李揚(yáng)云 林宇光

【摘要】? 智慧會(huì)計(jì)運(yùn)營是為了滿足企業(yè)提升效率和財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的需要，通過信息結(jié)構(gòu)化、業(yè)財(cái)融合、加載注智、機(jī)器校驗(yàn)、智能處理等，將重復(fù)性的會(huì)計(jì)工作交由系統(tǒng)處理，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作自動(dòng)化或半自動(dòng)化處理。A電信企業(yè)結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際，探索出“智慧核算”“集成報(bào)賬”“財(cái)務(wù)機(jī)器人”“智能風(fēng)險(xiǎn)管理”的智慧會(huì)計(jì)運(yùn)營模式。

【關(guān)鍵詞】? A電信企業(yè);智慧會(huì)計(jì);財(cái)務(wù)機(jī)器人

【中圖分類號(hào)】? F232? 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】? A? 【文章編號(hào)】? 1002-5812（2019）13-0068-03

A電信企業(yè)是中國電信集團(tuán)公司在某省的分支機(jī)構(gòu)，主要經(jīng)營移動(dòng)通信、固定電話、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)接入及應(yīng)用等綜合信息服務(wù)。A電信企業(yè)于2011年實(shí)施的“邏輯集中”模式財(cái)務(wù)共享服務(wù)，在降本增效、控制風(fēng)險(xiǎn)、提升服務(wù)支撐水平等方面取得了顯著成效，但會(huì)計(jì)人員數(shù)量多且結(jié)構(gòu)不合理、會(huì)計(jì)運(yùn)營效率不高、財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型不足等問題也較為突出，為此，A電信企業(yè)借鑒德勤公司財(cái)務(wù)機(jī)器人“小勤人”的思路，以智慧核算為切入點(diǎn)，探索由系統(tǒng)替代會(huì)計(jì)人員，對標(biāo)準(zhǔn)化、重復(fù)性的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理，降低傳統(tǒng)會(huì)計(jì)人員的工作量，為會(huì)計(jì)人員轉(zhuǎn)型提供條件。經(jīng)過一年多的探索實(shí)踐，A電信企業(yè)依托集團(tuán)公司集中統(tǒng)一的管理支撐系統(tǒng)，通過推行“智慧核算+集成報(bào)賬+財(cái)務(wù)機(jī)器人+智能風(fēng)險(xiǎn)管理”，構(gòu)建了較為完善的智慧會(huì)計(jì)運(yùn)營體系，會(huì)計(jì)運(yùn)營效率顯著提升，會(huì)計(jì)人員得以進(jìn)一步釋放，有效推動(dòng)了會(huì)計(jì)人員向價(jià)值管理型轉(zhuǎn)型。

一、A電信企業(yè)智慧會(huì)計(jì)的實(shí)踐

A電信企業(yè)按照“先易后難，先試點(diǎn)后推廣”的原則，探索推進(jìn)日常核算、月末結(jié)賬、報(bào)表編制、納稅申報(bào)、月度質(zhì)檢等主要會(huì)計(jì)工作的自動(dòng)化處理，形成了由“智慧核算”“集成報(bào)賬”“財(cái)務(wù)機(jī)器人”“智能風(fēng)險(xiǎn)管理”等構(gòu)成的智慧會(huì)計(jì)運(yùn)營體系。

（一）智慧核算

“智慧核算”是通過表單結(jié)構(gòu)化、OCR影像識(shí)別（是指利用光學(xué)字符識(shí)別（OCR，Optical Character Recognition）技術(shù)，將圖片、照片上的文字內(nèi)容直接轉(zhuǎn)換為可編輯文本），依據(jù)事先定義的稽核規(guī)則，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)稽核、會(huì)計(jì)記賬、月度結(jié)賬的自動(dòng)化處理，減輕會(huì)計(jì)審核制證工作量，提高會(huì)計(jì)核算效率。具體通過以下路徑實(shí)現(xiàn)：

1.報(bào)賬單據(jù)結(jié)構(gòu)化。對于外部獲取的發(fā)票，通過OCR影像識(shí)別發(fā)票的代碼、號(hào)碼、價(jià)款、稅額、價(jià)稅合計(jì)、開票日期、校驗(yàn)碼、購買方名稱、內(nèi)容、稅率、銷售方名稱、銷售方賬號(hào)等全部信息（見圖1），再將這些信息傳送至增值稅管理平臺(tái)，由增值稅管理平臺(tái)調(diào)用稅務(wù)局系統(tǒng)接口完成對發(fā)票的真?zhèn)悟?yàn)證;對于結(jié)算表、進(jìn)度表等內(nèi)部原始憑證，采用在報(bào)賬單頁面內(nèi)嵌表單方式，通過自動(dòng)獲取報(bào)賬單和業(yè)務(wù)系統(tǒng)信息，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部原始憑證表單化，以替代紙質(zhì)原始憑證。A電信企業(yè)已內(nèi)嵌表單7類，涉及廣告宣傳、客戶關(guān)懷、軟件維護(hù)、資產(chǎn)維修等60個(gè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。

2.合同結(jié)構(gòu)化。通過在合同審批流程中增加合同審批表，實(shí)現(xiàn)合同正文內(nèi)容的事前結(jié)構(gòu)化信息獲取，為后續(xù)合同信息的分析應(yīng)用提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。A電信企業(yè)合同審批表主要信息包括合同名稱、簽約主體、收付類型、發(fā)票類型、稅率、稅額、不含稅金額、價(jià)稅合計(jì)、付款比例、履約期限、簽約對方單位開戶銀行和賬號(hào)、關(guān)聯(lián)交易/內(nèi)部交易類型等。

3.會(huì)計(jì)稽核自動(dòng)化。財(cái)務(wù)輔助系統(tǒng)根據(jù)設(shè)定的稽核規(guī)則，自動(dòng)對發(fā)票內(nèi)容以及發(fā)票、電子報(bào)賬單、電子合同之間相關(guān)信息進(jìn)行比對審核，并出具稽核結(jié)果。A電信企業(yè)設(shè)置的稽核規(guī)則包括報(bào)賬總金額和發(fā)票總金額一致性校驗(yàn)、發(fā)票抬頭和報(bào)賬單位一致性校驗(yàn)、發(fā)票購貨單位名稱和合同簽約單位名稱一致性校驗(yàn)、發(fā)票銷貨單位名稱和合同簽約對方單位名稱一致性校驗(yàn)、發(fā)票銷貨單位名稱和供應(yīng)商名稱一致性校驗(yàn)、發(fā)票銷貨單位名稱和收款方名稱一致性校驗(yàn)、發(fā)票開票日期和報(bào)賬年度一致性校驗(yàn)、發(fā)票內(nèi)容與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)對應(yīng)可使用發(fā)票內(nèi)容合理性校驗(yàn)、發(fā)票內(nèi)容與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)對應(yīng)禁用發(fā)票內(nèi)容合理性校驗(yàn)（系統(tǒng)配置不可使用的發(fā)票內(nèi)容，如桑拿、卡拉ok、酒吧、商業(yè)預(yù)付卡、香煙、高檔酒水、高爾夫球、健身等）。

4.會(huì)計(jì)科目推導(dǎo)自動(dòng)化。通過梳理經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、簡化會(huì)計(jì)科目，根據(jù)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、用途、收支方式、列賬屬性、業(yè)務(wù)場景等設(shè)置借貸方科目推導(dǎo)規(guī)則，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)科目自動(dòng)推導(dǎo)。A電信企業(yè)已實(shí)現(xiàn)借方科目98%以上、貸方科目95%以上的自動(dòng)推導(dǎo)。

5.會(huì)計(jì)記賬自動(dòng)化。在會(huì)計(jì)稽核和會(huì)計(jì)科目推導(dǎo)自動(dòng)化的基礎(chǔ)上，對稽核結(jié)果為“通過”的報(bào)賬事項(xiàng)，根據(jù)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的重要性、金額和風(fēng)險(xiǎn)大小等，將會(huì)計(jì)制證、會(huì)計(jì)復(fù)核二者或其中之一配置為系統(tǒng)自動(dòng)完成（見圖2）。A電信企業(yè)已實(shí)現(xiàn)2個(gè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)記賬全自動(dòng)、2個(gè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)自動(dòng)制證、27個(gè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)自動(dòng)復(fù)核。

6.月度自動(dòng)結(jié)賬。在財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)配置月結(jié)流程，涵蓋賬期開啟（關(guān)閉）、采購暫估（GRIR）清賬、折舊過賬、研發(fā)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)到管理費(fèi)用、收入過賬等，通過前置條件檢查、功能執(zhí)行、狀態(tài)顯示、錯(cuò)誤檢查及日志記錄等功能，實(shí)現(xiàn)月結(jié)工作透明、高效。

（二）集成報(bào)賬

“集成報(bào)賬”是指依托某一具體業(yè)務(wù)系統(tǒng)，整合多個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，統(tǒng)一業(yè)務(wù)場景、流程和取數(shù)口徑，設(shè)置審核邏輯、科目推導(dǎo)規(guī)則，并打通與財(cái)務(wù)輔助系統(tǒng)接口，實(shí)現(xiàn)報(bào)賬數(shù)據(jù)的自動(dòng)采集和審核、會(huì)計(jì)憑證的智能處理，可防止人為差錯(cuò)，為報(bào)賬及會(huì)計(jì)人員減負(fù)。A電信企業(yè)已推進(jìn)實(shí)施了酬金、裝維、水電、鐵塔租賃、會(huì)議、招待等業(yè)務(wù)的集成報(bào)賬，并總結(jié)形成集成報(bào)賬的實(shí)施路徑和主要業(yè)務(wù)流程（見圖3）。

（三）財(cái)務(wù)機(jī)器人

“財(cái)務(wù)機(jī)器人”是指由企業(yè)運(yùn)營團(tuán)隊(duì)控制的虛擬勞動(dòng)力，模仿人通過已有的用戶接口來完成重復(fù)性的財(cái)務(wù)流程，推動(dòng)財(cái)務(wù)活動(dòng)向自動(dòng)化轉(zhuǎn)變。財(cái)務(wù)機(jī)器人不改變現(xiàn)有企業(yè)系統(tǒng)與基礎(chǔ)架構(gòu)，具有靈活定制、快速部署、24×7不間斷工作等特點(diǎn)，適用于數(shù)據(jù)密集、重復(fù)性強(qiáng)、規(guī)則明確、自動(dòng)觸發(fā)、具有電子化起點(diǎn)和終點(diǎn)、工作量大的工作流程。A電信企業(yè)已推行工程轉(zhuǎn)固、履約計(jì)劃列賬及付款、薪酬過賬、資金上劃下?lián)?、稅費(fèi)計(jì)提和申報(bào)、往來清賬挑對、報(bào)表編制等領(lǐng)域“財(cái)務(wù)機(jī)器人”。

（四）智能風(fēng)險(xiǎn)管理

“智能風(fēng)險(xiǎn)管理”是系統(tǒng)以問題為導(dǎo)向，以集中MSS數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，通過梳理風(fēng)險(xiǎn)、分析建模、系統(tǒng)固化、注智運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)掃描、派單、整改、報(bào)告的全流程閉環(huán)管理。

1.風(fēng)險(xiǎn)掃描。聚焦收入、成本、資金資產(chǎn)、稅務(wù)、往來五大領(lǐng)域，建立由75個(gè)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)和201個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)組成的風(fēng)險(xiǎn)庫，通過設(shè)置取數(shù)規(guī)則、系統(tǒng)固化校驗(yàn)邏輯，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)自動(dòng)掃描。

2.風(fēng)險(xiǎn)派單。依托派單管理模塊，按照風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、流程狀態(tài)對風(fēng)險(xiǎn)掃描結(jié)果進(jìn)行派單，其中：未制證的推送至?xí)?jì)核算人員，已制證的按風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分別推送至?xí)?jì)支撐人員。

3.風(fēng)險(xiǎn)整改。風(fēng)險(xiǎn)派單接收人結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)際情況，對風(fēng)險(xiǎn)派單事項(xiàng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)定，對確認(rèn)為無風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)直接提交反饋，對有風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)區(qū)別不同情形進(jìn)行處理：尚未生成會(huì)計(jì)憑證的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)通知會(huì)計(jì)核算人員進(jìn)行退單處理;已生成會(huì)計(jì)憑證的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)由會(huì)計(jì)支撐人員組織推動(dòng)整改。

4.風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)處理結(jié)果，按照不同區(qū)域、不同風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行畫像，出具風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告，形成閉環(huán)管理。

“智慧核算”主要著眼于解決外部單據(jù)的真實(shí)性、適用性問題，通過優(yōu)化集中MSS系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)外部單據(jù)的自動(dòng)審核;“集成報(bào)賬”主要是解決內(nèi)部數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與審核效率問題，關(guān)鍵在于省端業(yè)務(wù)系統(tǒng)的改造，兩者都是會(huì)計(jì)智慧運(yùn)營的重要組成部分，相輔相成?！柏?cái)務(wù)機(jī)器人”側(cè)重于跨域數(shù)據(jù)（包括公司內(nèi)部M/B/O/E 域系統(tǒng)之間以及公司系統(tǒng)與外部系統(tǒng)之間）的自動(dòng)處理，是 “智慧核算”“集成報(bào)賬”的深化運(yùn)用?！爸悄茱L(fēng)險(xiǎn)管理”是前三者的必要補(bǔ)充，為強(qiáng)化“智慧核算”“集成報(bào)賬”基礎(chǔ)、提升“財(cái)務(wù)機(jī)器人”能力提供堅(jiān)實(shí)保障。

二、A電信企業(yè)智慧會(huì)計(jì)運(yùn)營的主要成效

經(jīng)過一年多的探索與實(shí)踐，A電信企業(yè)智慧會(huì)計(jì)運(yùn)營體系已成功構(gòu)建，并取得顯著成效，整體運(yùn)行情況好于預(yù)期。

（一）會(huì)計(jì)運(yùn)營效率顯著提高

通過推進(jìn)“智慧核算”“集成報(bào)賬”“財(cái)務(wù)機(jī)器人”等，A電信企業(yè)會(huì)計(jì)工作效率大幅提升：智慧核算方面，實(shí)現(xiàn)借方科目98%以上、貸方科目95%以上自動(dòng)推導(dǎo)，65%以上的報(bào)賬單發(fā)票信息比對由系統(tǒng)自動(dòng)完成稽核，自動(dòng)稽核通過率達(dá)74%;對接稅務(wù)系統(tǒng)，17萬張/年增值稅專用發(fā)票實(shí)現(xiàn)自動(dòng)勾選認(rèn)證，5.27萬張/年增值稅普通發(fā)票完成實(shí)時(shí)驗(yàn)真，認(rèn)證時(shí)間由30分鐘縮至1.5分鐘，認(rèn)證成功率從85%提高到100%。集成報(bào)賬方面，以裝維成本集成報(bào)賬為例，報(bào)賬數(shù)據(jù)生成時(shí)間由2天縮短到0.5天，核算稽核點(diǎn)由7個(gè)減少到1個(gè)。財(cái)務(wù)機(jī)器人方面，工程轉(zhuǎn)固機(jī)器人實(shí)現(xiàn)全省97%的工程轉(zhuǎn)固會(huì)計(jì)處理自動(dòng)完成，其他與核算有關(guān)的機(jī)器人實(shí)現(xiàn)全省20%的會(huì)計(jì)憑證自動(dòng)處理;月度財(cái)務(wù)報(bào)表與年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表取數(shù)自動(dòng)化程度分別達(dá)到97%以上和85%以上，分別提速2天，

（二）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量持續(xù)提升

首先，“智慧核算”“集成報(bào)賬”“財(cái)務(wù)機(jī)器人”實(shí)施中均前置固化審核校驗(yàn)點(diǎn)及審核校驗(yàn)邏輯，并通過系統(tǒng)進(jìn)行控制，實(shí)現(xiàn)稽核標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一、規(guī)范，可以有效防止審核不到位或主觀故意導(dǎo)致的人為差錯(cuò)，準(zhǔn)確性達(dá)到100%。其次，對無法通過系統(tǒng)邏輯校驗(yàn)的事項(xiàng)分析原因并改進(jìn)問題，倒逼業(yè)務(wù)源頭規(guī)范基礎(chǔ)管理，夯實(shí)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)源質(zhì)量。如通過分析通報(bào)所屬單位工程自動(dòng)轉(zhuǎn)固通過率及無法實(shí)現(xiàn)自動(dòng)轉(zhuǎn)固的原因，推動(dòng)建設(shè)管理部門從源頭加強(qiáng)工程建設(shè)全過程管理。最后，對照會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)智能管理系統(tǒng)掃描結(jié)果開展月度質(zhì)檢，可以及時(shí)、全面地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患、堵塞企業(yè)管理漏洞。A電信企業(yè)通過風(fēng)險(xiǎn)掃描發(fā)現(xiàn)各類異常信息和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)1萬多條，預(yù)警派單6 333次，出具各類風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告和通報(bào)10多份，通過核實(shí)、整改，提前消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（三）有力支撐會(huì)計(jì)人員轉(zhuǎn)型

2017年以來，A電信企業(yè)一直致力于構(gòu)建集約共享的財(cái)務(wù)平臺(tái)，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心陸續(xù)拓展承接了稅務(wù)管理、倒三角財(cái)務(wù)支撐、工程財(cái)務(wù)管理、合同解析等職能，急需進(jìn)行人員結(jié)構(gòu)調(diào)整。A電信企業(yè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心通過實(shí)施智慧會(huì)計(jì)運(yùn)營，釋放出會(huì)計(jì)人員13名（其中智慧核算節(jié)約會(huì)計(jì)核算人員約11%，工程轉(zhuǎn)固機(jī)器人節(jié)約工程核算人員約20%，增值稅專票認(rèn)證節(jié)約發(fā)票實(shí)物管理人員約50%），減輕報(bào)賬、增值稅普票驗(yàn)真、納稅申報(bào)等工作量約15人，釋放出的會(huì)計(jì)人員充實(shí)到上述拓展職能中，推動(dòng)人員結(jié)構(gòu)向支撐業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型。

三、A電信企業(yè)智慧會(huì)計(jì)的幾點(diǎn)啟示

（一）信息系統(tǒng)支撐是實(shí)施智慧會(huì)計(jì)的前提與保障

智慧會(huì)計(jì)運(yùn)營需要將復(fù)雜、多元的海量信息在財(cái)務(wù)系統(tǒng)與非財(cái)務(wù)系統(tǒng)之間進(jìn)行整合、轉(zhuǎn)化、傳遞和運(yùn)用，離不開強(qiáng)大的技術(shù)和系統(tǒng)支撐。A電信企業(yè)于2016年5月推廣上線了集團(tuán)公司集中MSS系統(tǒng)，該系統(tǒng)整合財(cái)務(wù)輔助、采購輔助、合同輔助、工程輔助、運(yùn)維成本管理、人力輔助、審計(jì)輔助、法律輔助等八大子系統(tǒng)，推進(jìn)了財(cái)務(wù)系統(tǒng)與人力、工程、采購、合同、數(shù)據(jù)應(yīng)用（EDA）等系統(tǒng)的高度集成，實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)、數(shù)據(jù)一體化，為以流程優(yōu)化為基礎(chǔ)、數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)為核心、智能IT系統(tǒng)為載體的智慧會(huì)計(jì)實(shí)施提供了強(qiáng)有力的保障。

（二）效率與風(fēng)險(xiǎn)兼顧是實(shí)施智慧會(huì)計(jì)需要堅(jiān)持的原則

實(shí)施智慧會(huì)計(jì)，在提高效率的同時(shí)可能帶來財(cái)務(wù)信息質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)的增加，需要平衡好效率與風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，結(jié)合企業(yè)的系統(tǒng)能力、風(fēng)險(xiǎn)管控能力等實(shí)際情況，合理確定實(shí)施范圍，有選擇地推進(jìn)智慧會(huì)計(jì)工作。A電信企業(yè)全面梳理報(bào)賬經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，綜合考慮系統(tǒng)建設(shè)實(shí)際、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)大小等因素，確定實(shí)施智慧會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)范圍，并根據(jù)控制原則，按經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、業(yè)務(wù)場景、收支方式等分別設(shè)置校驗(yàn)邏輯和自動(dòng)提交功能，對于風(fēng)險(xiǎn)較大的履約計(jì)劃等經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)仍保留人工復(fù)核環(huán)節(jié)，并嚴(yán)格界定系統(tǒng)稽核與人工復(fù)核的職責(zé)界面，在兼顧效率的同時(shí)，確保風(fēng)險(xiǎn)可管可控。

（三）信息支撐系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管控是實(shí)施智慧會(huì)計(jì)需要同步考慮的重要因素

實(shí)施智慧會(huì)計(jì)后，部分會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)由信息系統(tǒng)處理，系統(tǒng)的穩(wěn)定性和數(shù)據(jù)的安全性將直接影響會(huì)計(jì)信息處理質(zhì)量，需要建立風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制和完善企業(yè)內(nèi)控制度。A電信企業(yè)根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展、業(yè)務(wù)演進(jìn)，定位財(cái)務(wù)機(jī)器人角色，梳理內(nèi)控流程，明確各相關(guān)部門職責(zé)和責(zé)任人，建立定期財(cái)務(wù)機(jī)器人風(fēng)險(xiǎn)評估和機(jī)器識(shí)別迭代升級機(jī)制，防范企業(yè)信息系統(tǒng)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。