǎn)或者調(diào)整資本結(jié)構(gòu)，將會(huì)進(jìn)行企業(yè)籌資，企業(yè)的籌資會(huì)面臨籌資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的籌資方式有銀行貸款、發(fā)行企業(yè)債券、發(fā)行股票等多種籌資方式。而在多種籌資方式的選擇上企業(yè)的財(cái)務(wù)管理要充分考慮各種籌資的差異和籌資的成本。以及企業(yè)未來的投資報(bào)酬是否總以彌補(bǔ)籌資成本。若企業(yè)進(jìn)行長期投資則還要對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行系統(tǒng)的可行性預(yù)測(cè)以及未來收益的風(fēng)險(xiǎn)性的控制。若是企業(yè)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)信息的全面性沒有徹底了解以及風(fēng)險(xiǎn)的把控沒有到合理范圍，那么都將會(huì)使企業(yè)的投資決策失敗，而給企業(yè)帶來資金的周轉(zhuǎn)困難。也會(huì)影響債權(quán)人或者權(quán)益人的權(quán)益，同時(shí)還會(huì)使企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨巨大風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的內(nèi)部原因還有企業(yè)的偷稅漏稅，企業(yè)的納稅是強(qiáng)制性，而企業(yè)納稅會(huì)減少企業(yè)經(jīng)營利潤，在這一矛盾下會(huì)使有些企業(yè)通過逃稅的法式來減少納稅增加企業(yè)利潤。

企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整也會(huì)影響企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在內(nèi)部經(jīng)濟(jì)調(diào)整后，由于管理層人員以及財(cái)務(wù)管理工作人員對(duì)稅務(wù)政策了解的不夠徹底導(dǎo)致企業(yè)在一些小的方面的調(diào)整不夠及時(shí)，從而導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在經(jīng)濟(jì)核算中容易出現(xiàn)核算的不夠全面導(dǎo)致企業(yè)在一些重要信息的缺失。還要企業(yè)在管理方面存在不完善，對(duì)工作人員的責(zé)任意識(shí)差。相比于某些企業(yè)來說存在的較差的人員團(tuán)隊(duì)，這也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最終導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生損失導(dǎo)致利潤減少，不利于企業(yè)發(fā)展。所以，企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并解決風(fēng)險(xiǎn)。

四、財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制策略

（一）企業(yè)管理層重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

近年來，國家的稅收管理體系的逐漸完善。企業(yè)更應(yīng)該如此，那么企業(yè)就需要足夠認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而構(gòu)建一個(gè)完整的稅收管理風(fēng)險(xiǎn)體系。另一方面能夠讓企業(yè)的管理層深入了解到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有利于提高管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。這樣也能夠?yàn)槠髽I(yè)的稅務(wù)管理打下良好的基礎(chǔ)。同時(shí)將稅收管理納入到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中，也有利于提高企業(yè)工作人員對(duì)稅收的重視程度。以管理層為依托逐層構(gòu)建完整的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)，有效的降低企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)利潤，從而增加企業(yè)市場(chǎng)的競爭力。這在大的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，也推動(dòng)著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收管理。有利于企業(yè)的良性發(fā)展。

（二）重視企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)

一個(gè)企業(yè)的制度無比重要。目前，企業(yè)在稅務(wù)的把控上沒有做到位，使得企業(yè)造成不必要的損失還影響企業(yè)的信譽(yù)。所以企業(yè)的納稅管理過程中，要著重于持續(xù)發(fā)展的準(zhǔn)則。完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和改進(jìn)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施。在企業(yè)經(jīng)營過程中做到實(shí)時(shí)監(jiān)控企業(yè)的稅務(wù)情況。一旦企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)時(shí)要從多維度的方面進(jìn)行解決，從而更加有效的解決風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)還要有危機(jī)意識(shí)，要對(duì)一卻可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)做出應(yīng)對(duì)策略，從而降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的損失。

（三）提高財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)意識(shí)

在企業(yè)的稅務(wù)工作中，財(cái)務(wù)人員發(fā)揮重要的作用。所以有必要提高財(cái)務(wù)人員稅務(wù)意識(shí)和工作能力。企業(yè)可以對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，幫助財(cái)務(wù)人員提高技能。企業(yè)還可以不定期開展最新稅法解讀。這樣有利于促進(jìn)財(cái)務(wù)工作人員更加了解最新的稅法政策，及時(shí)做到應(yīng)對(duì)新政策稅收籌劃。企業(yè)還應(yīng)該招聘專業(yè)財(cái)務(wù)人員，來彌補(bǔ)企業(yè)專業(yè)能力的不足。保障企業(yè)納稅的正常進(jìn)行，降低企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)語

近年來中國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，促進(jìn)了企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模也不斷擴(kuò)大財(cái)務(wù)管理的工作也變得更加復(fù)雜所以企業(yè)應(yīng)在實(shí)際經(jīng)營過程中不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)來達(dá)到進(jìn)一步的降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在新的稅法政策下，要合理的應(yīng)用納稅的相關(guān)政策來促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，降低企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)成本。而企業(yè)還應(yīng)該有科學(xué)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，合理配置企業(yè)資源。目前：企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)有利潤最大化、股東財(cái)富最大化、產(chǎn)值最大化而企業(yè)如何科學(xué)合理的選擇企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)將企業(yè)價(jià)值最大化作為目標(biāo)。企業(yè)的納稅制度的完善需要不斷的積累經(jīng)驗(yàn)來減少企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最后希望本文為我國的企業(yè)更加完善納稅制度，減少企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：江西服裝學(xué)院）