王小年

一、引言

隨著中國經(jīng)濟融入全球，全球化的發(fā)展為中國企業(yè)帶來巨大發(fā)展機遇，打算全球化的到來也沖擊著國內(nèi)企業(yè)。而國內(nèi)企業(yè)在經(jīng)濟全球化中如何抓住機遇和應(yīng)對風(fēng)險，企業(yè)的財務(wù)管理扮演著重要的角色。中國經(jīng)濟融入全球化也促進國內(nèi)經(jīng)濟的快速發(fā)展，但在這發(fā)展的道路上企業(yè)中的財務(wù)管理卻跟不上經(jīng)濟的發(fā)展。企業(yè)的財務(wù)管理方面存在管理效率不足讓企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險。在新的時代背景下企業(yè)要在財務(wù)管理中重視稅務(wù)風(fēng)險，從而在企業(yè)構(gòu)建完整規(guī)范的稅務(wù)風(fēng)險成本控制體系。這樣有利于企業(yè)降低稅務(wù)成本，提高企業(yè)利潤。從而提升企業(yè)市場競爭力。本文是對企業(yè)財務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的原因和如何應(yīng)對企業(yè)財務(wù)管理稅務(wù)風(fēng)險。

中國的改革開放有利于企業(yè)的發(fā)展使得國內(nèi)企業(yè)數(shù)量逐漸增加。在市場經(jīng)濟下企業(yè)正改變著以前的財務(wù)管理模式。企業(yè)是一個自負盈虧的體系所以必須要做出正確的決策來把我號改革開放后快速發(fā)展的經(jīng)濟為自身企業(yè)帶來的各種機遇，促進企業(yè)向又快又好的方向發(fā)展。但是機遇與風(fēng)險往往是并存的，企業(yè)的發(fā)展就少不了要交稅。然而在過去的企業(yè)體制中，企業(yè)的納稅制度不夠完善，容易導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險。

二、稅務(wù)風(fēng)險

稅務(wù)風(fēng)險其實就是企業(yè)在納稅上不符合國家稅法的規(guī)定。 企業(yè)在經(jīng)營過程中管理層人員對稅務(wù)風(fēng)險的問題不夠重視，以及稅務(wù)部門對中小企業(yè)的納稅情況重視情況比較低。而出現(xiàn)這種情況，一般是因為中小企業(yè)納稅額度比較少，遠低于大型企業(yè)。所以稅務(wù)部門在對中小企業(yè)的納稅情況執(zhí)行力遠比不上大型企業(yè)。而導(dǎo)致多交稅或者少交稅。從而使得企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險。

（一）多交稅

業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)進行的稅收優(yōu)惠政策。而一些企業(yè)在經(jīng)營的過程中沒有充分應(yīng)用到稅法中的稅收優(yōu)惠。一個國家的正常運轉(zhuǎn)離不開稅收。同時國家為了促進企業(yè)的發(fā)展對一些中小企這樣使得企業(yè)增加稅務(wù)負擔(dān)，也不利于企業(yè)的發(fā)展。如：根據(jù)稅法規(guī)定某企業(yè)可以享受減半征收增值稅，但由于該企業(yè)在財務(wù)管理的稅收籌劃中存在問題，使得企業(yè)全額繳納增值稅增加企業(yè)稅務(wù)負擔(dān)降低企業(yè)利潤。

（二）少交稅

企業(yè)在財務(wù)管理中不僅存在多交稅也存在少交稅的情況。若企業(yè)出現(xiàn)少交稅的情況就會面臨稅務(wù)處罰而使企業(yè)增加稅務(wù)負擔(dān)降低企業(yè)利潤。如：某企業(yè)在2019需要繳納100萬的稅款。但由于企業(yè)在納稅截止日沒有總額繳納稅款，那么當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)將會對企業(yè)按照稅法的相關(guān)規(guī)定進行稅款滯納金的處罰。稅務(wù)處罰會使企業(yè)增加風(fēng)險成本和降低企業(yè)信用，不利于企業(yè)的長期發(fā)展。

三、企業(yè)財務(wù)管理稅務(wù)成本產(chǎn)生的原因

（一）外部原因

在市場經(jīng)濟的發(fā)展下，國外企業(yè)進入中國市場。我國企業(yè)和外國企業(yè)先比建立時間短、經(jīng)驗不足，企業(yè)的制度不夠完善，導(dǎo)致在企業(yè)在財務(wù)管理中的稅務(wù)工作中缺乏行之有效稅務(wù)監(jiān)管制度。例如;企業(yè)無法及時獲得準確稅收政策導(dǎo)致企業(yè)造成不必要的損失。還有市場存在瞬息萬變。這也為企業(yè)的財務(wù)管理存在風(fēng)險因素，如：貨幣的時間價值和貨幣的通脹情況，因為貨幣存在時間價值所以企業(yè)對的未來的現(xiàn)金流量不能簡單的和現(xiàn)在的貨幣進行比較。而企業(yè)在財務(wù)管理中要考慮貨幣的通脹情況。如：一件產(chǎn)品的價格不是一成不變的也會隨著時間的變化而變化。所以企業(yè)在財務(wù)管理中要充分認識到外部風(fēng)險以及做出與之相對應(yīng)的解決辦法，從而防止企業(yè)面臨巨大的財務(wù)風(fēng)險。

企業(yè)不僅存在著市場對財務(wù)風(fēng)險的外部原因。還要會計準則的變化，一些企業(yè)沒有及時變更企業(yè)的財務(wù)管理核算方法，導(dǎo)致面臨稅務(wù)風(fēng)險。

（二）內(nèi)部原因

企業(yè)在經(jīng)營過程中，為了擴大生產(chǎn)或者調(diào)整資本結(jié)構(gòu)，將會進行企業(yè)籌資，企業(yè)的籌資會面臨籌資風(fēng)險。企業(yè)的籌資方式有銀行貸款、發(fā)行企業(yè)債券、發(fā)行股票等多種籌資方式。而在多種籌資方式的選擇上企業(yè)的財務(wù)管理要充分考慮各種籌資的差異和籌資的成本。以及企業(yè)未來的投資報酬是否總以彌補籌資成本。若企業(yè)進行長期投資則還要對該項目進行系統(tǒng)的可行性預(yù)測以及未來收益的風(fēng)險性的控制。若是企業(yè)對項目經(jīng)濟信息的全面性沒有徹底了解以及風(fēng)險的把控沒有到合理范圍，那么都將會使企業(yè)的投資決策失敗，而給企業(yè)帶來資金的周轉(zhuǎn)困難。也會影響債權(quán)人或者權(quán)益人的權(quán)益，同時還會使企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨巨大風(fēng)險。企業(yè)的內(nèi)部原因還有企業(yè)的偷稅漏稅，企業(yè)的納稅是強制性，而企業(yè)納稅會減少企業(yè)經(jīng)營利潤，在這一矛盾下會使有些企業(yè)通過逃稅的法式來減少納稅增加企業(yè)利潤。

企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整也會影響企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)在內(nèi)部經(jīng)濟調(diào)整后，由于管理層人員以及財務(wù)管理工作人員對稅務(wù)政策了解的不夠徹底導(dǎo)致企業(yè)在一些小的方面的調(diào)整不夠及時，從而導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)在經(jīng)濟核算中容易出現(xiàn)核算的不夠全面導(dǎo)致企業(yè)在一些重要信息的缺失。還要企業(yè)在管理方面存在不完善，對工作人員的責(zé)任意識差。相比于某些企業(yè)來說存在的較差的人員團隊，這也會導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險，最終導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生損失導(dǎo)致利潤減少，不利于企業(yè)發(fā)展。所以，企業(yè)要充分認識到稅務(wù)風(fēng)險并解決風(fēng)險。

四、財務(wù)管理中的稅務(wù)風(fēng)險成本控制策略

（一）企業(yè)管理層重視稅務(wù)風(fēng)險

近年來，國家的稅收管理體系的逐漸完善。企業(yè)更應(yīng)該如此，那么企業(yè)就需要足夠認識到稅務(wù)風(fēng)險，從而構(gòu)建一個完整的稅收管理風(fēng)險體系。另一方面能夠讓企業(yè)的管理層深入了解到稅務(wù)風(fēng)險，有利于提高管理人員風(fēng)險意識。這樣也能夠為企業(yè)的稅務(wù)管理打下良好的基礎(chǔ)。同時將稅收管理納入到企業(yè)的財務(wù)管理工作中，也有利于提高企業(yè)工作人員對稅收的重視程度。以管理層為依托逐層構(gòu)建完整的稅務(wù)風(fēng)險系統(tǒng)，有效的降低企業(yè)稅收風(fēng)險，提高企業(yè)利潤，從而增加企業(yè)市場的競爭力。這在大的經(jīng)濟環(huán)境中，也推動著市場經(jīng)濟的發(fā)展，提高稅務(wù)機關(guān)的稅收管理。有利于企業(yè)的良性發(fā)展。

（二）重視企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險危機

一個企業(yè)的制度無比重要。目前，企業(yè)在稅務(wù)的把控上沒有做到位，使得企業(yè)造成不必要的損失還影響企業(yè)的信譽。所以企業(yè)的納稅管理過程中，要著重于持續(xù)發(fā)展的準則。完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險和改進應(yīng)對風(fēng)險的措施。在企業(yè)經(jīng)營過程中做到實時監(jiān)控企業(yè)的稅務(wù)情況。一旦企業(yè)發(fā)生財務(wù)管理風(fēng)險時要從多維度的方面進行解決，從而更加有效的解決風(fēng)險。企業(yè)還要有危機意識，要對一卻可能發(fā)生的風(fēng)險做出應(yīng)對策略，從而降低企業(yè)風(fēng)險的損失。

（三）提高財務(wù)人員的稅務(wù)意識

在企業(yè)的稅務(wù)工作中，財務(wù)人員發(fā)揮重要的作用。所以有必要提高財務(wù)人員稅務(wù)意識和工作能力。企業(yè)可以對財務(wù)人員進行培訓(xùn)，幫助財務(wù)人員提高技能。企業(yè)還可以不定期開展最新稅法解讀。這樣有利于促進財務(wù)工作人員更加了解最新的稅法政策，及時做到應(yīng)對新政策稅收籌劃。企業(yè)還應(yīng)該招聘專業(yè)財務(wù)人員，來彌補企業(yè)專業(yè)能力的不足。保障企業(yè)納稅的正常進行，降低企業(yè)納稅風(fēng)險。

五、結(jié)語

近年來中國市場經(jīng)濟的發(fā)展，促進了企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模也不斷擴大財務(wù)管理的工作也變得更加復(fù)雜所以企業(yè)應(yīng)在實際經(jīng)營過程中不斷總結(jié)經(jīng)驗來達到進一步的降低稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)在新的稅法政策下，要合理的應(yīng)用納稅的相關(guān)政策來促進企業(yè)的發(fā)展，降低企業(yè)納稅風(fēng)險成本。而企業(yè)還應(yīng)該有科學(xué)的財務(wù)管理目標，合理配置企業(yè)資源。目前：企業(yè)財務(wù)管理目標有利潤最大化、股東財富最大化、產(chǎn)值最大化而企業(yè)如何科學(xué)合理的選擇企業(yè)財務(wù)管理目標。企業(yè)財務(wù)管理應(yīng)將企業(yè)價值最大化作為目標。企業(yè)的納稅制度的完善需要不斷的積累經(jīng)驗來減少企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。最后希望本文為我國的企業(yè)更加完善納稅制度，減少企業(yè)納稅風(fēng)險，達到企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：江西服裝學(xué)院）