楊濤

摘要：個(gè)人所得稅是對(duì)社會(huì)財(cái)富進(jìn)行初次分配后，通過(guò)對(duì)居民個(gè)人收入進(jìn)行稅收的一個(gè)稅種，它是調(diào)節(jié)居民收入、縮小貧富差距、對(duì)社會(huì)財(cái)富進(jìn)行再分配的過(guò)程，體現(xiàn)了國(guó)家追求社會(huì)公平、促進(jìn)社會(huì)和諧、保障人民安居樂(lè)業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)。本文分析了個(gè)人所得稅改革對(duì)調(diào)節(jié)收入差距的影響，已經(jīng)提出了對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行科學(xué)、合理改革的有效對(duì)策。

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅 收入差距 影響 對(duì)策

引言：現(xiàn)在我國(guó)收入差距過(guò)大的問(wèn)題越來(lái)越突出，收入差距過(guò)大造成的兩極化已經(jīng)成為影響社會(huì)公平的重要因素，不利于社會(huì)和諧，也不符合社會(huì)主義國(guó)家的性質(zhì)。實(shí)行個(gè)人所得稅制度，是解決這一問(wèn)題的重要途徑。目前，我國(guó)個(gè)人所得稅制度還存在不科學(xué)的地方，對(duì)其進(jìn)行合理的改革，是完善稅收制度、更大效能發(fā)揮稅收作用的唯一方法。

一、個(gè)人所得稅改革對(duì)調(diào)節(jié)收入差距的影響

（一）個(gè)人所得稅對(duì)社會(huì)的影響

首先，個(gè)人所得稅是對(duì)高收入者的收入進(jìn)行征稅，有利于公共財(cái)富的增加，對(duì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)和提高社會(huì)服務(wù)具有積極的促進(jìn)作用。

其次，個(gè)人所得稅的征收是對(duì)社會(huì)財(cái)富的二次分配，降低過(guò)高收入者的收入，縮小收入差距和縮小貧富，有利于保持社會(huì)公平，促進(jìn)和諧社會(huì)建設(shè)。這是國(guó)家實(shí)行個(gè)人所得稅改革的根本目的。

（二）個(gè)人所得稅對(duì)家庭的影響

個(gè)人所得稅是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷進(jìn)行改革的。在不同的時(shí)代，經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r不同，個(gè)人所得稅的征收有較大的差異。目前，我國(guó)高收入家庭的收入增長(zhǎng)幅度不斷升高，社會(huì)財(cái)富越來(lái)越集中于少數(shù)高收入家庭中。而占百分之八十的中低收入者的收入增幅不斷下降，收入差距出現(xiàn)歷史新高。同時(shí)，在高收入家庭之間，收入差距也很明顯。在不同的時(shí)期，進(jìn)行的個(gè)人所得稅改革對(duì)高收入家庭的收入過(guò)快增長(zhǎng)起到了調(diào)節(jié)作用。

總體來(lái)說(shuō)，個(gè)人所得稅改革對(duì)社會(huì)和家庭都有積極的影響，但是個(gè)人所得稅改革不能從根本上消除貧富差距。

二、對(duì)策措施

（一）征收方式要科學(xué)

我國(guó)個(gè)人所得稅的納稅人是指具有固定形式收入、并且收入超過(guò)一定數(shù)額的個(gè)人。征收的模式是這樣的：將納稅人的收入，如工資、勞務(wù)所得等，減去一定的免征數(shù)額，將剩余的收入按照累進(jìn)稅率進(jìn)行征收。如果有特殊情況也可單獨(dú)征收。這種稅種，主要調(diào)節(jié)的是高收入群體的收入。其中，國(guó)家規(guī)定的免征稅額是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展而不斷變化的，有利于與實(shí)際情況相聯(lián)系、符合與時(shí)俱進(jìn)的總體要求。剩余收入按照累進(jìn)稅率進(jìn)行征收，而不是一刀切、固定稅率征收，有利于從根本上保護(hù)高收入者的利益，體現(xiàn)了國(guó)家保護(hù)人民的根本利益的職能。

（二）個(gè)人所得稅調(diào)整成為常態(tài)

一成不變的事情是不存在的，在稅收征收上也是如此。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，個(gè)人收入也在不斷變化，總體來(lái)說(shuō)，收入一直處于不斷升高的狀態(tài)。個(gè)人收入的變化，決定著個(gè)人所得稅必須做出調(diào)整，從而適應(yīng)新形勢(shì)的變化。個(gè)人所得稅對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用是有時(shí)間限度的，一般是幾年。稅收制度的有效期結(jié)束后就要進(jìn)行合理的調(diào)整。這就要求根據(jù)實(shí)際情況的變化，將個(gè)人所得稅的調(diào)整作為一種機(jī)制固定下來(lái)成為常態(tài)。

（三）配套制度要加強(qiáng)

首先，大部分個(gè)人所得稅的征收都是通過(guò)銀行完成的。個(gè)人在銀行的信息很完善，固定收入明細(xì)很清晰，電子信息的使用提高了國(guó)家對(duì)個(gè)人收入管理的效率。所以，要加強(qiáng)銀行與銀行的合作，積極開(kāi)發(fā)利用銀行的優(yōu)勢(shì)，保證個(gè)人所得稅的征收落到實(shí)處。

再次，稅收征收能不能得到保障，很大程度上取決于源頭是否得到控制，即稅源的控制?？梢圆扇《喾N方式控制稅源，比如，代收代繳，保證稅源穩(wěn)定;加強(qiáng)稅源的監(jiān)管，要加強(qiáng)對(duì)稅源的管理、監(jiān)控;基層稅務(wù)機(jī)關(guān)，要對(duì)納稅人的情況多進(jìn)行了解，防止發(fā)生偷漏稅情況。

（四）加強(qiáng)信息化建設(shè)

首先，個(gè)人所得稅跟其他稅種相比有難以管理的地方，比如，納稅人量多，稅源分散等為稅收征管提高了難度。同時(shí)，信息化系統(tǒng)蓬勃發(fā)展，已經(jīng)應(yīng)用到各個(gè)領(lǐng)域，是管理中的重要工具。因此，在個(gè)人所得稅改革中，要借助信息化這個(gè)有效工具將個(gè)稅征管納入信息化系統(tǒng)中，不管從源頭管理還是征收過(guò)程，甚至征收后的管理，其各個(gè)環(huán)節(jié)都有信息技術(shù)的參與。信息化系統(tǒng)包括納稅人信息、征收比例、稅源監(jiān)控等一系列管理，有利于加強(qiáng)稅源的控制、提高征稅效率、保證稅收收入。

其次，稅收信息系統(tǒng)有利于加強(qiáng)稅務(wù)部門(mén)與其他部門(mén)的聯(lián)系，比如工商、公安、銀行等部門(mén)，加強(qiáng)協(xié)作，做到資源共享，將稅收征管納入到各個(gè)部門(mén)聯(lián)合行動(dòng)中，不僅為個(gè)稅改革提供行政支持，而且能夠增強(qiáng)個(gè)稅征收的權(quán)利保障。

（五）與世界接軌

在對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行改革時(shí)，除了要根據(jù)我國(guó)國(guó)情、結(jié)合實(shí)際情況，還要多吸收借鑒國(guó)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，在國(guó)際大環(huán)境下，與世界接軌，使我國(guó)個(gè)稅改革也能很好地適應(yīng)國(guó)際大環(huán)境的變化。與世界接軌，不是全盤(pán)接收，而是吸收成功的部分，接納精華之處為我所用;思考其失敗的教訓(xùn)，不足之處，防止在我國(guó)稅制改革中出現(xiàn)。

三、結(jié)束語(yǔ)

個(gè)人所得稅是調(diào)節(jié)個(gè)人收入的重要手段，我國(guó)要好好利用這一工具縮小貧富差距，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平。同時(shí)，我國(guó)進(jìn)行個(gè)人所得稅改革是大勢(shì)所趨，形成稅制改革制度是長(zhǎng)久之計(jì)。同時(shí)，稅收征管要采用信息化管理，加強(qiáng)自身內(nèi)部以及與其他部門(mén)之間的聯(lián)系，吸取國(guó)外稅制改革的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，讓我國(guó)個(gè)人所得稅改革在促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、調(diào)節(jié)收入差距、促進(jìn)社會(huì)公平方面發(fā)揮重要作用。