杜星辰

摘 要：本文基于國(guó)家統(tǒng)計(jì)局等數(shù)據(jù)，簡(jiǎn)要闡述了減稅降費(fèi)是當(dāng)前和今后較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)我國(guó)深化稅制體制改革的一項(xiàng)重要內(nèi)容。我國(guó)通過(guò)減稅降費(fèi)等措施使得企業(yè)經(jīng)濟(jì)得到了優(yōu)惠，通過(guò)分稅稅種等政策，減稅問(wèn)題得到了實(shí)質(zhì)性進(jìn)展。使公司戰(zhàn)略發(fā)展根據(jù)減稅環(huán)節(jié)等內(nèi)容進(jìn)行有針對(duì)性決策，促使經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)有序健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：減稅降費(fèi)；供給側(cè)改革；公司發(fā)展戰(zhàn)略；國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值；權(quán)益資本籌資；債務(wù)資本籌資

2019年5月24日，中共中央政治局常委，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)在山東濟(jì)南主持召開(kāi)地方減稅降費(fèi)工作座談會(huì)，再一次部署進(jìn)一步落實(shí)好減稅降費(fèi)等各項(xiàng)政策，此次會(huì)議強(qiáng)調(diào)減稅降費(fèi)雖然減少眼前的財(cái)政收入，但會(huì)增強(qiáng)企業(yè)投資與發(fā)展的信心和動(dòng)力，帶動(dòng)擴(kuò)大就業(yè)，把減稅降費(fèi)等政策紅利轉(zhuǎn)化為優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、擴(kuò)大有效需求的動(dòng)力，確保經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行、民生不斷改善，最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。因此減稅降費(fèi)是當(dāng)前和今后較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)我國(guó)深化稅制體制改革的一項(xiàng)重要內(nèi)容。從實(shí)踐與認(rèn)識(shí)的角度出發(fā)，減稅降費(fèi)不僅有利于降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，激發(fā)市場(chǎng)活力，加快稅務(wù)體制改革步伐。本文在總結(jié)我國(guó)減稅降費(fèi)政策取得重大進(jìn)步的基礎(chǔ)上，系統(tǒng)分析了我國(guó)減稅降費(fèi)的成效及存在的弊端并闡述了公司發(fā)展的戰(zhàn)略性指導(dǎo)性建議。

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深入，部分地域政治局面緊張，導(dǎo)致全球經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有所放緩，區(qū)域化問(wèn)題分歧凸顯。在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革繼續(xù)向縱深化推進(jìn)的今年，減稅降稅無(wú)疑是改革路上的重要一環(huán)。供給側(cè)改革的核心就是提高供給體系的質(zhì)量和效率，著力改變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式，就企業(yè)而言，通過(guò)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)提升有效供給的能力，由粗放經(jīng)營(yíng)向集約型經(jīng)營(yíng)的轉(zhuǎn)變，適應(yīng)降稅降費(fèi)更好的發(fā)展社會(huì)的活力和創(chuàng)造力。

1 減稅降費(fèi)的成效

我國(guó)為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)挑戰(zhàn)，從促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)、減稅降費(fèi)實(shí)行供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革等措施為現(xiàn)階段國(guó)內(nèi)企業(yè)針對(duì)經(jīng)營(yíng)成本過(guò)高，稅負(fù)比例嚴(yán)重等問(wèn)題進(jìn)行了深化和改革。

根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，2016年-2018年我國(guó)GDP總量分別是74.01萬(wàn)億元、82.09萬(wàn)億元，97.28萬(wàn)億元。GDP增長(zhǎng)率分別為6.7%、6.9%、6.8%左右。從圖表1中不難看出，GDP變化幅度較小，相對(duì)比較穩(wěn)定。而相對(duì)于GDP增長(zhǎng)率曲線較平穩(wěn)相比，稅收收入2016-2018年分別為13.04萬(wàn)億元、14.44萬(wàn)億元、15.6萬(wàn)億元。但增長(zhǎng)率卻呈下降趨勢(shì)如圖2所示，2016年2015年相比同比增長(zhǎng)12.5%，2017年與2016年相比同比增長(zhǎng)10.7%，2018年與2017年相比，同比增長(zhǎng)8.3%，但增速較上年同期相比回落了2.4%個(gè)百分點(diǎn)。不難看出，在GDP相對(duì)穩(wěn)定的情況下，稅收增長(zhǎng)速度出現(xiàn)了下降趨勢(shì)表明減稅降費(fèi)得到了實(shí)質(zhì)性進(jìn)展。

2 減稅降費(fèi)仍有下降空間

盡管在過(guò)去幾年里，我國(guó)減稅工作取得了階段性成效，但問(wèn)題依然存在，像分稅制體制改革還不完善，政府主導(dǎo)型投資過(guò)度依賴(lài)其政府職能，很難轉(zhuǎn)變成實(shí)際行動(dòng)，進(jìn)而會(huì)進(jìn)一步制約了減稅降費(fèi)的持續(xù)性推進(jìn)。據(jù)美國(guó)基金會(huì)2018年公布世界各國(guó)企業(yè)所得稅稅率分析顯示，全球200多個(gè)管轄權(quán)國(guó)家（地區(qū)）企業(yè)所得稅顯示：全球企業(yè)所得稅稅率平均值在23%左右，而相對(duì)于中國(guó)企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于納稅人主體不同，稅率也略有不同，企業(yè)所得稅分稅率也略有不同。而統(tǒng)計(jì)顯示，主要發(fā)達(dá)國(guó)家，像匈牙利企業(yè)所得稅稅率為9%是歐洲最低征收企業(yè)所得稅的國(guó)家，美國(guó)企業(yè)所得稅率大致為23%。通過(guò)數(shù)據(jù)的對(duì)比，可以看出我國(guó)總稅率相對(duì)于世界主要發(fā)達(dá)國(guó)家來(lái)說(shuō)仍然略高，仍有下降空間，減稅任務(wù)仍然繁重。

3 減稅降費(fèi)需要注意的三個(gè)方面

首先，繼續(xù)改進(jìn)和優(yōu)化稅收管理體制，繼續(xù)精化減稅范圍和減稅內(nèi)容，讓政策目標(biāo)更加明確，減少或誤導(dǎo)企業(yè)和消費(fèi)群體的意識(shí)。減少信息模糊造成的市場(chǎng)誤讀和執(zhí)行部門(mén)的分權(quán)不均，執(zhí)掌能力不健全等原因。

其次，擴(kuò)大監(jiān)管部門(mén)的執(zhí)行力度，政府部門(mén)要加強(qiáng)監(jiān)管力度，執(zhí)行部門(mén)有自己的難處，要彼此配合管理，有效監(jiān)管才能切身實(shí)際為企業(yè)著想，減稅降費(fèi)才能落到實(shí)處。

最后，明確中央與地方政府減稅責(zé)任劃分。在減稅降費(fèi)的浪潮當(dāng)中，會(huì)消減地方的財(cái)政收入。因此中央和地方分擔(dān)也應(yīng)有所側(cè)重，這樣中央和地方才能一起配合發(fā)展健全。

4 減稅降費(fèi)的意義

進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái)，我國(guó)正邁入大數(shù)據(jù)信息化高速發(fā)展的時(shí)代，作為世界超級(jí)大國(guó)，如何通過(guò)減稅機(jī)制激發(fā)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力的提升，將是能否提高供給側(cè)效率和質(zhì)量的關(guān)鍵所在，也是我國(guó)減稅政策深化改革能否得以實(shí)現(xiàn)的先決條件。在2019年政府工作報(bào)告中，筆者多次注意到減稅降費(fèi)不止一次在報(bào)告中提及，其中針對(duì)企業(yè)減稅降費(fèi)全年減輕企業(yè)稅收和社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)近2萬(wàn)億元等內(nèi)容上，更加體現(xiàn)出力度超乎尋常，深切感受到中央改革的決心。

根據(jù)2019年減費(fèi)降稅清單顯示，下調(diào)交通運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)、建筑行業(yè)的增值稅率由10%降至9%，減輕制造業(yè)稅負(fù)比例，由16%的稅率將至13%，城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例可降至16%左右、擴(kuò)大了享受稅優(yōu)政策小微等企業(yè)范圍、小規(guī)模納稅人起征點(diǎn)從月銷(xiāo)售額3萬(wàn)元提高到10萬(wàn)元等。種種稅收體制表明，大力推行全面減稅降費(fèi)政策，切身實(shí)際為企業(yè)的生存和發(fā)展減輕負(fù)擔(dān)，這些舉措都有效降低了企業(yè)稅費(fèi)及居民個(gè)人稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，確保了主要行業(yè)稅負(fù)明顯降低，減稅工作得到了落實(shí)。

5 公司發(fā)展戰(zhàn)略的指導(dǎo)性建議

5.1 投資戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型-向高精尖領(lǐng)域邁進(jìn)

減稅降費(fèi)政策不斷為企業(yè)創(chuàng)造良好的生存發(fā)展環(huán)境，在這個(gè)大背景下，企業(yè)應(yīng)該時(shí)刻關(guān)注國(guó)家經(jīng)濟(jì)動(dòng)向，首先調(diào)整自身投資策略，抓住利好機(jī)遇，筆者根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局最新公布的2019年《減免稅政策目錄》--摘自國(guó)家稅務(wù)總局官網(wǎng)歸納整理：全目錄共735項(xiàng)減稅政策，其中企業(yè)所得稅歸納共減免60余大項(xiàng)，個(gè)人所得稅歸納共減免30余大項(xiàng)，并按照減免政策大類(lèi)共劃分十多項(xiàng)稅種。其中促民生、放寬金融領(lǐng)域、支持科教文體、影視制作、節(jié)能環(huán)保和鼓勵(lì)高新技術(shù)等產(chǎn)業(yè)實(shí)行減稅或免稅政策。從以上統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)不難看出，減稅降費(fèi)政策在全覆蓋的基礎(chǔ)上，在不同的行業(yè)和不同的方面中也有所側(cè)重，因此企業(yè)應(yīng)根據(jù)這個(gè)趨勢(shì)對(duì)自身的投資策略進(jìn)行優(yōu)化升級(jí)調(diào)整，產(chǎn)品不斷更新?lián)Q代，多元化的經(jīng)營(yíng)服務(wù)理念和企業(yè)通過(guò)重組、擴(kuò)張和兼并及海外布局的理念進(jìn)行長(zhǎng)遠(yuǎn)的投資戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。

5.2 技術(shù)戰(zhàn)略投資

技術(shù)戰(zhàn)略投資，主要是指具有生產(chǎn)能力的技術(shù)進(jìn)行服務(wù)改造，設(shè)備及時(shí)更新等特點(diǎn)，運(yùn)用企業(yè)管理機(jī)制進(jìn)行局部性的技術(shù)升級(jí)。對(duì)于發(fā)展?jié)摿薮笥绕涫轻槍?duì)國(guó)家減稅等重點(diǎn)企業(yè)，應(yīng)抓住改革環(huán)境和發(fā)展機(jī)遇。

5.3 調(diào)整融資策略，完善資本結(jié)構(gòu)

利用良好的制度環(huán)境和優(yōu)惠政策調(diào)整自身財(cái)務(wù)實(shí)力，不僅體現(xiàn)在投資策略的選擇，融資策略的確定也是至關(guān)重要的。任何企業(yè)的發(fā)展壯大，現(xiàn)金流是必不可少的環(huán)節(jié)。然而，企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展所需資金的規(guī)模是關(guān)鍵因素，因此融資渠道多元化是企業(yè)發(fā)展的必然選擇。企業(yè)的資金來(lái)源方式由不同的資本結(jié)構(gòu)構(gòu)成。以債務(wù)資本和權(quán)益資本構(gòu)成為例，債務(wù)資本在進(jìn)行納稅選擇時(shí)，可以進(jìn)行合理化扣除。而為了降低企業(yè)的融資成本，央行在2018-2019年先后進(jìn)行了多次降準(zhǔn)降息政策，為企業(yè)借貸資金提供了便利。企業(yè)應(yīng)該抓住這一利好形勢(shì)，合理安排債務(wù)資本比例，進(jìn)一步擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。同時(shí)，根據(jù)減稅目錄不難看出，為了進(jìn)一步降低企業(yè)融資成本，國(guó)家在支持金融資本市場(chǎng)的發(fā)展方面提出了多項(xiàng)減免稅政策，這也為企業(yè)提供了多元化的融資渠道，既可滿足企業(yè)發(fā)展對(duì)資金的需求，也讓融資的節(jié)稅效應(yīng)擴(kuò)展到金融資本市場(chǎng)。

5.4 調(diào)整運(yùn)營(yíng)資本金管理

當(dāng)前發(fā)展階段，我國(guó)企業(yè)遇到了生產(chǎn)成本過(guò)高等突出問(wèn)題，一方面是生產(chǎn)要素成本：比如勞動(dòng)力價(jià)格、土地、能源、環(huán)境等問(wèn)題。另一方面是體制創(chuàng)新的問(wèn)題，主要表現(xiàn)在地方亂收稅費(fèi)、融資成本過(guò)高等。在供給側(cè)結(jié)構(gòu)不斷深入推進(jìn)的大年，要求企業(yè)提升供給的質(zhì)量和效率，加強(qiáng)運(yùn)營(yíng)資本金的管理，加強(qiáng)資本金的運(yùn)用效率，加強(qiáng)各供應(yīng)鏈環(huán)節(jié)的管理及存貨管理，提升企業(yè)間的內(nèi)部使用效率，加大運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)信息的構(gòu)建，不斷改變營(yíng)運(yùn)管理體系。

6 結(jié)束語(yǔ)

進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行穩(wěn)中有變，在國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整扎實(shí)推進(jìn)的大背景下，必須大力加強(qiáng)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革和深化推進(jìn)增值稅改革。我國(guó)今年一季度各經(jīng)濟(jì)指標(biāo)運(yùn)行良好，積極因素逐漸增多，為全國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。但也看到了全球經(jīng)濟(jì)形勢(shì)有所放緩，外部不確定因素等有所增加，下一階段我國(guó)會(huì)利用各項(xiàng)惠民政策促民生，保發(fā)展，充分調(diào)動(dòng)一切積極性，加大力度推進(jìn)更為明顯的減稅降費(fèi)稅制體制改革，支持實(shí)體經(jīng)有序進(jìn)行，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)有序健康發(fā)展。

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