楊薇

【摘 要】信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，使得各類經(jīng)濟(jì)主體的運(yùn)行模式受到深刻影響。大數(shù)據(jù)技術(shù)，為個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息共享機(jī)制建設(shè)提供了有利條件。本文通過(guò)對(duì)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息共享機(jī)制建設(shè)的現(xiàn)狀分析，在大數(shù)據(jù)背景下就如何加強(qiáng)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息共享機(jī)制建設(shè)的問(wèn)題進(jìn)行思考，以期為建立個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除數(shù)據(jù)共建共享機(jī)制提供參考。

【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù)；個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除；信息共享；惠民寶

借助大數(shù)據(jù)，加強(qiáng)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息共享機(jī)制建設(shè)給稅收的管理帶來(lái)了思想觀念、機(jī)制流程、組織架構(gòu)、時(shí)間效率等方面帶來(lái)深刻變革。通過(guò)大數(shù)據(jù)建立政府信息共享平臺(tái)，毋庸置疑成為信息匯集的最優(yōu)架構(gòu)和平臺(tái)，也為個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息共享工作提供無(wú)限的便捷。

一、個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息的現(xiàn)狀分析

（一）教育費(fèi)用支出的信息的不完整

教育費(fèi)用支出的信息的缺失分包括兩個(gè)方面，一是關(guān)于子女教育的民辦學(xué)校的逃稅問(wèn)題還存在，并以多種方式存在，如學(xué)費(fèi)只收現(xiàn)金，學(xué)費(fèi)入帳帳號(hào)是非法人帳戶或入多個(gè)帳號(hào)，學(xué)費(fèi)不開(kāi)發(fā)票或發(fā)票金低于實(shí)收金額。二是成人繼續(xù)教育費(fèi)用支出的稅金扣除的信息也不健全，繼續(xù)教育分為國(guó)內(nèi)的學(xué)歷教育和技能教育，特別是在技能教育方面的稅收不規(guī)范問(wèn)題相對(duì)較多。

（二）住房租金支付的稅金扣除信息的缺失

一是最新的個(gè)稅抵扣規(guī)定當(dāng)前沒(méi)有住房且租房住的，可享受到該項(xiàng)政策。在一二線城市工作的人，如何核實(shí)在三四線城市是否有住房，包括對(duì)未入網(wǎng)的小產(chǎn)權(quán)房產(chǎn)的核實(shí)。二是住房租金支付信息缺失，在很多城市基本上處于真空地帶，主要體現(xiàn)在租房合同不規(guī)范和不開(kāi)發(fā)票。

（三）贍養(yǎng)老人支出的稅金扣除信息更新滯后

最新的個(gè)稅抵扣規(guī)定是父母超過(guò)了60歲，才可享受到該項(xiàng)政策。

新規(guī)對(duì)獨(dú)生子女和非獨(dú)生子女設(shè)置了不同的標(biāo)準(zhǔn)，非獨(dú)生子女按照獨(dú)生子女的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行平均分?jǐn)偦蛘呤菂f(xié)商分?jǐn)?。贍養(yǎng)老人支出的稅金扣除信息更新時(shí)效性滯后主要體現(xiàn)在戶籍和戶口信息的更新滯后。

（四）住房貸款利息支出的稅金扣除的系統(tǒng)對(duì)接未全覆蓋

最新的個(gè)稅抵扣是首套住房，且支付月供，方可享受到該項(xiàng)政策。國(guó)有商業(yè)銀行的個(gè)人住房貸款信息傳輸系統(tǒng)與稅務(wù)部門的系統(tǒng)對(duì)接速度快速，但城商銀行和鄉(xiāng)鎮(zhèn)銀行的對(duì)接傳輸系統(tǒng)相對(duì)落后。

二、加強(qiáng)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息共享機(jī)制建設(shè)

（一）建立城市信息共享平臺(tái)-福建省莆田市惠民寶項(xiàng)目為例。

1、充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算和人工智能手段建設(shè)城市信息共享平臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)，推進(jìn)城市智慧化建設(shè)。雖然現(xiàn)在很多大型企業(yè)已經(jīng)開(kāi)始依賴大數(shù)據(jù)來(lái)進(jìn)行精準(zhǔn)營(yíng)銷、企業(yè)管理和企業(yè)計(jì)劃制定，但是大數(shù)據(jù)在城市管理的是碎片化、阻斷和滯后的，政府部門沒(méi)有信息共享，很多社會(huì)性企業(yè)的資源也沒(méi)有共享，所以城市管理的大數(shù)據(jù)運(yùn)用首先應(yīng)該打破政府部門間的信息墻，統(tǒng)一數(shù)據(jù)庫(kù)，統(tǒng)一數(shù)據(jù)參數(shù)標(biāo)準(zhǔn)。

2、惠民寶項(xiàng)目是由福建省莆市市數(shù)字辦和市大數(shù)據(jù)管理局聯(lián)合推動(dòng)開(kāi)發(fā)的一款集惠民、便民、行政辦公服務(wù)于一體的手機(jī)軟件客戶端APP，涵蓋生活繳費(fèi)、資訊、行政便民服務(wù)、公共交通出行、市民服務(wù)熱線等領(lǐng)域。該項(xiàng)目主要是讓用戶在手機(jī)便可知悉城市動(dòng)態(tài)，方便和快捷申請(qǐng)和辦理各種行政事項(xiàng)。該項(xiàng)目通過(guò)建立大數(shù)據(jù)平臺(tái)，注冊(cè)用戶信息在數(shù)據(jù)平臺(tái)上是“一人一檔”。注冊(cè)用戶通過(guò)普通認(rèn)證后可查詢到個(gè)人的各項(xiàng)基礎(chǔ)信息，例如公積金信息、產(chǎn)權(quán)信息、醫(yī)保社保信息等；注冊(cè)用戶通過(guò)高級(jí)認(rèn)證不但可以查詢到個(gè)人的基礎(chǔ)信息外，還可以查詢到各自的健康檔案。所有這些信息都來(lái)源于政府各部門的數(shù)據(jù)庫(kù)，通過(guò)統(tǒng)一數(shù)據(jù)庫(kù)的參數(shù)標(biāo)準(zhǔn)，把政府各部門的數(shù)據(jù)匯聚到大數(shù)據(jù)管理局的數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)了城市的信息交換和共享。

3、教育費(fèi)用支出的信息的不完整可以通過(guò)在惠民寶平臺(tái)上的生活繳費(fèi)中的教育繳費(fèi)項(xiàng)目來(lái)實(shí)現(xiàn)個(gè)人教育支付的規(guī)范化，同時(shí)在惠民寶平臺(tái)上增設(shè)工商注冊(cè)項(xiàng)目來(lái)規(guī)范民辦教育機(jī)構(gòu)的準(zhǔn)入，并且在稅收模塊上一且與教育機(jī)構(gòu)進(jìn)行關(guān)聯(lián)校驗(yàn)與核對(duì)。個(gè)人繳費(fèi)與教育機(jī)構(gòu)的收入進(jìn)行一一核對(duì)，并在平臺(tái)上增設(shè)費(fèi)用疑異投訴機(jī)制，規(guī)定投訴處理和投訴回訪時(shí)間。規(guī)范化后，教育費(fèi)用支出的信息直接定期傳輸?shù)狡脚_(tái)上的稅務(wù)部門模塊，直接進(jìn)行教育費(fèi)用支出專項(xiàng)附加扣除。

4、住房租金支付的稅金扣除信息的缺失可通過(guò)在惠民寶平臺(tái)上的增設(shè)承租人繳租模塊和出租人個(gè)人收租模塊來(lái)實(shí)現(xiàn)，利用身份證號(hào)為識(shí)別標(biāo)識(shí)來(lái)關(guān)聯(lián)兩方信息。承租人的住房租金支付專項(xiàng)附加扣除信息直接定期傳輸?shù)狡脚_(tái)上的稅務(wù)部門模塊進(jìn)行扣除前，還需建立與承租人房產(chǎn)信息數(shù)據(jù)庫(kù)關(guān)聯(lián)匹配。承租人房產(chǎn)信息數(shù)據(jù)庫(kù)需跨省進(jìn)行和全國(guó)聯(lián)網(wǎng)，用于解決在一二線城市工作的人，如何核實(shí)在三四線城市是否有住房的問(wèn)題。未入網(wǎng)的小產(chǎn)權(quán)房產(chǎn)的數(shù)據(jù)缺失需要大量的普查、逐一登記、按區(qū)片分任務(wù)，規(guī)定時(shí)間期限。

5、贍養(yǎng)老人支出的稅金扣除信息更新滯后可通過(guò)在惠民寶平臺(tái)的戶籍和戶口信息數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)更新。通過(guò)數(shù)據(jù)庫(kù)分辨父母是否超過(guò)了60歲和是否為獨(dú)生子女或非獨(dú)生子女。贍養(yǎng)老人支出的稅金扣除信息還需與平臺(tái)中的民政局?jǐn)?shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)核對(duì)，核對(duì)后直接進(jìn)行贍養(yǎng)老人支出的稅金專項(xiàng)附加扣除。非獨(dú)生子女按照獨(dú)生子女的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行平均分?jǐn)偦蛘呤菂f(xié)商分?jǐn)偟那闆r，在平臺(tái)中增設(shè)可選項(xiàng)，并需經(jīng)過(guò)非獨(dú)生子女共同系統(tǒng)授權(quán)和認(rèn)證。

6、住房貸款利息支出的稅金扣除的系統(tǒng)對(duì)接未全覆蓋可通過(guò)在惠民寶平臺(tái)上增設(shè)開(kāi)放的接口，標(biāo)準(zhǔn)化對(duì)接參數(shù)，使城商銀行和鄉(xiāng)鎮(zhèn)銀行傳輸系統(tǒng)可以兼容。個(gè)人首套住房的利息通過(guò)與產(chǎn)權(quán)部門的數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行核對(duì)后，扣除信息直接傳輸?shù)蕉悇?wù)部門。

（二）加強(qiáng)法律保障。

1、個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息共享機(jī)制建設(shè)應(yīng)通過(guò)法律來(lái)明確該涉稅信息共享在便民工程和城市智慧化系統(tǒng)建設(shè)中的重要地位和作用，科學(xué)合理界定參與該涉稅信息共享各部門和各機(jī)構(gòu)的權(quán)利義務(wù)。應(yīng)在新修訂的稅收征管法中制定該涉稅信息管理制度，對(duì)證券、銀行、信托、保險(xiǎn)等金融機(jī)構(gòu)在提供信息等方面作出明確規(guī)定，同時(shí)規(guī)定政府相關(guān)部門在信息共享方面的的法律義務(wù)和責(zé)任，確定涉稅信息共享的時(shí)間進(jìn)度、共享程序、共享方法、共享原則和共享考核等內(nèi)容，對(duì)第三方該涉稅信息共享的進(jìn)度、方式、期限、共享考核等作出明細(xì)規(guī)定。

2、信息共享涵蓋了公民的行為、支付、收入、支出、財(cái)產(chǎn)等大量信息，必須要在信息共享的同時(shí)最大限度地保護(hù)公民的利益。在信息共享的過(guò)程當(dāng)中，應(yīng)通過(guò)法律明確個(gè)人信息泄露的責(zé)任界定，加大對(duì)侵犯和泄露個(gè)人信息犯罪的處罰力度。參與信息收集、共享平臺(tái)建設(shè)、傳輸、應(yīng)用等各環(huán)節(jié)的相關(guān)工作人員均應(yīng)簽訂保密協(xié)議。信息平臺(tái)的安全性需要強(qiáng)大的技術(shù)支撐，若有第三方參與平臺(tái)建設(shè)，也必須明確在信息安全方面的法律責(zé)任和義務(wù)，且要簽訂保密協(xié)議。

三、展望

大數(shù)據(jù)、人工智能、云計(jì)算等新興技術(shù)近幾年在政務(wù)領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用進(jìn)入了一個(gè)新階段，匯集、開(kāi)放、共享已成政務(wù)便民工程發(fā)展的必然趨勢(shì)。隨著技術(shù)的完善和共享信息的建設(shè)，個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息共享機(jī)制建設(shè)在政務(wù)平臺(tái)中的體現(xiàn)也將逐漸有了可能。不同部門及第三方數(shù)據(jù)的打通和共享的時(shí)候，面臨著不同架構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)融合的要求，但個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息共享趨勢(shì)不會(huì)變。個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息共享不單是稅務(wù)部門的工作，而是需要各部門和行業(yè)通力合作和摒除隔閡。