李揚云 林宇光

【摘要】? 智慧會計運營是為了滿足企業(yè)提升效率和財務(wù)轉(zhuǎn)型的需要，通過信息結(jié)構(gòu)化、業(yè)財融合、加載注智、機器校驗、智能處理等，將重復性的會計工作交由系統(tǒng)處理，實現(xiàn)會計工作自動化或半自動化處理。A電信企業(yè)結(jié)合企業(yè)自身實際，探索出“智慧核算”“集成報賬”“財務(wù)機器人”“智能風險管理”的智慧會計運營模式。

【關(guān)鍵詞】? A電信企業(yè);智慧會計;財務(wù)機器人

【中圖分類號】? F232? 【文獻標識碼】? A? 【文章編號】? 1002-5812（2019）13-0068-03

A電信企業(yè)是中國電信集團公司在某省的分支機構(gòu)，主要經(jīng)營移動通信、固定電話、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)接入及應(yīng)用等綜合信息服務(wù)。A電信企業(yè)于2011年實施的“邏輯集中”模式財務(wù)共享服務(wù)，在降本增效、控制風險、提升服務(wù)支撐水平等方面取得了顯著成效，但會計人員數(shù)量多且結(jié)構(gòu)不合理、會計運營效率不高、財務(wù)轉(zhuǎn)型不足等問題也較為突出，為此，A電信企業(yè)借鑒德勤公司財務(wù)機器人“小勤人”的思路，以智慧核算為切入點，探索由系統(tǒng)替代會計人員，對標準化、重復性的會計業(yè)務(wù)進行處理，降低傳統(tǒng)會計人員的工作量，為會計人員轉(zhuǎn)型提供條件。經(jīng)過一年多的探索實踐，A電信企業(yè)依托集團公司集中統(tǒng)一的管理支撐系統(tǒng)，通過推行“智慧核算+集成報賬+財務(wù)機器人+智能風險管理”，構(gòu)建了較為完善的智慧會計運營體系，會計運營效率顯著提升，會計人員得以進一步釋放，有效推動了會計人員向價值管理型轉(zhuǎn)型。

一、A電信企業(yè)智慧會計的實踐

A電信企業(yè)按照“先易后難，先試點后推廣”的原則，探索推進日常核算、月末結(jié)賬、報表編制、納稅申報、月度質(zhì)檢等主要會計工作的自動化處理，形成了由“智慧核算”“集成報賬”“財務(wù)機器人”“智能風險管理”等構(gòu)成的智慧會計運營體系。

（一）智慧核算

“智慧核算”是通過表單結(jié)構(gòu)化、OCR影像識別（是指利用光學字符識別（OCR，Optical Character Recognition）技術(shù)，將圖片、照片上的文字內(nèi)容直接轉(zhuǎn)換為可編輯文本），依據(jù)事先定義的稽核規(guī)則，實現(xiàn)會計稽核、會計記賬、月度結(jié)賬的自動化處理，減輕會計審核制證工作量，提高會計核算效率。具體通過以下路徑實現(xiàn)：

1.報賬單據(jù)結(jié)構(gòu)化。對于外部獲取的發(fā)票，通過OCR影像識別發(fā)票的代碼、號碼、價款、稅額、價稅合計、開票日期、校驗碼、購買方名稱、內(nèi)容、稅率、銷售方名稱、銷售方賬號等全部信息（見圖1），再將這些信息傳送至增值稅管理平臺，由增值稅管理平臺調(diào)用稅務(wù)局系統(tǒng)接口完成對發(fā)票的真?zhèn)悟炞C;對于結(jié)算表、進度表等內(nèi)部原始憑證，采用在報賬單頁面內(nèi)嵌表單方式，通過自動獲取報賬單和業(yè)務(wù)系統(tǒng)信息，實現(xiàn)內(nèi)部原始憑證表單化，以替代紙質(zhì)原始憑證。A電信企業(yè)已內(nèi)嵌表單7類，涉及廣告宣傳、客戶關(guān)懷、軟件維護、資產(chǎn)維修等60個經(jīng)濟事項。

2.合同結(jié)構(gòu)化。通過在合同審批流程中增加合同審批表，實現(xiàn)合同正文內(nèi)容的事前結(jié)構(gòu)化信息獲取，為后續(xù)合同信息的分析應(yīng)用提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。A電信企業(yè)合同審批表主要信息包括合同名稱、簽約主體、收付類型、發(fā)票類型、稅率、稅額、不含稅金額、價稅合計、付款比例、履約期限、簽約對方單位開戶銀行和賬號、關(guān)聯(lián)交易/內(nèi)部交易類型等。

3.會計稽核自動化。財務(wù)輔助系統(tǒng)根據(jù)設(shè)定的稽核規(guī)則，自動對發(fā)票內(nèi)容以及發(fā)票、電子報賬單、電子合同之間相關(guān)信息進行比對審核，并出具稽核結(jié)果。A電信企業(yè)設(shè)置的稽核規(guī)則包括報賬總金額和發(fā)票總金額一致性校驗、發(fā)票抬頭和報賬單位一致性校驗、發(fā)票購貨單位名稱和合同簽約單位名稱一致性校驗、發(fā)票銷貨單位名稱和合同簽約對方單位名稱一致性校驗、發(fā)票銷貨單位名稱和供應(yīng)商名稱一致性校驗、發(fā)票銷貨單位名稱和收款方名稱一致性校驗、發(fā)票開票日期和報賬年度一致性校驗、發(fā)票內(nèi)容與經(jīng)濟事項對應(yīng)可使用發(fā)票內(nèi)容合理性校驗、發(fā)票內(nèi)容與經(jīng)濟事項對應(yīng)禁用發(fā)票內(nèi)容合理性校驗（系統(tǒng)配置不可使用的發(fā)票內(nèi)容，如桑拿、卡拉ok、酒吧、商業(yè)預付卡、香煙、高檔酒水、高爾夫球、健身等）。

4.會計科目推導自動化。通過梳理經(jīng)濟事項、簡化會計科目，根據(jù)經(jīng)濟事項、用途、收支方式、列賬屬性、業(yè)務(wù)場景等設(shè)置借貸方科目推導規(guī)則，實現(xiàn)會計科目自動推導。A電信企業(yè)已實現(xiàn)借方科目98%以上、貸方科目95%以上的自動推導。

5.會計記賬自動化。在會計稽核和會計科目推導自動化的基礎(chǔ)上，對稽核結(jié)果為“通過”的報賬事項，根據(jù)經(jīng)濟事項的重要性、金額和風險大小等，將會計制證、會計復核二者或其中之一配置為系統(tǒng)自動完成（見圖2）。A電信企業(yè)已實現(xiàn)2個經(jīng)濟事項記賬全自動、2個經(jīng)濟事項自動制證、27個經(jīng)濟事項自動復核。

6.月度自動結(jié)賬。在財務(wù)核算系統(tǒng)配置月結(jié)流程，涵蓋賬期開啟（關(guān)閉）、采購暫估（GRIR）清賬、折舊過賬、研發(fā)費用結(jié)轉(zhuǎn)到管理費用、收入過賬等，通過前置條件檢查、功能執(zhí)行、狀態(tài)顯示、錯誤檢查及日志記錄等功能，實現(xiàn)月結(jié)工作透明、高效。

（二）集成報賬

“集成報賬”是指依托某一具體業(yè)務(wù)系統(tǒng)，整合多個業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，統(tǒng)一業(yè)務(wù)場景、流程和取數(shù)口徑，設(shè)置審核邏輯、科目推導規(guī)則，并打通與財務(wù)輔助系統(tǒng)接口，實現(xiàn)報賬數(shù)據(jù)的自動采集和審核、會計憑證的智能處理，可防止人為差錯，為報賬及會計人員減負。A電信企業(yè)已推進實施了酬金、裝維、水電、鐵塔租賃、會議、招待等業(yè)務(wù)的集成報賬，并總結(jié)形成集成報賬的實施路徑和主要業(yè)務(wù)流程（見圖3）。

（三）財務(wù)機器人

“財務(wù)機器人”是指由企業(yè)運營團隊控制的虛擬勞動力，模仿人通過已有的用戶接口來完成重復性的財務(wù)流程，推動財務(wù)活動向自動化轉(zhuǎn)變。財務(wù)機器人不改變現(xiàn)有企業(yè)系統(tǒng)與基礎(chǔ)架構(gòu)，具有靈活定制、快速部署、24×7不間斷工作等特點，適用于數(shù)據(jù)密集、重復性強、規(guī)則明確、自動觸發(fā)、具有電子化起點和終點、工作量大的工作流程。A電信企業(yè)已推行工程轉(zhuǎn)固、履約計劃列賬及付款、薪酬過賬、資金上劃下?lián)堋⒍愘M計提和申報、往來清賬挑對、報表編制等領(lǐng)域“財務(wù)機器人”。

（四）智能風險管理

“智能風險管理”是系統(tǒng)以問題為導向，以集中MSS數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，通過梳理風險、分析建模、系統(tǒng)固化、注智運用，實現(xiàn)會計信息質(zhì)量風險掃描、派單、整改、報告的全流程閉環(huán)管理。

1.風險掃描。聚焦收入、成本、資金資產(chǎn)、稅務(wù)、往來五大領(lǐng)域，建立由75個風險事項和201個風險點組成的風險庫，通過設(shè)置取數(shù)規(guī)則、系統(tǒng)固化校驗邏輯，實現(xiàn)風險數(shù)據(jù)自動掃描。

2.風險派單。依托派單管理模塊，按照風險領(lǐng)域、流程狀態(tài)對風險掃描結(jié)果進行派單，其中：未制證的推送至會計核算人員，已制證的按風險領(lǐng)域分別推送至會計支撐人員。

3.風險整改。風險派單接收人結(jié)合業(yè)務(wù)實際情況，對風險派單事項進行風險認定，對確認為無風險的事項直接提交反饋，對有風險的事項區(qū)別不同情形進行處理：尚未生成會計憑證的風險事項通知會計核算人員進行退單處理;已生成會計憑證的風險事項由會計支撐人員組織推動整改。

4.風險報告。根據(jù)風險處理結(jié)果，按照不同區(qū)域、不同風險領(lǐng)域進行畫像，出具風險報告，形成閉環(huán)管理。

“智慧核算”主要著眼于解決外部單據(jù)的真實性、適用性問題，通過優(yōu)化集中MSS系統(tǒng)實現(xiàn)外部單據(jù)的自動審核;“集成報賬”主要是解決內(nèi)部數(shù)據(jù)的準確性與審核效率問題，關(guān)鍵在于省端業(yè)務(wù)系統(tǒng)的改造，兩者都是會計智慧運營的重要組成部分，相輔相成?！柏攧?wù)機器人”側(cè)重于跨域數(shù)據(jù)（包括公司內(nèi)部M/B/O/E 域系統(tǒng)之間以及公司系統(tǒng)與外部系統(tǒng)之間）的自動處理，是 “智慧核算”“集成報賬”的深化運用?！爸悄茱L險管理”是前三者的必要補充，為強化“智慧核算”“集成報賬”基礎(chǔ)、提升“財務(wù)機器人”能力提供堅實保障。

二、A電信企業(yè)智慧會計運營的主要成效

經(jīng)過一年多的探索與實踐，A電信企業(yè)智慧會計運營體系已成功構(gòu)建，并取得顯著成效，整體運行情況好于預期。

（一）會計運營效率顯著提高

通過推進“智慧核算”“集成報賬”“財務(wù)機器人”等，A電信企業(yè)會計工作效率大幅提升：智慧核算方面，實現(xiàn)借方科目98%以上、貸方科目95%以上自動推導，65%以上的報賬單發(fā)票信息比對由系統(tǒng)自動完成稽核，自動稽核通過率達74%;對接稅務(wù)系統(tǒng)，17萬張/年增值稅專用發(fā)票實現(xiàn)自動勾選認證，5.27萬張/年增值稅普通發(fā)票完成實時驗真，認證時間由30分鐘縮至1.5分鐘，認證成功率從85%提高到100%。集成報賬方面，以裝維成本集成報賬為例，報賬數(shù)據(jù)生成時間由2天縮短到0.5天，核算稽核點由7個減少到1個。財務(wù)機器人方面，工程轉(zhuǎn)固機器人實現(xiàn)全省97%的工程轉(zhuǎn)固會計處理自動完成，其他與核算有關(guān)的機器人實現(xiàn)全省20%的會計憑證自動處理;月度財務(wù)報表與年度財務(wù)決算報表取數(shù)自動化程度分別達到97%以上和85%以上，分別提速2天，

（二）會計信息質(zhì)量持續(xù)提升

首先，“智慧核算”“集成報賬”“財務(wù)機器人”實施中均前置固化審核校驗點及審核校驗邏輯，并通過系統(tǒng)進行控制，實現(xiàn)稽核標準的統(tǒng)一、規(guī)范，可以有效防止審核不到位或主觀故意導致的人為差錯，準確性達到100%。其次，對無法通過系統(tǒng)邏輯校驗的事項分析原因并改進問題，倒逼業(yè)務(wù)源頭規(guī)范基礎(chǔ)管理，夯實會計數(shù)據(jù)源質(zhì)量。如通過分析通報所屬單位工程自動轉(zhuǎn)固通過率及無法實現(xiàn)自動轉(zhuǎn)固的原因，推動建設(shè)管理部門從源頭加強工程建設(shè)全過程管理。最后，對照會計風險智能管理系統(tǒng)掃描結(jié)果開展月度質(zhì)檢，可以及時、全面地發(fā)現(xiàn)風險隱患、堵塞企業(yè)管理漏洞。A電信企業(yè)通過風險掃描發(fā)現(xiàn)各類異常信息和風險點1萬多條，預警派單6 333次，出具各類風險報告和通報10多份，通過核實、整改，提前消除財務(wù)風險隱患。

（三）有力支撐會計人員轉(zhuǎn)型

2017年以來，A電信企業(yè)一直致力于構(gòu)建集約共享的財務(wù)平臺，財務(wù)共享服務(wù)中心陸續(xù)拓展承接了稅務(wù)管理、倒三角財務(wù)支撐、工程財務(wù)管理、合同解析等職能，急需進行人員結(jié)構(gòu)調(diào)整。A電信企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)中心通過實施智慧會計運營，釋放出會計人員13名（其中智慧核算節(jié)約會計核算人員約11%，工程轉(zhuǎn)固機器人節(jié)約工程核算人員約20%，增值稅專票認證節(jié)約發(fā)票實物管理人員約50%），減輕報賬、增值稅普票驗真、納稅申報等工作量約15人，釋放出的會計人員充實到上述拓展職能中，推動人員結(jié)構(gòu)向支撐業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型。

三、A電信企業(yè)智慧會計的幾點啟示

（一）信息系統(tǒng)支撐是實施智慧會計的前提與保障

智慧會計運營需要將復雜、多元的海量信息在財務(wù)系統(tǒng)與非財務(wù)系統(tǒng)之間進行整合、轉(zhuǎn)化、傳遞和運用，離不開強大的技術(shù)和系統(tǒng)支撐。A電信企業(yè)于2016年5月推廣上線了集團公司集中MSS系統(tǒng)，該系統(tǒng)整合財務(wù)輔助、采購輔助、合同輔助、工程輔助、運維成本管理、人力輔助、審計輔助、法律輔助等八大子系統(tǒng)，推進了財務(wù)系統(tǒng)與人力、工程、采購、合同、數(shù)據(jù)應(yīng)用（EDA）等系統(tǒng)的高度集成，實現(xiàn)了業(yè)務(wù)、數(shù)據(jù)一體化，為以流程優(yōu)化為基礎(chǔ)、數(shù)據(jù)驅(qū)動為核心、智能IT系統(tǒng)為載體的智慧會計實施提供了強有力的保障。

（二）效率與風險兼顧是實施智慧會計需要堅持的原則

實施智慧會計，在提高效率的同時可能帶來財務(wù)信息質(zhì)量風險的增加，需要平衡好效率與風險的關(guān)系，結(jié)合企業(yè)的系統(tǒng)能力、風險管控能力等實際情況，合理確定實施范圍，有選擇地推進智慧會計工作。A電信企業(yè)全面梳理報賬經(jīng)濟事項，綜合考慮系統(tǒng)建設(shè)實際、經(jīng)濟事項風險大小等因素，確定實施智慧會計的業(yè)務(wù)范圍，并根據(jù)控制原則，按經(jīng)濟事項、業(yè)務(wù)場景、收支方式等分別設(shè)置校驗邏輯和自動提交功能，對于風險較大的履約計劃等經(jīng)濟事項仍保留人工復核環(huán)節(jié)，并嚴格界定系統(tǒng)稽核與人工復核的職責界面，在兼顧效率的同時，確保風險可管可控。

（三）信息支撐系統(tǒng)的風險管控是實施智慧會計需要同步考慮的重要因素

實施智慧會計后，部分會計業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)由信息系統(tǒng)處理，系統(tǒng)的穩(wěn)定性和數(shù)據(jù)的安全性將直接影響會計信息處理質(zhì)量，需要建立風險評估機制和完善企業(yè)內(nèi)控制度。A電信企業(yè)根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展、業(yè)務(wù)演進，定位財務(wù)機器人角色，梳理內(nèi)控流程，明確各相關(guān)部門職責和責任人，建立定期財務(wù)機器人風險評估和機器識別迭代升級機制，防范企業(yè)信息系統(tǒng)出現(xiàn)風險。