李翠

【摘要】“放管服”改革持續(xù)推進，減稅降費、優(yōu)化營商環(huán)境等政策，為中小企業(yè)帶來了巨大的紅利，如何用好惠民便民政策，需要中小企業(yè)做好各項政策之間稅收籌劃，現(xiàn)在筆者就順著中小企業(yè)的成長脈絡(luò)，為您梳理中小企業(yè)各階段的關(guān)鍵稅收政策。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 設(shè)立登記 全額抵減 納稅期限 納稅信用 發(fā)票用量

一、新辦設(shè)立登記環(huán)節(jié)要“點好餐”

按照“多證合一”商事制度改革要求，領(lǐng)取加載統(tǒng)一社會信用代碼的證件，作為稅務(wù)登記證件使用。新辦納稅人要充分利用好稅務(wù)部門的“套餐式”服務(wù)，在進行信息補錄的同時根據(jù)自己的需求做好“點餐”，可供“點餐”的內(nèi)容有10項，包括云辦廳開戶、辦稅人員身份信息采集、登記信息確認、財務(wù)會計制度及核算軟件備案報告、存款賬戶賬號報告、增值稅一般納稅人登記、發(fā)票票種核定、增值稅專用發(fā)票最高開票限額審批、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備初始發(fā)行申請、發(fā)票領(lǐng)用。這些涉稅事項都可以在您進行首次辦理涉稅業(yè)務(wù)時，根據(jù)需求自由選擇，這將為您節(jié)約大量的辦稅時間。

二、稅控設(shè)備國家買單

您開具發(fā)票購買使用的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，由國家給您買單了，不用您來承擔(dān)這部分的費用。增值稅納稅人初次購買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開票機）支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減?？辞辶税。@抵減的可是您應(yīng)該繳納的稅款哦！

您使用開票系統(tǒng)每年需要支付的技術(shù)維護費，也同樣由國家?guī)湍摀?dān)了，您又可以省下一筆錢了。增值稅納稅人可憑技術(shù)維護服務(wù)單位開具的技術(shù)維護費發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

三、增值稅納稅人類型選擇有講究

增值稅納稅人類型分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。有些小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠，一般納稅人沒有辦法享受，要根據(jù)自己的情況，做好充分籌劃。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。如果是適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政策。如果選擇登記為一般納稅人了的話，是享受不到的哦！

這么好的政策不要錯過，如果您已經(jīng)登記成為了一般納稅人，如果符合以下條件可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。文件規(guī)定轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。記住時限要求，2019年底是最后期限，不要錯過了時間。

四、納稅期限要選好

總局公告2019年第4號規(guī)定，按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。我們來看看下面這兩種情況：

情況1：某小規(guī)模納稅人2019年1-3月的銷售額分別是5萬元、11萬元和12萬元。如果按月納稅，則只有1月的5萬元能夠享受免稅;如果按季納稅，由于該季度銷售額為28萬元，未超過免稅標準，因此，28萬元全部能享受免稅。

情況2：某小規(guī)模納稅人2019年1-3月的銷售額分別是9萬元、10萬元和22萬元，如果按月納稅，1月份的8萬元能夠享受免稅，2月10萬元能夠享受免稅，如果按季納稅，由于該季度銷售額41萬元已超過免稅標準，因此，41萬元均無法享受免稅。

上述情況1的小規(guī)模納稅人選擇實行按季納稅更有利，情況2的小規(guī)模納稅人選擇實行按月納稅更有利。所以為確保您能充分享受政策，您要根據(jù)自己的實際經(jīng)營情況選擇好實行按月納稅還是按季納稅哦，一定要搶到稅收的紅包包。

五、珍惜納稅信用級別用好綠色通道

這是個刷納稅信用級別的時代，較高的信用級別將給您帶來巨大便捷的辦稅紅利。我們來看看稅務(wù)局相關(guān)文件作出的明確規(guī)定：

情況1：納稅信用級別為 A級的納稅人可一次領(lǐng)取不超過 3個月的增值稅發(fā)票用量，B級的納稅人可一次領(lǐng)取不超過 2個月的增值稅發(fā)票用量。但是上述納稅人 2年內(nèi)有涉稅違法行為、移交司法機關(guān)處理記錄，或者正在接受稅務(wù)機關(guān)立案稽查的，不適用此便捷辦稅事項;納稅信用級別為 A級的納稅人按需核定其普通發(fā)票用量;納稅信用等級 A級、B級納稅人，以及地市國稅局確定的稅收風(fēng)險等級低、尚未評級的納稅人（不包括新辦小型商貿(mào)企業(yè)），可自愿選擇使用網(wǎng)上申領(lǐng)方式領(lǐng)用增值稅發(fā)票。

情況2：納稅信用級別為 D級的，增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，增值稅普通發(fā)票領(lǐng)用實行交（驗）舊供新、嚴格限量供應(yīng)?！对鲋刀愐话慵{稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》規(guī)定，輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實行按次限量控制，主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。輔導(dǎo)期納稅人領(lǐng)購的專用發(fā)票未使用完而再次領(lǐng)購的，主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)售專用發(fā)票的份數(shù)不得超過核定的每次領(lǐng)購專用發(fā)票份數(shù)與未使用完的專用發(fā)票份數(shù)的差額。輔導(dǎo)期納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。請您要珍惜您的信用級別。

上述是圍繞新辦中小企業(yè)涉稅事項的一個整理和提醒，統(tǒng)籌兼顧，靈活運用這些稅收政策，將有利于中小企業(yè)發(fā)展，為中小企業(yè)的發(fā)展形成巨大的推動。

參考文獻：

[1]國家稅務(wù)總局印發(fā)《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》（國稅發(fā)[2010]40號）

[2]國家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于進一步做好納稅人增值稅發(fā)票領(lǐng)用等工作的通知》（稅總函[2019]64號）.

[3]財政部，稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅[2019]13號）.

[4]國家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于推行新辦納稅人“套餐式”服務(wù)的通知》（稅總函[2017]564號）.

[5]國家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于進一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見》（稅總發(fā)[2017]101號）.

[6]財政部，國家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財稅[2012]15號）.