鄧桂麗

【摘要】預(yù)算管理，是企業(yè)內(nèi)部管理的主要組成部分，它具有預(yù)測(cè)性、目標(biāo)性、以及服務(wù)性等特征?；诖?，本文以國電網(wǎng)企業(yè)為例，著重對(duì)預(yù)算管理應(yīng)用方法進(jìn)行探究，以達(dá)到合理把握技術(shù)控制要點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)社會(huì)資源優(yōu)化配置的目的。

【關(guān)鍵詞】國電網(wǎng)? 預(yù)算管理? 應(yīng)用要點(diǎn)

電力供應(yīng)，是社會(huì)發(fā)展的主要?jiǎng)恿碓矗c區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展、資源運(yùn)用等方面具有密切聯(lián)系。研究表明：有效的計(jì)劃管理，不僅可以提升資源利用率，還能夠降低資源轉(zhuǎn)換中的成本損耗。因此，關(guān)于國電網(wǎng)系統(tǒng)預(yù)算管理應(yīng)用方法的探究，為我國電網(wǎng)資源管理提供了理論指導(dǎo)。

一、預(yù)算管理概述

預(yù)算管理，是以價(jià)值對(duì)企業(yè)整體經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)、決策、目標(biāo)控制的過程，它不是一個(gè)獨(dú)立的運(yùn)行體系，而是企業(yè)資本戰(zhàn)略與日常經(jīng)營活動(dòng)的聯(lián)系工具，為企業(yè)各個(gè)部分工作的協(xié)調(diào)運(yùn)行提供了指導(dǎo)，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)績效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。一般來說，預(yù)算管理主要包括預(yù)算目標(biāo)下達(dá)、預(yù)算編制、匯總審批預(yù)算、預(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)核算、預(yù)算分析調(diào)整、預(yù)算考核評(píng)價(jià)六個(gè)環(huán)節(jié)。

二、國電網(wǎng)系統(tǒng)預(yù)算管理應(yīng)用中的問題

（1）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度不規(guī)范。

（2）損益預(yù)算分析不合理。電力企業(yè)損益表分析，主要是對(duì)企業(yè)經(jīng)營中資本運(yùn)行的收益、虧損情況進(jìn)行記錄剖析。

（3）成本費(fèi)用預(yù)算管理不到位。預(yù)算管理流于形式，實(shí)際成本費(fèi)用并沒有嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，使公司的預(yù)算編制工作成為應(yīng)付報(bào)表完成的形式。預(yù)算編制要經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，執(zhí)行流程要簽字，確實(shí)需要調(diào)整的填寫調(diào)整申請(qǐng)并經(jīng)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門審批。

（4）預(yù)算管理人員能力有限。新時(shí)期的電力企業(yè)預(yù)算管理工作，逐步向著數(shù)字化、技術(shù)化、系統(tǒng)化的趨向轉(zhuǎn)變，但由于當(dāng)前電力企業(yè)預(yù)算管理期間，人員專業(yè)能力、數(shù)字化技術(shù)操控能力較差，進(jìn)而對(duì)電網(wǎng)預(yù)算管理的分析數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性造成干擾。

三、有效的國電網(wǎng)系統(tǒng)預(yù)算管理應(yīng)用方式

（一）完善企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營利潤為目標(biāo)，以現(xiàn)金流為核心進(jìn)行編制，并主要以財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表形式予以充分反映。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運(yùn)動(dòng)所作的具體安排。財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算共同構(gòu)成企業(yè)的全面預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算編制在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門具體負(fù)責(zé)組織編制、審查、匯總、上報(bào)、下達(dá);負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行和日常流程控制;負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行情況的分析和報(bào)告;負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行情況考核等。

企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場(chǎng)營銷等職能部門具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控制等工作，并配合財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制、考核等工作。其主要負(fù)責(zé)人參與企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)的工作，并對(duì)本部門財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。

企業(yè)是財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位，在公司經(jīng)營層的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算的編制、控制、分析工作，接受上級(jí)主管部門的檢查、考核。企業(yè)主要負(fù)責(zé)人對(duì)本單位財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。各企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算方案必須上報(bào)公司總部審核批準(zhǔn)。

預(yù)算管理制度堅(jiān)持成本管理、統(tǒng)一管理、監(jiān)督管理原則;構(gòu)建一個(gè)現(xiàn)金流、企業(yè)經(jīng)營損益分析、財(cái)務(wù)運(yùn)營等多項(xiàng)資本因素綜合調(diào)控的實(shí)踐目標(biāo)。

（二）損益表彈性管理

有效的國電網(wǎng)損益管理，不僅可以對(duì)電力企業(yè)經(jīng)營情況帶來預(yù)測(cè)與分析，也可以規(guī)避企業(yè)經(jīng)營的成本運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，是確保電力企業(yè)科學(xué)成本管理剖析的方法之一。一方面，損益表探究管理，應(yīng)從電網(wǎng)售電實(shí)際和初步預(yù)算目標(biāo)之間的差異進(jìn)行對(duì)比，盡量避免實(shí)際經(jīng)營與預(yù)算之間的懸殊;另一方面，對(duì)可能產(chǎn)生供電企業(yè)經(jīng)營費(fèi)用的部分進(jìn)行對(duì)應(yīng)調(diào)節(jié)，這樣可對(duì)電力供應(yīng)銷售期間的成本進(jìn)行有效性控制。

舉例來說，國內(nèi)某地區(qū)進(jìn)行電網(wǎng)預(yù)算管理時(shí)，就注重從損益表的分析視角上，對(duì)國電企業(yè)預(yù)算管理情況進(jìn)行了探索。其一，電力企業(yè)結(jié)合售電資源的具體情況，分析售電電價(jià)與售電量之間的關(guān)系，并按照月度預(yù)算情況，分析售電量與電網(wǎng)電量指標(biāo)之間的差異。其二，電網(wǎng)企業(yè)中心成本費(fèi)用項(xiàng)目按性質(zhì)分為：變動(dòng)費(fèi)用和剛性費(fèi)用（相對(duì)）兩類，并對(duì)應(yīng)進(jìn)行變動(dòng)費(fèi)用實(shí)施定額包干管理，對(duì)剛性費(fèi)用實(shí)施監(jiān)控約束管理。其三，按照國電企業(yè)的經(jīng)營情況，在供電、成本控制、收益結(jié)構(gòu)分配等方面進(jìn)行對(duì)應(yīng)調(diào)節(jié)，及時(shí)對(duì)可能出現(xiàn)額外支出的成本預(yù)算情況進(jìn)行綜合把握，并構(gòu)建有效的資本調(diào)控方式。

（三）成本費(fèi)用預(yù)算實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的功能

電網(wǎng)企業(yè)預(yù)算管理期間，實(shí)行編制管理方法的有效性調(diào)節(jié)，應(yīng)突破片面性成本費(fèi)用預(yù)算實(shí)踐方法，實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用預(yù)算實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的功能。其一，電網(wǎng)企業(yè)預(yù)算管理期間，按照國家階梯電價(jià)管理的標(biāo)準(zhǔn)，全面推行綜合性預(yù)算編制戰(zhàn)略，其內(nèi)容包括規(guī)劃與計(jì)劃功能、溝通與協(xié)調(diào)功能、控制與監(jiān)督功能、考核與評(píng)價(jià)功能;其二，電網(wǎng)預(yù)算企業(yè)堅(jiān)持全面預(yù)算管理的原則、戰(zhàn)略導(dǎo)向原則、過程控制原則、融合性原則、平衡管理原則、權(quán)變性原則，充分進(jìn)行電力企業(yè)預(yù)算戰(zhàn)略調(diào)節(jié)，細(xì)化成本管理因素，實(shí)現(xiàn)多個(gè)部分共同解讀預(yù)算管理?xiàng)l件。其三，細(xì)化企業(yè)預(yù)算管理內(nèi)容。包括職工福利基金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)，勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、住房公積金、防寒取暖費(fèi)、防暑降溫費(fèi)等20余項(xiàng)需要預(yù)算內(nèi)容。

（四）提升企業(yè)預(yù)算管理人員能力

充分發(fā)揮預(yù)算管理在企業(yè)成本控制中的作用，也需從提升企業(yè)預(yù)算成本的視角上尋求問題解決途徑。簡單來說，預(yù)算管理人員能力提升，在于加強(qiáng)人員專業(yè)實(shí)踐能力和技術(shù)操作能力。一方面，企業(yè)定期對(duì)預(yù)算管理人員進(jìn)行財(cái)務(wù)管理、預(yù)算分析等方面的專業(yè)知識(shí)理論培訓(xùn)，另一方面，結(jié)合區(qū)域電網(wǎng)管理的具體情況，進(jìn)行預(yù)算管理數(shù)字化技術(shù)的跟蹤指導(dǎo)。此外，從預(yù)算部門開始，堅(jiān)持各部、室應(yīng)指定專人為成本費(fèi)用核算員，并對(duì)對(duì)部、室發(fā)生的成本費(fèi)用登記流水賬管理并定期與財(cái)務(wù)部門對(duì)賬，全面加強(qiáng)在職人員的預(yù)算管理能力。

四、結(jié)論

綜上所述，國電網(wǎng)系統(tǒng)預(yù)算管理應(yīng)用方法分析，是城市資源綜合利用的理論歸納。在此基礎(chǔ)上，本文通過加強(qiáng)中長期預(yù)算管理的關(guān)注度、損益表彈性管理、電網(wǎng)預(yù)算管理編制方法有效調(diào)節(jié)、提升企業(yè)預(yù)算管理人員能力四方面，明晰預(yù)算管理應(yīng)用方法。因此，文章研究結(jié)果，將為電力資源綜合調(diào)節(jié)提供參考。