湯漢峰

摘要：內(nèi)部控制制度的作用在于協(xié)調(diào)單位管理活動(dòng)，提高管理水平和質(zhì)量，也是規(guī)范財(cái)務(wù)管理的重要措施。本文通過(guò)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的問(wèn)題進(jìn)行分析，探討合理的解決措施，以推動(dòng)行政事業(yè)單位的穩(wěn)步發(fā)展，提高整體管理質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 解決措施

為加強(qiáng)我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理，財(cái)政部門(mén)先后頒布了一系列政策措施，以促進(jìn)內(nèi)部控制體系在行政事業(yè)單位全面建立。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建立，對(duì)于防止亂用職權(quán)、依法行政以及反復(fù)工作具有重要意義。然而目前我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制還存在諸多問(wèn)題，降低了行政管理水平，妨礙了相關(guān)事務(wù)的開(kāi)展和落實(shí)。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制特征

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制主要是通過(guò)相關(guān)制度、措施的建立，執(zhí)行過(guò)程的管理來(lái)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和管控的一種行為。其特征主要體現(xiàn)在內(nèi)和控兩部分上。前者是由單位內(nèi)部發(fā)起的，按照相關(guān)要求以及企業(yè)內(nèi)部情況制定的內(nèi)部管理制度，管理負(fù)責(zé)人均來(lái)自?xún)?nèi)部管理層，管理的主要對(duì)象則針對(duì)整個(gè)業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程。通過(guò)內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有序進(jìn)行，提升自我檢查力度。

后者具有一定的約束性，是通過(guò)內(nèi)部控制機(jī)制的建立，對(duì)單位內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、工作人員進(jìn)行合理控制，提升內(nèi)部自檢效率。同時(shí)內(nèi)部控制機(jī)制具有強(qiáng)制執(zhí)行性，要求各部門(mén)、人員嚴(yán)格按照規(guī)定內(nèi)容開(kāi)展相應(yīng)工作，杜絕單位發(fā)展中存在的違法亂紀(jì)行為。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)控意識(shí)較為薄弱

目前很多行政事業(yè)單位對(duì)于內(nèi)控的了解和認(rèn)知不全面，對(duì)內(nèi)控對(duì)企業(yè)發(fā)展重要性的認(rèn)知不完善，降低了對(duì)內(nèi)控的重視力度，導(dǎo)致內(nèi)控工作開(kāi)展遇到較大阻礙，影響了內(nèi)控作用的發(fā)揮。在日常工作中，工作人員由于意識(shí)的缺失，認(rèn)為內(nèi)控與自身的工作并無(wú)本質(zhì)上的聯(lián)系，且開(kāi)展內(nèi)控工作只會(huì)造成人力、財(cái)力等的損耗，無(wú)法起到任何效果。再加上監(jiān)管制度的缺失、監(jiān)管力度的不足，使得業(yè)務(wù)運(yùn)行中存在較多不良風(fēng)氣，增加了單位內(nèi)部運(yùn)行損失的形成，為單位發(fā)展帶來(lái)的較大影響。

（二）權(quán)責(zé)劃分不明

在行政事業(yè)單位內(nèi)，雖然按照要求設(shè)定了內(nèi)控部門(mén)，也制定了工作歷程和規(guī)劃，但是在權(quán)責(zé)劃分上卻并未進(jìn)行有效標(biāo)注，在工作開(kāi)展中，一旦遇到環(huán)境或者人員變更，就會(huì)出現(xiàn)管理混亂、管理不當(dāng)?shù)惹闆r，再加上業(yè)務(wù)審批上具有不完善性，在遇到問(wèn)題時(shí)很難有效追究責(zé)任，降低了單位內(nèi)部整體管理效果。

（三）缺少有效培訓(xùn)，人員流失嚴(yán)重

內(nèi)控工作的開(kāi)展需要專(zhuān)職人員方可進(jìn)行，但是目前很多行政事業(yè)單位并未設(shè)置專(zhuān)門(mén)的內(nèi)控部門(mén)，更不用說(shuō)配備專(zhuān)業(yè)的內(nèi)控人員了，很多單位都是其他部門(mén)人員兼職內(nèi)控工作，有的甚至?xí)嬖谝蝗松砑娑嗦毜那闆r，使得工作內(nèi)容劃分較為雜亂，影響了內(nèi)控工作的質(zhì)量和效果。另外由于這些人員并未接受過(guò)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，對(duì)于內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)要求不甚了解，工作開(kāi)展中也很難按照規(guī)范流程進(jìn)行操作。此外，由于行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部人員培訓(xùn)重視的缺失，各項(xiàng)工作的開(kāi)展無(wú)法與時(shí)代發(fā)展需求相適應(yīng)，進(jìn)而影響了單位整體業(yè)務(wù)水平，降低了員工工作積極性。

（四）監(jiān)管力度不足

要想提高行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)水平，需要將內(nèi)審和外審工作結(jié)合起來(lái)，雙管齊下，合理控制各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作的開(kāi)展。但是目前行政事業(yè)單位內(nèi)審工作形同虛設(shè)，審查制度不完善、獨(dú)立性較差，再加上內(nèi)審人員綜合素質(zhì)能力偏低，內(nèi)審工作表面化現(xiàn)象較為嚴(yán)重，抑制了內(nèi)審工作的有效發(fā)揮。而在外審過(guò)程中，過(guò)多的依賴(lài)外部監(jiān)管部門(mén)，忽視了內(nèi)部管理控制的重要性，使得審計(jì)工作流于表面，且相關(guān)業(yè)務(wù)審批流程的不完善，內(nèi)部控制工作較為混亂，也阻礙了單位工作的合理運(yùn)行。

三、強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)控實(shí)施的具體措施

（一）加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)

內(nèi)控意識(shí)的強(qiáng)化首先要從單位負(fù)責(zé)人開(kāi)始，只有加大領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)內(nèi)控的重視力度，才能以身作則逐漸加強(qiáng)員工對(duì)內(nèi)控的重視水平，進(jìn)而確保內(nèi)控政策的有效落實(shí)。同時(shí)單位還應(yīng)制定一套較為完善的內(nèi)控管理標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，并結(jié)合財(cái)政部頒布的相關(guān)法律條文，制定符合自己?jiǎn)挝粚?shí)情的內(nèi)控管理制度，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部員工的有效控制和管理，進(jìn)而提升各項(xiàng)工作的銜接效率，避免腐敗等問(wèn)題的出現(xiàn)。

（二）明確劃分崗位職責(zé)

在制定完善的內(nèi)控管理體系，應(yīng)該對(duì)工作人員的職責(zé)權(quán)限進(jìn)行合理劃分，這樣不僅可以促進(jìn)內(nèi)控工作按照既定要求順利開(kāi)展，還可以在問(wèn)題發(fā)生時(shí)，第一時(shí)間找到責(zé)任人，并進(jìn)行及時(shí)處理，減少損失的形成。尤其是在資金支出、審批和報(bào)銷(xiāo)環(huán)節(jié)內(nèi)，要加大控制力度，保證單位資金流動(dòng)的明確性，減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。單位還可合理安排內(nèi)控重要崗位，明確劃分各部門(mén)、工作人員的職責(zé)權(quán)限，相互監(jiān)督、相互牽制，以提高內(nèi)控工作的質(zhì)量，完善審批制度、審批原則，并采用集體決策和簽字的方式實(shí)現(xiàn)審批內(nèi)容的審查，以保證項(xiàng)目開(kāi)展質(zhì)量。

（三）加強(qiáng)內(nèi)控人員的培養(yǎng)和配備

行政事業(yè)單位應(yīng)加大內(nèi)控人員的培養(yǎng)力度，完善內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)，從而促進(jìn)內(nèi)控工作的有效開(kāi)展。同時(shí)還要對(duì)原有的內(nèi)控人員予以考核，了解其自身的能力水平，并采取有效措施增強(qiáng)內(nèi)控人員專(zhuān)業(yè)能力，從而提高內(nèi)控工作的質(zhì)量和效率。

（四）加大監(jiān)管力度，制定合理的監(jiān)管制度

單位內(nèi)審人員需要嚴(yán)格按照具體要求開(kāi)展相關(guān)工作，充分發(fā)揮內(nèi)控的獨(dú)立性和權(quán)威性，針對(duì)單位內(nèi)部運(yùn)行情況，合理調(diào)整內(nèi)控內(nèi)容，以提高單位的生產(chǎn)運(yùn)行能力，更好的與社會(huì)發(fā)展相適應(yīng)。再者，外審的相關(guān)部門(mén)和人員應(yīng)將內(nèi)審工作作為日常檢查的一部分，加大監(jiān)管力度，且對(duì)單位內(nèi)控存在的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的指出和整改，必要時(shí)還可讓會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人員加入審計(jì)。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，行政事業(yè)單位要想獲得更加穩(wěn)定長(zhǎng)足的發(fā)展，就需要不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制，并制定合理的內(nèi)控體系和制度，提高內(nèi)部工作人員的專(zhuān)業(yè)能力，實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部的自我檢查，進(jìn)而促進(jìn)各項(xiàng)工作的有序進(jìn)行，加強(qiáng)作業(yè)的銜接性，為單位創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。