摘? 要：自2013年起，我國為了推進(jìn)對外貿(mào)易發(fā)展、轉(zhuǎn)型升級、對外貿(mào)易服務(wù)便利化從而國家整體對外開放水平，施行了一系列促進(jìn)外貿(mào)企業(yè)發(fā)展的相關(guān)出口退稅政策。本文的研究以防范出口退稅風(fēng)險為重點，將企業(yè)商品出口退稅作為中心，以某公司為例，分析出口退稅工作中存在的風(fēng)險點和管理工作的不足之處。對我國出口退稅風(fēng)險管理工作提出完善出口退稅風(fēng)險管理建議。

關(guān)鍵詞：對外貿(mào)易;出口退稅;風(fēng)險管理

一、案例介紹

（1）案件簡介

2016年3月3日，寧波市國稅局第一稽查局發(fā)現(xiàn)，某進(jìn)出口有限公司極有可能存在騙取出口退稅款的違法行為。經(jīng)調(diào)查，某公司以海番薯替代凍海參出口，獲取利潤約2億。因此次件可能涉及金額巨大，寧波海關(guān)迅速啟動《預(yù)防和打擊騙取出口退稅犯罪合作機(jī)制》，對此公司進(jìn)行重點調(diào)查發(fā)現(xiàn)2012年10月到2015年7月，取得虛開增值稅專用發(fā)票300余份，金額約為2億元，并用于辦理出口退稅，騙取退稅款約為2300萬元。

（2）騙稅手段

該公司騙取出口退稅的手段簡單來說可以概括為：與上游供貨企業(yè)進(jìn)行勾結(jié)，通過支付開票費的方法取得增值稅專用發(fā)票;自設(shè)影子企業(yè)，直接取得虛開的增值稅專用發(fā)票。并與馬來西亞和新加坡外商勾結(jié)，將其出口的凍海參以低價進(jìn)口回國，經(jīng)過重新包裝后，進(jìn)行循環(huán)出口和再次進(jìn)口。并通過將“海番薯”虛報價格的方式，騙取大量出口退稅款。

二、出口騙稅原因探析

（1）風(fēng)險管理體系不嚴(yán)密

根據(jù)文中案例，該公司將出口商品重新循環(huán)進(jìn)入我國市場并對其二次包裝，調(diào)高價格再出口，這樣多次往復(fù)。通過此案件可以看出我國出口退稅風(fēng)險管理體系沒有對自身薄弱環(huán)節(jié)加強(qiáng)監(jiān)控，對于敏感地區(qū)、敏感產(chǎn)業(yè)沒有強(qiáng)化監(jiān)督。

（2）數(shù)據(jù)分析的能力不足

目前出口退稅的管理所能依據(jù)的信息大部分都是以數(shù)據(jù)形式體現(xiàn)出來的，需要在大量、繁雜的數(shù)據(jù)中，找到存在出口退稅風(fēng)險的企業(yè)，是非常難的，這時就需要先進(jìn)的數(shù)據(jù)分析技術(shù)，利用信息系統(tǒng)，在特定的指標(biāo)體系下，將數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，在分析結(jié)果中發(fā)現(xiàn)異常。

（3）各部門聯(lián)系機(jī)制不完善

出口退稅的日常工作不能僅依靠稅務(wù)機(jī)關(guān)來進(jìn)行稅務(wù)機(jī)關(guān)所能接觸到的信息往往是經(jīng)過不法分子的修飾的。需要加強(qiáng)和海關(guān)、銀行等部門開展聯(lián)合工作，對出口企業(yè)的經(jīng)營行為的真實性進(jìn)行判斷，從而減少出口退稅風(fēng)險的產(chǎn)生。稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各個部門的聯(lián)系不夠緊密，信息共享程度不高，相關(guān)工作的銜接不夠流暢就給不法分子提供可乘之機(jī)。

（4）人員專業(yè)素質(zhì)有待提升

在上述案例中，該稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員在進(jìn)行出口退稅業(yè)務(wù)審核的過程中，從一家公司的凍海參申報情況異常，察覺出此類商品的出口業(yè)務(wù)可能存在出口退稅的風(fēng)險點，進(jìn)而揭開此公司的出口騙稅事實。由此可見，稅務(wù)管理工作人員的專業(yè)素質(zhì)高低對于出口退稅風(fēng)險的管理有著至關(guān)重要的作用，我們有必要通過培訓(xùn)提升稅務(wù)管理工作人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，這樣我國的出口騙稅案件才能減少發(fā)生。

三、對于完善出口退稅風(fēng)險管理的政策建議

（1）強(qiáng)化政策和規(guī)章的制定

在出口退稅的管理工作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)是核心部門。首先從出口退稅政策設(shè)計方面，需要對政策當(dāng)中不合理的地方進(jìn)行歸納總結(jié)，對政策中存在的漏洞進(jìn)行收集。同時，需要加強(qiáng)日常的研究工作，通過學(xué)習(xí)和引進(jìn)國際先進(jìn)方法，對出口退稅政策進(jìn)行完善。并上報相關(guān)政策涉及部門。其次，從稅務(wù)機(jī)關(guān)部門規(guī)程的角度，對各部門和工作崗位具體工作的指引和流程進(jìn)行完善，為各部門和執(zhí)法人員提供明確的工作規(guī)范的指導(dǎo)，從而降低相關(guān)的執(zhí)法風(fēng)險。最后建立完備的績效考核制度，通過對各部門工作人員的具體工作進(jìn)行考核，發(fā)現(xiàn)在出口退稅風(fēng)險管理方面有待加強(qiáng)的部分，從而對其進(jìn)行有針對性的改善工作。

（2）完善出口退稅風(fēng)險監(jiān)控體系

對于出口退稅風(fēng)險監(jiān)控體系，還需要加大工作力度，從以下幾個方面著手，對其進(jìn)行完善：首先，對出口退稅各環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的風(fēng)險要有進(jìn)一步的認(rèn)識和分析，實行差異化監(jiān)控，將工作重心放在風(fēng)險頻發(fā)的環(huán)節(jié)、地區(qū)和產(chǎn)品類型上。其次，要對風(fēng)險監(jiān)控指標(biāo)體系進(jìn)行變動化管理，隨著市場環(huán)境的變化以及不法分子進(jìn)行出口騙稅手段的變化，有必要根據(jù)日常管理工作的實際情況，刪除不合理指標(biāo)，增加有效指標(biāo)，不斷完善風(fēng)險監(jiān)控指標(biāo)體系。最后還需要對監(jiān)控系統(tǒng)的信息共享程度進(jìn)行提高，使各部門的風(fēng)險監(jiān)控體系的信息得以互通，從多角度、多方面對出口退稅風(fēng)險實施監(jiān)控，以提高資源共享率，提升監(jiān)控質(zhì)效。

（3）明確風(fēng)險管理部門的職能

要結(jié)合我國出口退稅工作的實際情況，合理、明確地對出口退稅風(fēng)險管理部門的職能進(jìn)行規(guī)定，履行好風(fēng)險管理部門應(yīng)有的職責(zé)。首先，需要將風(fēng)險管理的理念加入到出口退稅管理工作的各個階段。依照貨物鏈流動的方向，全方位地對涉及出口退稅企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，一旦發(fā)現(xiàn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的某一環(huán)節(jié)有出口退稅風(fēng)險點的存在，就根據(jù)部門工作規(guī)程對其進(jìn)行深入調(diào)查，發(fā)現(xiàn)其異常出現(xiàn)的原因并及時解決。其次，需要根據(jù)所在地區(qū)、貨物種類的出口退稅風(fēng)險敏感度和納稅人的信用等級，對涉及出口退稅的企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險等級劃分，有的放矢地進(jìn)行出口退稅風(fēng)險監(jiān)管的工作。

參考文獻(xiàn)

[1]熊巍巍.外貿(mào)企業(yè)建立退稅風(fēng)險內(nèi)控機(jī)制的研究[J].國際商務(wù)財會，2017（12）：8-11+25.

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作者簡介：矯安心，1995，女，漢，吉林省德惠市，碩士研究生在讀，貴州財經(jīng)大學(xué)，研究方向國際貿(mào)易實務(wù)，550025。