趙雪倩

摘要：經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和全面預(yù)算管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，是企業(yè)應(yīng)對(duì)復(fù)雜變化的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)、提升企業(yè)運(yùn)行質(zhì)量和效益、防范各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段，對(duì)于實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)具有重要意義。但如此重要的管理工具，卻因受制于企業(yè)所處成長(zhǎng)階段、企業(yè)的認(rèn)知水平、企業(yè)所具有的管理能力等一系列問(wèn)題，在多數(shù)企業(yè)的應(yīng)用效果并不理想。本文從加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃管理，助推企業(yè)全面預(yù)算準(zhǔn)確性入手，以實(shí)現(xiàn)“戰(zhàn)略規(guī)劃全面引領(lǐng)，經(jīng)營(yíng)計(jì)劃具體統(tǒng)籌，全面預(yù)算執(zhí)行管控”的有效銜接，提升企業(yè)內(nèi)部管理水平，從而提高經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行研究和探討。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理;經(jīng)營(yíng)計(jì)劃;戰(zhàn)略目標(biāo)

全面預(yù)算管理是企業(yè)落實(shí)發(fā)展戰(zhàn)略、加強(qiáng)內(nèi)部控制與管理、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程中有效的管理方法，但如何承接企業(yè)戰(zhàn)略，最大程度上縮小實(shí)施路徑的偏離度，真正加強(qiáng)全面預(yù)算管理手段的落地性，是很多規(guī)范化管理的企業(yè)在思考的問(wèn)題。經(jīng)營(yíng)計(jì)劃這一工具，很好的解決了戰(zhàn)略規(guī)劃到全面預(yù)算之間管理路徑過(guò)長(zhǎng)、理念滲透不足的問(wèn)題，。清晰的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃作為企業(yè)整體戰(zhàn)略在各運(yùn)營(yíng)年度的目標(biāo)分解，一方面保證戰(zhàn)略規(guī)劃與日常運(yùn)營(yíng)的緊密銜接，另一方面作為全面預(yù)算的編制原則和基礎(chǔ)，可以助推企業(yè)全面預(yù)算，真正形成良性循環(huán)。

1經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的實(shí)質(zhì)

企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃是通過(guò)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)拓展及所需匹配的人力、物力進(jìn)行全面、系統(tǒng)的研究之后，綜合外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境分析，準(zhǔn)確掌握自身所具備的優(yōu)勢(shì)和存在的問(wèn)題，并利用戰(zhàn)略地圖等工具，結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，推導(dǎo)、分解并確定的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

由此可以看出，經(jīng)營(yíng)計(jì)劃是對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的具體化呈現(xiàn)，其核心目標(biāo)是通過(guò)對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)資源的合理分配，確保各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序推進(jìn)，進(jìn)而提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益，筑牢戰(zhàn)略規(guī)劃實(shí)施基礎(chǔ)和路徑。因此，經(jīng)營(yíng)計(jì)劃管理首先必須以企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃為先導(dǎo)，確保戰(zhàn)略目標(biāo)分解落實(shí)到各年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的執(zhí)行層面;其次，經(jīng)營(yíng)計(jì)劃管理應(yīng)具備前瞻性，要“基于現(xiàn)狀看未來(lái)，站在今天看明天”，務(wù)必應(yīng)按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和市場(chǎng)發(fā)展的內(nèi)在規(guī)律，保障經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的正確導(dǎo)向;第三，經(jīng)營(yíng)計(jì)劃管理要?jiǎng)?wù)實(shí)、全面，既要充分挖掘企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Γ忠掀髽I(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀和發(fā)展階段，既要統(tǒng)籌企業(yè)各項(xiàng)工作和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，又要遵循戰(zhàn)略規(guī)劃和工作部署，以夯實(shí)工作成果的落地基礎(chǔ);最后，經(jīng)營(yíng)計(jì)劃管理要建立動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，鑒于經(jīng)營(yíng)計(jì)劃是對(duì)未來(lái)各種變化因素進(jìn)行的合理預(yù)測(cè)，面對(duì)執(zhí)行過(guò)程中所存在的各種不確定性因素，應(yīng)通過(guò)積極籌劃、及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略等方式予以應(yīng)對(duì)，確保目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

2企業(yè)實(shí)施經(jīng)營(yíng)計(jì)劃管理的具體步驟

經(jīng)營(yíng)計(jì)劃作為一項(xiàng)上承戰(zhàn)略下接預(yù)算的重要管理工具，應(yīng)建立“上下結(jié)合、共同推進(jìn)”管理體系，其管理思路大致分為：總體目標(biāo)分解，即從企業(yè)戰(zhàn)略層面分解并識(shí)別出支撐年度規(guī)劃達(dá)成的關(guān)鍵目標(biāo)、指標(biāo)、時(shí)間節(jié)點(diǎn)和階段性標(biāo)準(zhǔn)等;資源匹配計(jì)劃的細(xì)化，即在總體目標(biāo)分解后，梳理并形成各項(xiàng)具體資源計(jì)劃，并作為預(yù)算管理的原則和基礎(chǔ);加強(qiáng)過(guò)程管控，即結(jié)合績(jī)效考核工具對(duì)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃目標(biāo)的推進(jìn)情況施以過(guò)程監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決問(wèn)題，通過(guò)行之有效的過(guò)程管控保障經(jīng)營(yíng)計(jì)劃目標(biāo)的達(dá)成。

2.1基于戰(zhàn)略提出年度的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并實(shí)施任務(wù)分解。

這個(gè)環(huán)節(jié)，一般應(yīng)由企業(yè)最高經(jīng)營(yíng)決策者發(fā)起，可以以戰(zhàn)略研討會(huì)或經(jīng)營(yíng)分析會(huì)的方式組織中高層核心人員研討，并擬定出年度的框架性的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)方向和總體要求。組建由企業(yè)主要負(fù)責(zé)人牽頭，由運(yùn)營(yíng)管理及財(cái)務(wù)部門(mén)主責(zé)，各經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)單元第一負(fù)責(zé)人構(gòu)成的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和預(yù)算工作組織，負(fù)責(zé)按照經(jīng)營(yíng)目標(biāo)分解形成具體工作任務(wù)和詳細(xì)目標(biāo)，以確保每項(xiàng)工作、每項(xiàng)計(jì)劃、每個(gè)指標(biāo)能夠“落實(shí)到人、標(biāo)準(zhǔn)清晰、節(jié)點(diǎn)可控”。這一環(huán)節(jié)工作因涉及戰(zhàn)略規(guī)劃年度質(zhì)詢(xún)以及大量的內(nèi)外部調(diào)研工作，原則上應(yīng)不晚于每年的三季度啟動(dòng)，為后續(xù)各環(huán)節(jié)工作預(yù)留充足時(shí)間;

2.2梳理行程資源匹配計(jì)劃，滿足經(jīng)營(yíng)計(jì)劃目標(biāo)實(shí)施和落地需要。

這個(gè)環(huán)節(jié)，是各經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)單元及職能管理部門(mén)圍繞所需完成的具體工作任務(wù)和達(dá)到的目標(biāo)需求，識(shí)別出包括人、財(cái)、物、政策和后勤保障等需求，以及制定滿足和支撐需求的措施計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算，可以包括：基于業(yè)務(wù)發(fā)展需要的經(jīng)營(yíng)損益類(lèi)計(jì)劃，如年度業(yè)務(wù)開(kāi)展計(jì)劃、收入及毛利計(jì)劃、關(guān)聯(lián)交易計(jì)劃、物資采購(gòu)計(jì)劃等;基于企業(yè)建設(shè)投融資需要的投資融資類(lèi)，如建設(shè)及項(xiàng)目投資計(jì)劃、戰(zhàn)略性股權(quán)投資計(jì)劃、融資資金計(jì)劃、信息化建設(shè)計(jì)劃、設(shè)施設(shè)備大修計(jì)劃等;基于保障職能的工作任務(wù)類(lèi)計(jì)劃，如人力資源計(jì)劃、培訓(xùn)計(jì)劃、安全生產(chǎn)管理計(jì)劃、對(duì)外宣傳計(jì)劃、招標(biāo)計(jì)劃等。企業(yè)完成上述計(jì)劃的集成和整合之后，基本已經(jīng)具備啟動(dòng)全面預(yù)算編制的條件。

2.3實(shí)施過(guò)程管控，強(qiáng)化目標(biāo)導(dǎo)向。

這個(gè)環(huán)節(jié)，注重于對(duì)目標(biāo)實(shí)施動(dòng)態(tài)管控及時(shí)糾偏。在年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃目標(biāo)執(zhí)行過(guò)程中，應(yīng)建立常態(tài)化的監(jiān)督監(jiān)控機(jī)制，并對(duì)計(jì)劃的推進(jìn)實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，保證計(jì)劃的真實(shí)、可控。各經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)單元及職能管理部門(mén)作為具體的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，可通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分析報(bào)告、經(jīng)營(yíng)分析會(huì)等方式定期對(duì)各項(xiàng)計(jì)劃目標(biāo)的完成情況進(jìn)行分析，并積極應(yīng)對(duì)內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，規(guī)避和防范各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，適時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，做到“防患于未然”，確保完成年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo);

當(dāng)然，年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃目標(biāo)也不是一成不變的，在執(zhí)行過(guò)程中，確有特殊情況需要，如外部經(jīng)濟(jì)政策環(huán)境發(fā)生重大變化，或者集團(tuán)戰(zhàn)略規(guī)劃發(fā)生重大調(diào)整的，是允許對(duì)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整和修訂的，但為了確保目標(biāo)的嚴(yán)肅性，原則上一個(gè)計(jì)劃年度內(nèi)僅限調(diào)整一次。

3經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與全面預(yù)算的關(guān)系

3.1經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與全面預(yù)算是相互承接的。經(jīng)營(yíng)計(jì)劃是全面預(yù)算管理的前提及依據(jù)，而全面預(yù)算則是經(jīng)營(yíng)計(jì)劃價(jià)值量的表現(xiàn)和落實(shí)結(jié)果，更是經(jīng)營(yíng)計(jì)劃管理意義的體現(xiàn)，兩者前后緊密銜接、。企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的制定，首先要堅(jiān)持企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)，從市場(chǎng)需求出發(fā)，制定切實(shí)可行的計(jì)劃方案，保證經(jīng)營(yíng)計(jì)劃能夠把握市場(chǎng)的特點(diǎn)和市場(chǎng)需求的變動(dòng)。全面預(yù)算則要基于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的高度上，利用經(jīng)營(yíng)計(jì)劃所提煉出的核心要素實(shí)施預(yù)算管理，一切以經(jīng)營(yíng)計(jì)劃為原則，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃進(jìn)行數(shù)字化和價(jià)值化處理，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃目標(biāo)與預(yù)算管理目標(biāo)相統(tǒng)一。

3.2經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和全面預(yù)算是相互并存、缺一不可的。經(jīng)營(yíng)計(jì)劃是落實(shí)企業(yè)戰(zhàn)略的重要環(huán)節(jié)，應(yīng)嚴(yán)格按照戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行制定，以確保戰(zhàn)略目標(biāo)和戰(zhàn)略措施落實(shí)到年度各項(xiàng)工作中，保證戰(zhàn)略規(guī)劃與日常運(yùn)營(yíng)的緊密銜接，;全面預(yù)算是對(duì)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的細(xì)化分解，運(yùn)用明確的數(shù)字促使經(jīng)營(yíng)計(jì)劃更加嚴(yán)謹(jǐn)和可行，真正實(shí)現(xiàn)預(yù)算做真做實(shí)、剛性管控的目標(biāo)。同時(shí)，經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與全面預(yù)算信息的有效銜接和轉(zhuǎn)換，才能夠進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)兩者之間的相互支撐與印證，只有這樣才能發(fā)揮出最大效用。

3.3 經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與全面預(yù)算所要達(dá)成的終極管理目標(biāo)是相同。經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和全面預(yù)算都是企業(yè)的內(nèi)部管理手段，兩者的最終目的都是提高企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，做到企業(yè)利潤(rùn)最大化，也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的保障。

結(jié)束語(yǔ)

實(shí)施經(jīng)營(yíng)計(jì)劃管理是為了促進(jìn)企業(yè)整體戰(zhàn)略和年度規(guī)劃的有效落地，一切應(yīng)以戰(zhàn)略目標(biāo)為指引，以市場(chǎng)為導(dǎo)向，匹配資源及能力優(yōu)勢(shì)， 借助預(yù)算管理工具，提高企業(yè)運(yùn)用資源的效率，有效管控經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)并降低運(yùn)營(yíng)成本，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)精益價(jià)值管理，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

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